Инструкция Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями) (прекратила действие)

Инструкция Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"

С изменениями и дополнениями от:

1 сентября 1995 г., 2 апреля, 11 июля 1996 г., 27 марта, 8 декабря 1997 г., 26 февраля, 15 июня, 23 сентября 1998 г., 28 апреля 1999 г., 4 апреля 2000 г.

ГАРАНТ:

Настоящая Инструкция фактически прекратила действие

Закон РФ от 7 декабря 1991 года N 1998-I "О подоходном налоге с физических лиц", на основании которого издана настоящая Инструкция, утратил силу с 1 января 2001 г., за исключением части третьей статьи 12 в части продажи ценных бумаг, которая утрачивает силу с 1 января 2002 г.

О налогообложении доходов физических лиц с 1 января 2001 года см. Главу 23 НК РФ и Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415


Раздел I. Общие положения


1. Подоходный налог взимается на основании Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", принятого Верховным Советом Российской Федерации 7 декабря 1991 г., с учетом внесенных в него изменений и дополнений.

2. Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане Российской Федерации, граждане государств, входивших в состав бывшего СССР, граждане других государств и лица без гражданства), как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. К гражданам, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся граждане, находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 3 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 4 января 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


3. Объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, является совокупный доход, полученный в календарном году как на территории Российской Федерации, так и за пределами Российской Федерации как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте) так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии с подпунктами "н", "ф" и "я13" пункта 8 настоящей инструкции.

ГАРАНТ:

См. Методические рекомендации по исчислению совокупного годового дохода и начислению подоходного налога в организациях, сообщенные письмом Госналогслужбы РФ от 20 октября 1995 г. N ПВ-4-17/69н

См. Разъяснения по вопросам применения законодательства о подоходном налоге в части порядка исчисления материальной выгоды, приведенные в письме Госналогинспекции по Санкт-Петербургу от 2 ноября 1998 г. N 05-07/13476


Датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме.

Доходы физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, подлежат обложению налогом, если только они получены из источников на территории Российской Федерации в денежной (рублях или в иностранной валюте) и натуральной форме.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 4 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 4 января 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 4 декабря 1998 г. N ГКПИ98-675 пункт 4 настоящей Инструкции признан не противоречащим действующему законодательству


4. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату получения дохода. Датой получения дохода в иностранной валюте на территории Российской Федерации следует считать конкретную дату выплаты дохода. По доходам, получаемым физическими лицами из источников за пределами Российской Федерации, такой датой считается дата получения этого дохода, а при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица - дата зачисления на этот счет. Уплата в бюджет налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в рублях или, по их желанию, в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком Российской Федерации.

В случае, когда физическим лицом получен доход в иностранной валюте, не покупаемой Центральным банком Российской Федерации, то доход, полученный в такой валюте, переводится согласно ее прямому курсовому соотношению в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Центральным банком России). Полученная таким образом сумма дохода в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном порядке.

ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 19 марта 1999 г. N ГКПИ99-6, оставленным без изменения Определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 20 мая 1999 г. N КАС99-81, абзац 3 пункта 4 настоящей Инструкции признан не противоречащим действующему законодательству


При продаже или покупке иностранной валюты по курсу, соответственно, ниже или выше установленного, налогооблагаемый доход определяется в виде разницы между курсом, установленным Центральным банком Российской Федерации, и курсом, по которому валюта была фактически продана или приобретена физическим лицом.

5. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода. В случае реализации предприятиями или организациями физическим лицам продукции собственного производства по льготным ценам или ее бесплатной выдачи эта продукция оценивается по ценам, обычно применяемым для реализации сторонним потребителям.

При реализации (бесплатной выдаче) физическим лицам товаров, как отечественного, так и иностранного производства, закупленных предприятиями, учреждениями или организациями, для целей налогообложения принимаются свободные рыночные (розничные) цены на товары (включая работы и услуги), сложившиеся на товарном рынке в данной местности на день реализации или бесплатной выдачи их физическим лицам.

Товарный рынок - сфера обращения товара, не имеющего заменителей, либо взаимозаменяемых товаров на территории Российской Федерации или ее части, определяемой исходя из экономической возможности покупателя приобрести товар на соответствующей территории и отсутствия этой возможности за ее пределами.

В случае необходимости сведения о свободных рыночных ценах рекомендуется получать в органах ценообразования, государственной статистики, торговых инспекциях и других организациях, имеющих такие сведения и расположенных на соответствующей территории.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. в пункт 6 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


6. Если в результате использования средств предприятий, учреждений и организаций физические лица получают на руки наличные деньги на личные нужды, либо талоны или иные документы, на которых обозначен их денежный номинал, дающие право проезда, посещения или иного пользования услугами (мероприятиями), являющимися в обычных условиях платными, а также в случаях, когда предприятия, учреждения и организации производят их оплату за конкретных физических лиц, то суммы средств, направленных предприятием, учреждением или организацией на вышеуказанные цели, включаются в состав совокупного дохода этих лиц.

