Закон РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу)

Закон РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1
"О налоге на имущество предприятий"

С изменениями и дополнениями от:

16 июля, 22 декабря 1992 г., 6 марта, 3 июня 1993 г., 11 ноября 1994 г., 25 апреля, 23 июня, 22 августа 1995 г., 8 января 1998 г., 10 февраля, 4 мая 1999 г., 24 июля, 31 декабря 2002 г., 10 января, 6 июня 2003 г.

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ настоящий Закон признан утратившим силу с 1 января 2004 г.

С 1 января 2004 г. в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ осуществляется исчисление и уплата налога на имущество организаций

См. Постановление ВС РСФСР от 13 декабря 1991 г. "О порядке введения в действие Закона РСФСР "О налоге на имущество предприятий"

См. инструкцию Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"

См. комментарии к настоящему Федеральному закону


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ в статью 1 настоящего Закона внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 1. Плательщиками налога в соответствии с настоящим Законом являются:

предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;

ГАРАНТ:

О налоге на имущество кредитных организаций см. письмо МНС РФ от 13 марта 2000 г. N ВТ-6-04/183


филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

ГАРАНТ:

О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов в связи с введением Налогового кодекса РФ см. письмо МНС РФ от 2 марта 1999 г. N ВГ-6-18/151@


компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

ГАРАНТ:

О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации см. Инструкцию Госналогслужбы РФ от 15 сентября 1995 г. N 38


Плательщики налога, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются предприятиями.

Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не являются плательщиками налога по настоящему Закону.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ статья 2 настоящего Закона изложена в новой редакции

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 2. Налогом в соответствии с настоящим Законом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Стоимость имущества, объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности - участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ статья 3 настоящего Закона изложена в новой редакции

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 3. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.


Статья 3.1. Утратила силу.

Информация об изменениях:

См. текст статьи 3.1.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ в статью 4 настоящего Закона внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 4. Данным налогом не облагается имущество:

ГАРАНТ:

См. Методические рекомендации для использования в практической работе при осуществлении контроля за правомерностью использования налогоплательщиками льгот по налогу на имущество предприятий, доведенные письмом МНС РФ от 11 марта 2001 г. N ВТ-6-04/197


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 10 января 2003 г. N 8-ФЗ в пункт "а" статьи 4 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст пункта в предыдущей редакции


а) бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

ГАРАНТ:

О понятиях "бюджетные учреждения и организации" см. письмо МНС РФ от 17 апреля 2000 г. N АП-6-01/293@


коллегий адвокатов, адвокатских бюро, адвокатских палат субъектов Российской Федерации (их учреждений), Федеральной палаты адвокатов;

б) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

в) специализированных протезно-ортопедических предприятий;

г) используемое исключительно для нужд образования и культуры;

д) религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;


ГАРАНТ:

О применении пункта "ж" статьи 4 настоящего Закона см. письмо Госналогслужбы РФ от 6 мая 1997 г. N СШ-6-02/348


ж) используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

з) жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;

и) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников;

к) научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу;

государственных научных центров, а также научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов;

ГАРАНТ:

См. письмо МНС РФ от 20 декабря 2002 г. N 21-4-05/1/210-АО469


л) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

м) предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

н) Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения);

о) специализированных предприятий (по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации), производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

п) органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством Российской Федерации;


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июня 1995 г. N 94-ФЗ в пункт р) статьи 4 настоящего Закона внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


р) иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.

Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации;


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 22 августа 1995 г. N 151-ФЗ статья 4 настоящего Закона дополнена подпунктом с)


с) профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований;


т) Утратил силу.

Информация об изменениях:

См. текст пункта "т)" статьи 4


Информация об изменениях:

Законом РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 в статью 5 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 1993 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. Методические рекомендации для использования в практической работе при осуществлении контроля за правомерностью использования налогоплательщиками льгот по налогу на имущество предприятий, доведенные письмом МНС РФ от 11 марта 2001 г. N ВТ-6-04/197


Статья 5. Стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость:

а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;


Информация об изменениях:

Законом РФ от 3 июня 1993 г. N 5093-1 пункт б) статьи 5 настоящего Закона изложен в новой редакции

Изменения вступают в силу с 1 июня 1993 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


б) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

ГАРАНТ:

Письмом Госналогслужбы РФ от 16 февраля 1995 г. N НИ-4-04/6н утвержден перечень объектов, используемых для охраны природы и пожарной безопасности


в) имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;

ГАРАНТ:

