Письмо Госкомимущества РФ от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498 и Минфина РФ от 21 мая 1993 г. N 62 "О порядке оценки чистых активов, особенностях состава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах"

Письмо Госкомимущества РФ от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498
и Минфина РФ от 21 мая 1993 г. N 62
"О порядке оценки чистых активов, особенностях состава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах"

ГАРАНТ:

О порядке применения настоящего письма см. письмо Минфина РФ от 10 декабря 1993 г. N 145 "Об отдельных вопросах бухгалтерского учета и отчетности в инвестиционных фондах в 1993 г."

Распоряжением Госкомимущества РФ от 11 июля 1994 г. N 1883-р установлено, что в связи с окончанием чековой приватизации вместе с отчетом за второй квартал чековые инвестиционные фонды представляют дополнительные сведения о деятельности фондов

С 1 января 2002 года исчисление и уплата налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 октября 1992 года N 1186 "О мерах по организации рынка ценных бумаг в процессе приватизации государственных и муниципальных предприятий" Государственный комитет Российской Федерации по управлению государственным имуществом и Министерство финансов Российской Федерации приняли решение:

1. Утвердить:

Временное положение о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционном фонде (Приложение 1);

Временное положение о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов инвестиционных фондов (Приложение 2);

Временное положение об особенностях состава затрат и формировании финансовых результатов инвестиционных фондов (Приложение 3).

2. Установить, что действие настоящих положений распространяется на все типы инвестиционных фондов, зарегистрированные на основе Указа Президента Российской федерации от 7 октября 1992 года N 1186.

Заместитель Председателя
Госкомимущества России

Д.В. Васильев

 

Заместитель министра финансов
Российской Федерации

С.В. Горбачев

 

Зарегистрировано Минюстом РФ 1 июня 1993 г.

Регистрационный N 267

 

Приложение 3

к письму Госкомимущества России

от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498

и Минфина РФ от 21 мая 1993 г. N 62

 

Временное положение
об особенностях состава затрат и формировании финансовых результатов инвестиционных фондов

ГАРАНТ:

С 1 января 2002 года исчисление и уплата налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ

Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль профессиональными участниками рынка ценных бумаг см. НК РФ

О применении отраслевых рекомендаций по вопросам планирования и учета затрат на производство продукции (работ, услуг) после вступления в силу главы 25 НК РФ см. письмо Минфина РФ от 15 октября 2001 г. N 16-00-14/464

Настоящее "Временное положение об особенностях состава затрат и формировании финансовых результатов инвестиционных фондов" (далее по тексту - "Положение") в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, утитываемых при налогообложении прибыли" определяет особенности состава затрат, относимых на издержки деятельности, а также формирования финансовых результатов инвестиционных фондов.

 

I. Особенности состава затрат, включаемых в издержки инвестиционного фонда

 

В издержки деятельности инвестиционного фонда наряду с типовыми включаются следующие виды расходов:

1.1. Расходы по организации инвестиционного фонда:

- расходы на рекламу при создании инвестиционного фонда;

- налог на операции с ценными бумагами;

- плата банку за открытие счетов для инвестиционного фонда;

- расходы по оплате вознаграждения посредникам и агентам за размещение акций, выпущенных инвестиционным фондом;

- расходы по аренде помещений и приобретению инвентаря, необходимых для создания и деятельности инвестиционного фонда;

- расходы по оплате труда работников пунктов подписки на акции инвестиционного фонда и отчисления на социальные нужды;

- износ нематериальных активов.

1.2. Оплата текущих услуг депозитария инвестиционного фонда (кроме расходов, отнесенных на организационные расходы, согласно депозитарному договору).

1.3. Оплата услуг независимого аудитора инвестиционного фонда.

1.4. Оплата услуг управляющего инвестиционным фондом согласно договору об управлении инвестиционным фондом.

1.4.1. В случаях, когда управляющий инвестиционным фондом является юридическим лицом, величина расходов инвестиционного фонда, перечисленных в пункте 1.1. (кроме налога на операции с ценными бумагами), а также по оплате услуг управляющего за отчетный год не может превышать 5 процентов, а в чековом инвестиционном фонде - 10 процентов от величины среднегодовой стоимости активов фонда за указанный период, определяемой как сумма величины активов фонда на конец каждого месяца (квартала), деленная на двенадцать (четыре).