ГАРАНТ:

О налогообложении физических лиц, получающих среднее или высшее образование за счет средств предприятий, учреждений и организаций, см. письмо Госналогслужбы РФ от 17 мая 1996 г. N 08-1-07/584

О налогообложении средств, направленных на профессиональную подготовку сотрудников и повышение их квалификации, см. письмо Госналогслужбы РФ от 28 июня 1996 г. N 08-1-07/790


В состав совокупного дохода физических лиц также включается стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями, организациями или другими работодателями этим лицам, в частности:

оплата коммунально-бытовых услуг, абонементов, подписки на газеты, журналы и книги, питания, проезда к месту работы и обратно, кроме случаев, предусмотренных законодательством;

суммы единовременных пособий физическим лицам, уходящим на пенсию;

внесение (возмещение) платы за родителей на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, а также оплаты за обучение детей в учебных заведениях;

разница в цене товаров (изделий, продуктов), реализованных физическим лицам по ценам ниже рыночных (в соответствующих случаях - государственных регулируемых), или продукции собственного производства, реализованной по ценам ниже, чем обычно применяемые предприятиями для реализации продукции сторонним потребителям (на сумму разницы между этими ценами и ценами, по которым продукция реализована физическим лицам). Если предприятие или организация отпускает физическим лицам продукцию собственного производства бесплатно, сумма стоимости такой продукции должна быть включена в совокупный доход физических лиц исходя из рыночных (государственных регулируемых) цен на эту продукцию;

ГАРАНТ:

См. решение Верховного Суда РФ от 17 марта 1999 г.


суммы пенсий, назначаемых и выплачиваемых за счет средств предприятий, учреждений или организаций в ином порядке, чем это установлено пенсионным законодательством Российской Федерации;

стоимость имущества, распределяемого в пользу физических лиц при ликвидации организаций (кроме ранее внесенных этими лицами долей в уставный капитал), и доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (активов) предприятий, ликвидируемых или ликвидированных в порядке и на условиях, предусмотренных государственными программами приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации. При этом распределенная доля имущества включается в состав совокупного дохода исходя из свободных рыночных цен с учетом износа на дату распределения.

ГАРАНТ:

По делу об обжаловании абзаца 9 пункта 6 настоящей Инструкции см. решение Верховного Суда РФ от 3 апреля 2000 г. N ГКПИ00-226-228


При выбытии физических лиц из состава участников предприятий, в том числе при их преобразовании в иную организационно-правовую форму, причитающийся физическим лицам доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной и натуральной форме) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был получен физическими лицами в связи с их выбытием из состава участников, либо уменьшением их доли в имуществе этой организации (предприятия). Внесенные ранее физическими лицами доли в уставный капитал обложению подоходным налогом не подлежат.

В состав облагаемого налогом совокупного дохода включаются средства предприятий, учреждений и организаций, распределенные в пользу физических лиц для целей приобретения товаров, акций, облигаций, а также увеличения долей в уставном капитале.

Пример 1. Предприятие купило бытовые холодильники по цене 200,0 тыс. руб. для последующей продажи своим работникам. Свободная розничная (рыночная) цена аналогичной модели холодильника составила на день продажи холодильников своим работникам 220,0 тыс. рублей. Предприятие продавало холодильники по цене 150,0 тыс. рублей. В этом случае разница между 220,0 тыс. руб. и 150 тыс. руб. подлежит включению в состав совокупного налогооблагаемого дохода физических лиц, приобретших холодильники по цене ниже рыночной.

Пример 2. Предприятие в январе месяце приобрело за счет собственных средств акции акционерного общества по цене 100 000 руб. за акцию, выданные затем бесплатно работникам. Каждый работник получил по 1 акции. Совокупный налогооблагаемый доход за январь у каждого работника подлежит увеличению на 100 000 рублей.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 3 от 11 июля 1996 г. в пункт 7 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


7. При реализации физическими лицами принадлежащей им доли имущества (продаже акций) полученные доходы подлежат налогообложению с применением положений, изложенных в подпункте "т" пункта 8 настоящей инструкции.

При переоценке акционерными обществами основных фондов (средств) в налогооблагаемый доход физических лиц - членов акционерных обществ не включается стоимость дополнительно полученных ими акций, распределенных между акционерами пропорционально их доле и видам акций, либо разница между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. в пункт 8 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2000 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


8. В совокупный годовой доход не включаются:

а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся также пособия по безработице и пособия по беременности и родам;

б) все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;

в) исключен с 22 января 1997 г.

Информация об изменениях:

См. текст подпункта в).

г) исключен с 22 января 1997 г.

Информация об изменениях:

См. текст подпункта г).

д) все виды установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с:

выполнением ими трудовых обязанностей;

переездом на работу в другую местность;

возмещением командировочных расходов;

возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен этого довольствия;

увольнением работников;

гибелью военнослужащих;

возмещением иных расходов.

Суммы указанных выплат, превышающие установленные нормы, включаются в облагаемый доход.

ГАРАНТ:

См. письмо Госналогслужбы РФ от 4 июля 1996 г. N 08-1-06/737


К компенсационным выплатам, в частности, относятся: суммы в оплату расходов по командировкам; суммы доплат за нормативное передвижение работников, постоянно занятых на подземных работах в шахтах (рудниках) от ствола к месту работы и обратно, а также лиц, занятых на строительстве и имеющих подвижной характер работ; единовременные пособия, суточные, оплата проезда и провоза имущества при переводе (распределении) работника на работу в другую местность в связи с приемом их на работу по предварительному соглашению, в порядке оргнабора или общественного призыва; компенсация за использование инструмента, принадлежащего работнику, за не выданную спецодежду и спецобувь, полевое довольстве, а также использование личных автомобилей в служебных целях.

При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту.

В случае оплаты расходов по найму жилого помещения при направлении в командировки внутри страны по установленным законодательством нормам для оплаты жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов, выплачиваемые суммы налогообложению не подлежат.