Согласно письму Департамента налоговой политики Минфина РФ от 29 августа 2000 г. N 04-05-06/68 данная льгота может применяться организацией, являющейся балансодержателем имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, даже в случае сдачи его в аренду, при условии, что оно используется арендатором по целевому назначению

Согласно письму Департамента налоговой политики Минфина РФ от 6 июня 2000 г. N 04-05-06/47 данная льгота может применяться организацией, являющейся балансодержателем имущества, используемого для выращивания, лова и переработки рыбы, даже в случае сдачи его в аренду, при условии, что оно используется арендатором строго по целевому назначению


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ пункт г) части первой статьи 5 настоящего Закона изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции


г) ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, автомобильных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;

ГАРАНТ:

О перечне электросетевых объектов, входящих в состав линий энергопередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов, см письмо МНС РФ от 11 мая 2001 г. N ВТ-6-04/379


д) спутников связи;

е) земли;

ж) специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;

з) эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации;


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ часть первая статьи 5 настоящего Закона дополнена пунктом и)


и) мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей;

ГАРАНТ:

См. письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 4 сентября 2003 г. N 04-05-06/32


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ часть первая статьи 5 настоящего Закона дополнена пунктом к) следующего содержания:


к) имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ статья 5 настоящего Закона дополнена частью второй


Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ в статью 6 настоящего Закона внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 6. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии со статьями 3 и 5 настоящего Закона.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.

При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная настоящим Законом.


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 106-ФЗ в статью 7 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2003 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 7. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.

Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, зачисляют налог на имущество предприятий в порядке, установленном настоящим Законом, в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

ГАРАНТ:

Об уплате налога на имущество предприятиями, имеющими обособленные подразделения, см. письмо МНС РФ от 10 мая 2000 г. N 04-3-07/412, письмо МНС РФ от 11 мая 2001 г. N 04-4-05/113-М905


Налог на имущество предприятий, исчисленный по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом "О газоснабжении в Российской Федерации", перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, и распределяется субъектом Российской Федерации равными долями в бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения имущества.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог на имущество предприятий, исчисленный по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом "О газоснабжении в Российской Федерации", фактически находящемуся на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, перечисляется в бюджеты указанных субъектов Российской Федерации без дальнейшего распределения между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами.

ГАРАНТ:

О порядке уплаты налога на имущество предприятий по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, см. также письмо МНС РФ от 27 марта 2003 г. N НА-6-21/353@


Информация об изменениях:

Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ в статью 8 настоящего Закона внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 8. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.

ГАРАНТ:

Согласно "Обзору практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации", направленному Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71, расчет налога на имущество предприятий по итогам года должен быть представлен в налоговый орган в течение 100 дней по окончании соответствующего года


Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учета ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретенного) в результате ее осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчетов.


Президент Российской Федерации

Б.Ельцин


Москва, Дом Советов России.

13 декабря 1991 года.

N 2030-1


Плательщиками налога в соответствии с Законом являются: предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет; постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории РФ.

Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия. Закреплен перечень предприятий, имущество которых не облагается налогом.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 0,5 процента от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий устанавливаются Верховными Советами республик в составе РСФСР, краевыми и областными Советами народных депутатов.

Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.


Закон РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"


Настоящий Закон вводится в действие с 1 января 1992 г.


Текст Закона опубликован в "Российской газете" от 10 марта 1992 г., в Ведомостях РФ, 1992, N 12, ст. 599


Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ настоящий Закон признан утратившим силу с 1 января 2004 г.


В настоящий документ внесены изменения следующими документами:


Федеральный закон от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ


Федеральный закон от 10 января 2003 г. N 8-ФЗ

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона


Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 187-ФЗ

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона


Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 106-ФЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2003 г.


Федеральный закон от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ


Федеральный закон от 10 февраля 1999 г. N 32-ФЗ


Федеральный закон от 8 января 1998 г. N 1-ФЗ


Федеральный закон от 22 августа 1995 г. N 151-ФЗ


Федеральный закон от 23 июня 1995 г. N 94-ФЗ


Федеральный закон от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ


Федеральный закон от 11 ноября 1994 г. N 37-ФЗ


Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270

Установлено, что с 1 января 1994 года настоящий Закон применяется в части, не противоречащей Указу


Закон РФ от 3 июня 1993 г. N 5093-1


Закон РФ от 6 марта 1993 г. N 4618-1

Изменения статьи 2 закона введены в действие с 1 января 1993 г., изменения статьи 4 Закона введены в действие с 13 марта 1993 г.


Закон РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1


Закон РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-1

Изменения вступают в силу с 1 июля 1992 г., изменения в части статьи 3 настоящего Закона вступают в силу с 1 января 1992 г.


Откройте нужный вам документ прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.