1.4.2. В случаях, когда управляющим инвестиционным фондом является физическое лицо, в издержки деятельности фонда включаются:

- расходы по оплате труда персонала управляющего;

- отчисления органам медицинского страхования;

- отчисления в Пенсионный фонд, фонды социального страхования и занятости;

- расходы, связанные с исследованием рынка и расчетом стоимости портфеля ценных бумаг и чистых активов (приобретение исследовательских и информационных материалов, оплата труда работников службы управляющего, оплата услуг консультантов и другие);

- расходы по оплате услуг средств массовой информации, связанные с публикацией курса акций инвестиционного фонда;

- плата за регистрацию котировки акций инвестиционного фонда на фондовой бирже (биржах);

- расходы, связанные с начислением и выплатой дивидендов акционерам инвестиционного фонда (приобретение конвертов, бумаги для уведомлений, оплата услуг учреждений связи, оплата труда работников, привлекаемых к составлению соответствующих уведомлений и пр.);

- расходы, связанные с публикацией в средствах массовой информации и пересылкой отчетных документов инвестиционного фонда соответствующим органам;

- расходы на бумагу, конверты и услуги учреждений связи при ответах на запросы акционеров фонда.

При этом величина расходов инвестиционного фонда за отчетный год, указанных в пунктах 1.1. (кроме налога на операции с ценными бумагами) и 1.4.2., не может превышать 5 процентов, а в чековом инвестиционном фонде - 10 процентов от величины среднегодовой стоимости активов фонда за указанный период, определяемой как сумма величины активов фонда на конец каждого месяца (квартала), деленная на двенадцать (четыре).

II. Особенности состава затрат управляющего фондом, являющегося юридическим лицом

 

2.1. В состав издержек управляющей компании, возмещаемых за счет средств, полученных от инвестиционного фонда по договору об управлении инвестиционным фондом, помимо расходов, относимых на расходы управляющей компании в общеустановленном порядке, включаются дополнительные виды расходов, относящиеся к деятельности инвестиционного фонда, перечисленные в пункте 1.4.2. настоящего Положения.

2.2. В случае, если какая-либо из перечисленных выше функций выполняется по договору подрядчиком, а не управляющим инвестиционным фондом, то расходы возмещаются таким образом, как если бы они выполнялись самим управляющим фондом.

III. Формирование финансовых результатов инвестиционного фонда

 

3.1. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) инвестиционного фонда слагается из доходов в виде дивидендов, процентов и других видов доходов, полученных по финансовым вложениям фонда, финансового результата от реализации его активов, уменьшенных на сумму расходов, связанных с деятельностью инвестиционного фонда.

3.2. Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации активов инвестиционного фонда определяется как разница между выручкой от продажи ценных бумаг и их учетной стоимостью, а также расходов в виде комиссионных, вознаграждений, процентов (доходов) по проданным облигациям, начисленных с момента их последней выплаты (в соответствии с пунктом 3.4.2. Приложения 1 к настоящему письму).

3.3. К доходам и процентам, отражаемым по счету "Прибыль и убытки" инвестиционного фонда, относятся:

- доходы, полученные на территории Российской Федерации и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим инвестиционному фонду;

- положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах;

- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- прочие доходы, полученные инвестиционным фондом.

3.4. К расходам и потерям, отражаемым на счете "Прибыли и убытки" инвестиционного фонда, относятся:

- расходы, связанные с созданием и деятельностью инвестиционного фонда;

- убытки от реализации активов инвестиционного фонда;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте;

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

- судебные издержки и арбитражные расходы;

- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,и других долгов, нереальных для взыскания;

- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

- другие виды потерь, относимые на финансовые результаты.

 

Зарегистрировано Минюстом РФ

1 июня 1993 г.

Регистрационный N 267

 


Письмо Госкомимущества РФ от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498 и Минфина РФ от 21 мая 1993 г. N 62 "О порядке оценки чистых активов, особенностях состава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах"


Зарегистрировано Минюстом РФ 1 июня 1993 г.

Регистрационный N 267


Настоящее письмо вступает в силу со дня его официального опубликования


Текст письма опубликован в газете "Российские вести" от 10 июня 1993 г. N 110


Решением Верховного Суда РФ от 10 ноября 1997 г. N ГКПИ 97-391 пункты 2.2 и 2.3 Временного положения, приведенного в приложении 1, признаны недействующими и не подлежащими применению