К компенсационным выплатам относятся выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, учреждений или из организаций в соответствии с законодательством о труде, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников.

Пример. В связи с ликвидацией предприятия уволенному с 15 мая работнику выплачены следующие денежные суммы: заработок за проработанные дни мая - 600 000 руб., выходное пособие в размере среднемесячного заработка 1 100 000 руб., компенсация за неиспользованный отпуск - 1 200 000 руб. За высвобождаемым работником сохраняется на время трудоустройства, но не более чем на три месяца средняя заработная плата.

В этом случае в облагаемый доход работника включаются суммы заработка за май месяц - 600 000 руб., а также компенсация за неиспользованный отпуск - 1 200 000 руб.;

е) исключен с 22 января 1997 г.

Информация об изменениях:

См. текст подпункта е).

ж) исключен с 22 января 1997 г.

Информация об изменениях:

См. текст подпункта ж).

з) исключен с 22 января 1997 г.

Информация об изменениях:

См. текст подпункта з).

и) исключен;

к) суммы материальной помощи независимо от ее размера, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, органов местного самоуправления, иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами Российской Федерации правительственными и неправительственными межгосударственными организациями.

При этом под стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством следует понимать события и явления, квалифицированные как таковые в решениях вышеуказанных органов.

Суммы материальной помощи, оказываемой физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации (независимо от ее размера и источника выплаты).

Суммы единовременной денежной помощи, выплачиваемой в 2000 году инвалидам и участникам Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов, родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР, РСФСР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также инвалидам с детства вследствие ранения, контузии или увечья, связанных с действиями в период Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов либо с их последствиями.

ГАРАНТ:

Постановлением Правительства РФ от 10 мая 1999 г. N 522 к материальной помощи отнесены денежные средства, выплачиваемые гражданам Российской Федерации - жертвам Холокоста


Суммы материальной помощи, оказываемой в других случаях, как по месту основной работы, так и вне ее, - в пределах до двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год включительно, не включаются в совокупный облагаемый доход. Размер помощи, не включаемой в облагаемый совокупный доход, определяется исходя из размера минимальной месячной оплаты труда в год, рассчитанной на основе действовавших с начала года размеров, и того размера, который действует на дату получения материальной помощи, с последующим перерасчетом по фактически сложившемуся размеру такой оплаты труда в целом за год при исчислении налога по совокупному годовому доходу.

Сумма материальной помощи, превышающая двенадцатикратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда в год, подлежит включению в облагаемый налогом доход на общих основаниях.


Пример 1. Работнику один раз в году оказана материальная помощь в сумме 300 000 руб. (размер минимальной оплаты труда к моменту выплаты материальной помощи был установлен в январе - марте - 20 500 руб.). При исчислении налога за январь - март сумма материальной помощи, не подлежащая включению в состав совокупного дохода, - 246 000 руб. (20 500 х 12). В состав совокупного облагаемого дохода за январь - март включается 54 000 руб. (300 000 - 246 000). Однако размер минимальной оплаты труда в течение года составлял: в январе - июне 20 500 руб., в июле - ноябре 40 000 руб., в декабре 60 000 рублей. В связи с чем годовая сумма материальной помощи, не включаемая в состав совокупного годового дохода, составляет - 373 000 руб. (20 500 х 6 + 40 000 х 5 + 60 000). Следовательно, при расчете налога за январь - декабрь из совокупного годового дохода, подлежащего налогообложению, исключается сумма 54 000 рублей.

Пример 2. Работнику в течение года оказана материальная помощь дважды: в марте 300 000 руб. и августе - 200 000 рублей. Расчет налога за январь - март приведен в примере N 1. При исчислении налога за январь - август сумма материальной помощи, не подлежащая включению в состав совокупного дохода, определяется следующим образом: (20 500 х 6 + 40 000 х 6 = 363 000). В этом случае в состав совокупного облагаемого дохода за январь - август дополнительно включается 83 000 руб. {(300 000 + 200 000) - 363 000 - 54 000}. В состав совокупного годового облагаемого дохода за январь - декабрь следует включить материальную помощь в размере 127 000 руб. {(300 000 + 200 000) - 373 000}, фактически же в течение года включено 137 000 руб., т.е. годовой налогооблагаемый доход необходимо дополнительно уменьшить на 10 000 руб. (373 000 - 363 000).

В случаях, если материальная помощь оказывается предприятиями, учреждениями, организациями или иными работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи (супруга(и), детей или родителей), то сумма такой материальной помощи независимо от ее размера не включается в облагаемый налогом доход;

л) выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, Российской Федерации, республик в составе Российской Федерации, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение этих облигаций;

м) выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством Российской Федерации и правительствами республик в составе Российской Федерации, включая выигрыши по местным лотереям, проводимым на основании лицензий, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

н) проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления;

проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, открытым:

в рублях - если проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в течение периода существования вклада;

в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15 процентов годовых от суммы вклада.

Сумма материальной выгоды, превышающая указанные выше размеры, подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов.

ГАРАНТ:

О порядке применения установленных в мае - июне 1998 года ставок рефинансирования при определении материальной выгоды по заемным средствам см. письмо Госналогслужбы РФ от 22 июня 1998 г. N СШ-6-08/367


Суммы доходов, получаемые физическими лицами по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления, подлежат освобождению от налогообложения только в том случае, если они соответствуют требованиям, предъявляемым к ценным бумагам законодательством Российской Федерации.

Объект налогообложения в виде суммы материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, открытым как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежащей налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов отдельно от других видов доходов, определяется на дату начисления процентов на сумму банковского вклада.

Сумма материальной выгоды по рублевым вкладам исчисляется как положительная разница между суммой начисленного дохода по ставке, определенной условиями договора банковского вклада, и суммой дохода, рассчитанной по этому вкладу исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в течение периода существования вклада, за который производится начисление процентов. Если в течение периода, за который производится начисление процентов, учетная ставка Банка России изменялась, то при расчете необлагаемой суммы начисленных процентов за этот период учитываются ставки рефинансирования, последовательно действовавшие в течение соответствующего календарного периода, за который начисляются проценты. При этом вновь установленная ставка рефинансирования, учитываемая в целях налогообложения материальной выгоды, применяется начиная с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения.

"Пример 1. Банк открывает срочный рублевый вклад на три месяца с 6 февраля. Проценты из расчета 60% годовых начисляются банком ежемесячно и присоединяются к сумме вклада. Начисленные проценты выплачиваются по окончании срока договора вместе с основной суммой. Сумма вклада 500 000 рублей. Ставка рефинансирования Банка России на момент заключения договора была установлена в размере 48%, с 10 февраля изменена на 42% годовых.

За первый расчетный месяц (7.02-6.03) банк начислил доход в размере 25 000 рублей [500 000 x (60% : 12)]. Сумма дохода за месяц, рассчитанная исходя из годовой ставки рефинансирования Банка России составила 20 000 рублей [500 000 x (48% : 12)]. Сумма материальной выгоды - 5 000 рублей (25 000 - 20 000). Сумма налога, подлежащего удержанию у источника выплаты по ставке 15%, составила 750 рублей (5 000 х 15%). К вкладу присоединяется 24 250 рублей (25 000 - 750).

За второй месяц (07.03-6.04) банк начисляет доход в размере 26 213 рублей (524 250 х (60% : 12)). Сумма дохода исходя из новой ставки рефинансирования Банка России - 18 349 рублей (524 250 х (42% : 12)). Сумма материальной выгоды составила 7 864 рубля (26 213 - 18 349). Сумма налога - 1 179 рублей (7 864 х 15%). К вкладу присоединяется 25 034 руб. (26 213 - 1 179), всего на вкладе становится 549 284 рубля.

За третий месяц (07.04-6.05) банк начислил доход в размере 27 464 рубля (549 283 х (60% : 12). Сумма дохода по ставке рефинансирования Банка России 19 225 руб. (549 283 х (42% : 12)). Сумма материальной выгоды 8 239 руб. (27 464 - 19 225). Сумма налога 1 235 руб. (8 239 х 15%). К вкладу присоединяется 26 229 руб. (27 464 - 1 235).

К выдаче по окончании срока действия договора - 575 513 рублей (549 284 + 26 229).

Пример 2. Банк открыл 1 марта срочный вклад на 3 месяца. На момент заключения договора ставка рефинансирования Банка России 42% годовых. Вклад открыт из расчета 40%. Проценты начисляются и капитализируются ежемесячно. Ставка рефинансирования изменена с 28 апреля на 36% годовых.

При начислении процентного дохода за первый и второй месяцы (март - апрель) определение материальной выгоды не производится. С процентного дохода за май в порядке, приведенном в Примере 1, исчисляется материальная выгода с положительной разницы между доходом, начисленным по ставке, определенной условиями договора, и доходом исходя из новой ставки рефинансирования.

Пример 3. Физическое лицо открыло срочный вклад на 1 год. Процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования на момент заключения договора банковского вклада. Проценты начисляются за каждый месяц с капитализацией.

Ежемесячно банк производил налогообложение материальной выгоды с перечислением удержанных сумм налога в бюджет. За 5 месяцев было начислено 100 тыс. руб. процентного дохода, с которых удержано 8 тыс. руб. налога, к вкладу было причислено 92 тыс. руб.

По истечении 5 месяцев вкладчик потребовал произвести возврат вклада. Банк произвел перерасчет начисленных процентов исходя из размера процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, не превышающих ставку рефинансирования Банка России. Исходя из ставки по вкладу до востребования начислено процентного дохода за 5 месяцев 20 тыс. руб. Вкладчику возвращается первоначальный вклад, увеличенный на 20 тыс. рублей.

Сумма материальной выгоды по валютным вкладам исчисляется как положительная разница между суммой начисленного дохода по ставке, определенной условиями договора банковского вклада, и суммой дохода по этому вкладу, исчисленной в размере 15% годовых от суммы вклада.

Пример 4. Банк открыл физическому лицу вклад в долларах США под 20% годовых на 12 месяцев. Размер вклада 500 долларов. Проценты начисляются в конце срока.

Банком начислен процентный доход 100 долл. (500 х 20%). Доход по вкладу по ставке 15% годовых - 75 долл. (500 х 15%). Сумма материальной выгоды 25 долл., в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату начисления процентного дохода по вкладу, - 5 500 руб./долл. (25 х 5 500 = 137 500 руб.). Сумма налога 20 625 руб. (137 500 х 15%). К вкладу причисляется 96,25 долл. {75 + [(137 500 - 20 625) : 5 500]}.

Суммы материальной выгоды, начисленного и удержанного налога, отражаются источником выплаты дохода в налоговых карточках, заполняемых на каждого вкладчика по форме, предусмотренной в приложении N 7 к настоящей Инструкции. Расчет такой выгоды источник ее начисления обязан производить по форме, приведенной в указанной карточке.

Представление налоговым органам сведений о суммах начисленной материальной выгоды и удержанного налога осуществляется в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции;";

о) вознаграждения за сданную кровь и иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

п) алименты, получаемые физическими лицами;

р) суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемыми ими:

в связи с учебно-производственным процессом;

за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов;

за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех месяцев в году), в части, не превышающей десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход.

Для целей налогообложения под учебно-производственным процессом понимается выполнение работ, включенных в образовательные программы учебных заведений.

Доходы, полученные за выполнение работ по уборке сельскохозяйственных культур, заготовке кормов, как в период каникул, так и в другое время, не подлежат включению в облагаемый налогом доход независимо от их размера.

Полученные указанными в настоящем подпункте лицами доходы за выполнение других работ в период каникул (но не более трех месяцев в году) уменьшаются на сумму десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц (независимо от количества проработанных в нем дней), но не более фактически полученного дохода за весь отработанный период в пределах этих трех месяцев. В случае, если в течение календарного года указанные лица работают более трех месяцев, то доходы за четвертый и последующие месяцы, независимо от того, на одном предприятии они выплачиваются или нет, облагаются налогом без учета указанного вычета. При поступлении на работу учащийся, студент или слушатель должен проинформировать в письменной форме работодателя, пользовался ли он такой льготой в данном календарном году и в течение скольких месяцев.

Пример. В период зимних каникул студент работал на заводе с 25 января по 10 февраля. Его доход составил в январе 100 000 руб., в феврале - 330 000 рублей. Размер минимальной месячной оплаты труда - 20 500 рублей. Сумма, не подлежащая налогообложению в январе и феврале, составляла по 205 000 руб. (20 500 х 10). Таким образом, дохода, подлежащего налогообложению в январе, не имеется. Совокупная сумма дохода за январь-февраль составила 430 000 руб. (100 000 + 330 000), а облагаемая налогом - 20 000 руб. {430 000 - 410 000 (205 000 + 205 000)}.

В период летних каникул студент с 10 июля по 25 августа работал на этом же заводе. Его доход составил в июле 300 000 руб. и в августе - 450 000 рублей. Размер минимальной месячной оплаты труда в этот период - 35 000 рублей. Совокупная сумма дохода за январь, февраль и июль составила - 730 000 руб. (430 000 + 300 000). Дохода, подлежащего налогообложению за январь, февраль и июль, не имеется {730 000 - 760 000 (410 000 + 350 000)}. Совокупная сумма дохода за январь, февраль, июль и август составила - 1 180 000 руб. (730 000 + 450 000). Доход, подлежащий налогообложению, за этот период составил 450 000 руб. (1 180 000 - 730 000).

Уменьшение облагаемого дохода, полученного во время каникул, производится источником выплаты дохода при предъявлении справки учебного заведения о периоде каникул и документа, удостоверяющего, что данное лицо является учащимся, студентом или слушателем этого учебного заведения. Данная льгота предоставляется учащимся, студентам, аспирантам, слушателям учебных заведений, расположенных на территории Российской Федерации.

О всех выплатах, произведенных указанным лицам, и суммах удержанного налога предприятия, учреждения, организации и иные работодатели сообщают налоговым органам в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции;

с) суммы доходов физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность (выполнение на некрупных по запасам месторождениях, расположенных в труднодоступных и удаленных от населенных пунктов районах, работ, связанных с добычей золота и других драгоценных, редких и цветных металлов, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, а также янтаря и слюды), при продолжительности полевого сезона не менее четырех месяцев. К указанным работам также относятся вскрышные работы, работы по промывке песков и переработке руды и иные работы, связанные с технологией и обеспечением их добычи на этих месторождениях. Отнесение месторождений к категориям, указанным в настоящем абзаце, осуществляется Комитетом по геологии и использованию недр при Правительстве Российской Федерации (Геолкомом России) или его территориальным подразделением и фиксируется в виде приложения к лицензии. В соответствии с Положением "О порядке лицензирования пользования недрами", утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 15 июля 1992 г. N 3314-1, лицензии подписываются уполномоченными лицами органов представительной власти республики в составе Российской Федерации, края, области, автономного образования и Геолкома России или его территориальным подразделением и регистрируются последними.

Доходы физических лиц, полученные от осуществления работ, непосредственно не связанных с технологией и обеспечением добычи золота, других драгоценных, редких и цветных металлов, янтаря и слюды, облагаются подоходным налогом на общих основаниях;

т) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов.

Предприятия, учреждения, организации или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей (как в качестве покупателя, так и в качестве комиссионеров, реализующих имущество физического лица от своего имени), нотариусы, занимающиеся частной практикой, производящие за указанное имущество выплаты физическим лицам, не вставшим на учет в налоговых органах в качестве плательщиков подоходного налога (реализующих имущество как самостоятельно, так и через посредников), обязаны удержать налог с суммы, превышающей пятитысячекратный, а в соответствующих случаях тысячекратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда по ставкам, указанным в пункте 18 настоящей инструкции. Если в течение года одним из указанных выше субъектов производится несколько таких выплат одному и тому же физическому лицу, то налог исчисляется с общей суммы выплат, превышающей указанные размеры, с зачетом ранее удержанной суммы налога. В этом случае предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, нотариусы, занимающиеся частной практикой, должны вести по каждому физическому лицу учет совокупного дохода, выплачиваемого ему с начала года. При расчете дохода, подлежащего налогообложению, сумма валового дохода уменьшается на 5 000 (1 000) кратный размер минимальной месячной оплаты труда в год, рассчитанной на основе действовавших с начала года размеров и того размера, который действует на момент совершения сделки.

Пример. Торговым предприятием в марте реализовано имущество, принадлежащее физическому лицу на праве собственности, на сумму 40 000 000 рублей. Размер минимальной месячной оплаты труда на момент реализации 35 000 рублей. Сумма, не подлежащая налогообложению, составляет 35 000 000 руб. (35 000 х 1 000). В данном случае предприятие обязано удержать налог в сумме 600 000 руб. {12% от 5 000 000 (40 000 000 - 35 000 000)}. В сентябре через это предприятие физическим лицом реализовано еще имущество на сумму 7 000 000 рублей. Размер минимальной месячной оплаты труда с июня составлял 45 000 рублей. Налог следует исчислить следующим образом. Определяется:

- общая сумма выплат - 47 000 000 руб. (40 000 000 + 7 000 000);

- сумма, не подлежащая налогообложению на момент реализации имущества в сентябре, - 40 833 333 руб. {(35 000 х 5 + 45 000 х 7): 12 х 1000};

- сумма, подлежащая налогообложению, - 6 166 667 руб. (47 000 000 - 40 833 333);

- сумма налога - 740 000 руб. (12% от 6 166 667).

Засчитывается ранее удержанная сумма налога - 600 000 рублей. Сумма налога, подлежащая удержанию, 140 000 руб. (740 000 - 600 000).

О всех выплатах, произведенных физическим лицам, предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны ежеквартально сообщать налоговым органам по месту своего нахождения. Причем, если имущество продавалось через посредника (поверенного), такие сведения сообщаются о собственнике имущества.

В случае, если предприятиями, учреждениями, организациями, физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусами, занимающимися частной практикой, выплачивались физическим лицам за приобретенное у них имущество суммы, не превышающие вышеуказанные размеры и удержание налога в связи с этим не производилось, о выплаченной сумме они также, не реже одного раза в квартал, обязаны сообщать налоговому органу по месту своего нахождения. Вопрос об исчислении налога таким физическим лицам решается налоговым органом по месту их постоянного жительства исходя из совокупной суммы дохода.

Когда расчеты за проданное имущество, указанное в настоящем пункте, осуществляются между физическими лицами и размер годового дохода от таких продаж превышает установленные кратности, то физическое лицо-продавец по окончании года в общеустановленном порядке должно заявить о своих доходах в декларации, подаваемой в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства.

При получении физическим лицом дохода от реализации имущества, по которому установлена разная кратность уменьшения дохода на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, совокупный доход уменьшается на соответствующую сумму вычетов по каждой группе имущества отдельно.

По желанию физического лица при подаче им по окончании года декларации о совокупном годовом доходе налоговым органом может быть произведен перерасчет и ранее произведенный вычет заменен на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода.

Порядок определения облагаемого дохода, предусмотренный настоящим подпунктом, не распространяется на лиц, зарегистрированных в установленном законодательством порядке в качестве предпринимателей, осуществляющих торгово-закупочную (посредническую) деятельность. Эти лица обязаны уплачивать налог в порядке, установленном в разделе IV настоящей инструкции, то есть без применения пятитысячекратного, а в соответствующих случаях тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда;

Суммы дохода физических лиц, полученного за реализованную стеклотару и вторичное сырье, кроме лиц, для которых такая деятельность является предпринимательской;

При получении физическими лицами доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг, у источника выплаты дохода могут приниматься к зачету расходы, подтвержденные документами по приобретению таких бумаг. Номинальная стоимость ценных бумаг без соответствующего документального подтверждения произведенных расходов по их приобретению к зачету не принимается.

у) доходы физических лиц от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве (включая садовые и огородные участки) скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции пчеловодства, продукции охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных или птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства или цветоводства в натуральном или переработанном виде.

Льгота по доходам от разведения диких животных может быть предоставлена лишь при условии, если разводятся животные, не содержащиеся в перечне запрещенных к разведению в личных подсобных хозяйствах.

В настоящее время физическим лицам запрещено содержание лисиц, песцов, норок и других плотоядных пушных зверей, а также продажа, скупка или обмен шкурок этих животных.

Льгота по доходам от разведения охотничьих собак предоставляется их владельцам, являющимся членами секций собаководства обществ охотников и рыболовов, обществ военных охотников, межведомственных клубов и иных объединений, входящих в Российскую Кинологическую Федерацию, если собаки зарегистрированы в названных организациях, а владельцы имеют на охотничью собаку родословное свидетельство установленного образца.

Доходы, полученные физическими лицами от разведения собак, не зарегистрированных в указанных обществах как охотничьи, облагаются налогом в порядке и размерах, предусмотренных разделом IV настоящей инструкции.

Доходы, полученные от реализации продукции и изделий, изготовленных из продуктов убоя скота, кроликов, нутрий, птиц (шапки, шубы, валенки, изделия из кожи, изделия из шерсти и т.п.), облагаются подоходным налогом в порядке и размерах, предусмотренных разделом IV настоящей инструкции.

Наличие у физического лица личного подсобного хозяйства, садового или огородного участка подтверждается справкой органов местного самоуправления, правления садового, садово-огородного товарищества, выдаваемой по форме, приведенной в приложении N 1 к настоящей инструкции, подтверждающей, что реализуемая продукция выращена в личном подсобном хозяйстве, на садовом или огородном участке, расположенном на территории Российской Федерации.

В документах на выплату физическим лицам сумм делается соответствующая запись с указанием номера и даты выдачи справки, а также наименование органа, выдавшего справку. Справка о наличии личного подсобного хозяйства, садового или огородного участка предъявляется при реализации продукции личного подсобного хозяйства, садового или огородного участка.

При отсутствии такой справки налог исчисляется в порядке и размерах, предусмотренных разделом IV настоящей инструкции с применением положений, изложенных в подпункте "т" настоящего пункта;

ф) суммы страховых выплат, получаемые физическими лицами:

по обязательному страхованию;

по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования);

по договорам добровольного имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая;

в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц.

Страховые выплаты (возмещения), получаемые физическими лицами по названным договорам, не включаются в их налогооблагаемый доход независимо от того, за счет каких средств были уплачены страховые взносы по ним.

В случае досрочного прекращения договора добровольного долгосрочного страхования жизни (до истечения пятилетнего срока с момента его заключения), заключенного предприятиями, учреждениями, организациями или иными работодателями со страховщиками в пользу застрахованных лиц, выплаты, производимые физическим лицам по таким прекращенным договорам, подлежат налогообложению у источника их выплаты в сумме разницы между страховой выплатой и ранее уплаченным по договору страховым взносом.

Суммы страхового обеспечения по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни (добровольного пенсионного страхования), причитающиеся выгодоприобретателю в случае смерти физического лица - страхователя, не подлежат налогообложению.

В остальных случаях, если суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России на момент заключения договора страхования, то материальная выгода в виде разницы между этими суммами подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов по ставке 15 процентов.

В таком же порядке подлежат налогообложению страховые выплаты, производимые физическим лицам, застрахованным за счет собственных средств по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования) в связи с досрочным (до истечения пятилетнего срока с момента его заключения) расторжением договора.

Суммы материальной выгоды, начисленного и удержанного с такой выгоды налога отражаются источником выплаты дохода в налоговых карточках, заполняемых по форме, предусмотренной в приложении N 7 к настоящей Инструкции. Расчет такой выгоды источник ее начисления обязан производить по форме, приведенной в указанной карточке.

Налогообложению подлежит материальная выгода в виде разницы между суммой страховой выплаты по договорам добровольного имущественного страхования и стоимостью реально полученного ущерба застрахованного имущества.

Суммы страховых выплат физическим лицам, застрахованным за счет средств предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, производимые в других, помимо перечисленных в части первой настоящего подпункта случаях, облагаются подоходным налогом у источника их выплаты в сумме разницы между страховой выплатой и ранее уплаченным по договору страховым взносом.

Представление налоговым органам сведений о суммах страховых выплат и материальной выгоды, а также суммах исчисленного и удержанного с этих доходов налога осуществляется в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции.

Если же условиями договора предусмотрено, что страховое возмещение перечисляется страхователю, который и выплачивает его физическим лицам, то удержание налога производится указанным страхователем, являющимся источником выплаты.

Во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц из средств предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорам добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным физическим лицам.

Налогообложение страховых взносов производится предприятием, учреждением, организацией или иными работодателями, перечисляющими собственные средства по договору добровольного страхования в пользу застрахованных физических лиц в общеустановленном порядке;

х) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

ц) стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Определение стоимости подарков, включаемых в совокупный облагаемый доход, производится аналогично приведенному в примере подпункта "к" настоящего пункта;

ч) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Стоимость призов в части, превышающей двенадцатикратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, подлежит включению в облагаемый налогом доход на общих основаниях.

При этом стоимость призов, не включаемая в облагаемый совокупный доход, определяется аналогично порядку, указанному в подпункте "к" настоящего пункта.

Стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и соревнованиях на кубок Российской Федерации, а также в составе сборной Российской Федерации на чемпионатах Европы или мира, на Олимпийских играх и Играх Доброй воли, не включается в облагаемый налогом доход независимо от их размера;

ш) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, - в течение пяти лет, начиная с года образования хозяйства.

Указанная льгота также предоставляется членам крестьянского (фермерского) хозяйства при регистрации главы хозяйства в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

Доходы, полученные членами крестьянского (фермерского) хозяйства от несельскохозяйственной деятельности, облагаются налогом в общеустановленном порядке.

В случае, если в крестьянском (фермерском) хозяйстве не ведется раздельного учета личных доходов членов этого хозяйства, полученных от сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности, то разделение общего дохода каждого члена хозяйства для целей налогообложения производится по проценту, исчисленному как соотношение общего дохода крестьянского хозяйства к доходу от несельскохозяйственной деятельности.

Вышеуказанная льгота предоставляется членам крестьянских (фермерских) хозяйств по доходам от сельскохозяйственной деятельности, полученным от такого хозяйства, которое действует как самостоятельный хозяйствующий субъект, и не распространяется на доходы, полученные от ассоциаций, кооперативов и других предприятий, учреждений и организаций.

Годом образования крестьянского (фермерского) хозяйства является год государственной регистрации хозяйства;

щ) суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, учащимся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателям духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Данная льгота применяется также в отношении ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно-исследовательских учреждений.

Суммы стипендий, назначаемые и выплачиваемые физическим лицам в иных случаях, подлежат налогообложению в порядке и размерах, указанных в IV разделе настоящей инструкции;

э) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственных учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда по каждой контрактной должности государственного служащего в соответствующем иностранном государстве.

Данная льгота предоставляется только работникам государственных учреждений и организаций, имеющих свои представительства в других государствах, по получаемым ими доходам в представительствах государственных учреждений и организаций за работы, непосредственно связанные с исполнением трудовых обязанностей, вытекающих из трудовых договоров.

Налогообложение доходов работников, направленных на работу другими организациями, производится на общих основаниях;

ю) суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам, в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры, а также направленные на прирост оборотных средств.

Эти суммы не включаются в состав совокупного дохода на основании письменного заявления, поданного работником в бухгалтерию предприятия, с указанием цели, на которую работник направляет причитающиеся ему дивиденды, при условии их списания с лицевого счета работника. При возврате работнику сумм дивидендов, перечисленных на вышеуказанные цели, эти суммы включаются в состав совокупного дохода того налогооблагаемого периода, в котором они возвращаются;

я) суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам и (или) членам их семей или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные учреждения, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также суммы оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) членов их семей.

К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные за инвалидов предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и по содержанию собак-проводников;

При этом к членам семьи относятся лица, указанные в подпункте "к" настоящего пункта.

ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 14 января 2000 г. N ГКПИ99-944, оставленным без изменения Определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 2 марта 2000 г. N КАС00-62, абзац 4 подпункта "я" пункта 8 настоящей Инструкции признан не противоречащим действующему законодательству


Своими работниками считаются физические лица (в том числе совместители), состоящие в трудовых отношениях с данными предприятиями, учреждениями, организациями или другими работодателями.

В случае, если работнику и (или) членам их семей, или не работающему на данном предприятии инвалиду, для оказания медицинской услуги денежные средства выданы наличными, то факт их использования по назначению должен быть подтвержден соответствующим документом медицинского учреждения. При отсутствии таких документов эта сумма включается в его совокупный облагаемый доход.

Не включается в состав совокупного облагаемого дохода физических лиц стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания, предоставляемого им медицинскими учреждениями по договорам добровольного медицинского страхования, осуществляемого за счет средств предприятий, учреждений и организаций в пользу своих работников и (или) членов их семей.

я1) доходы, полученные охотниками-любителями, имеющими разрешение (путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи на государственные предприятия, в государственные учреждения и организации, в общества охотников и организации потребительской кооперации добытой ими пушнины, мехового, кожевенного сырья и мяса диких животных.

При выплате сумм за сданную пушнину, меховое, кожевенное сырье и мясо диких животных государственные предприятия, государственные учреждения и организации, общества охотников и организации потребительской кооперации обязаны указать в ведомости по начислению причитающихся к выплате сумм номер, дату и кем выдана путевка или лицензия;

я2) доходы (кроме заработной платы), получаемые членами кочевых родовых общин малочисленных народов Севера, если такие общины зарегистрированы в органе местного самоуправления.

Учитывая, что селений на Севере с проживанием однонациональных общин практически не сохранилось, рекомендуется решать вопрос о предоставлении льгот членам общин малочисленных народов Севера путем утверждения органом местного самоуправления поименных списков лиц, подпадающих под норму Закона;

я3) суммы стоимости акций или иной имущественной доли (в том числе земельных паев), полученных физическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о приватизации предприятий, за исключением дивидендов и других доходов от использования этих акций или иных долей имущества (в том числе земельных паев);

я4) доходы в денежной и натуральной формах, полученные членами трудового коллектива за счет льгот при приватизации соответствующего предприятия в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации.

Не включаются в налогооблагаемый доход все виды доходов в денежной и натуральной форме, полученные в порядке и на условиях, предусмотренных соответствующей Программой приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации;

я5) суммы доходов физических лиц, полученные от реализации ивовой коры, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, лекарственных растений;

я6) стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающая пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

При установлении в течение календарного года минимальной месячной оплаты труда в разных размерах, стоимость продукции, не включаемая в состав совокупного дохода, определяется как сумма минимальной месячной оплаты труда, умноженная на число месяцев, в которых она действовала, деленная на 12 месяцев и умноженная на 50.

Пример. В августе физическому лицу выдано десять тонн зерна, стоимость которого 900 000 рублей. Размер минимальной оплаты труда на момент выдачи натуральной оплаты составлял в январе - июне - 14 000 руб., июле - августе - 20 500 рублей. Сумма натуральной оплаты труда, не включаемая в состав облагаемого дохода на момент выдачи зерна, составила 862 500 {(14 000 х 6 + 20 500 х 6):12 x 50}. В состав совокупного облагаемого дохода за январь - август следовало включить 37 500 руб. (900 000 - 862 500). По окончании года годовая сумма минимальной месячной оплаты труда составила 252 000 рублей. Сумма, соответствующая пятидесятикратному минимальному размеру оплаты труда за год, составила 1 050 000 руб. (252 000 : 12 х 50). При окончательном расчете налога за январь - декабрь следует исключить 37 500 руб., включенные в облагаемый доход января - августа.

Учитывая, что формы, системы и размер оплаты труда работников предприятий, а также другие виды их доходов устанавливаются предприятиями самостоятельно, предприятие вправе в положении о системе оплаты труда работников предусмотреть натуральную форму оплаты труда. Под натуральной выдачей для целей налогообложения следует понимать выдачу продукции собственного производства, выдаваемой как за выполненную работу (например, по договорам подряда и другим), так и в иных случаях, предусмотренных учредительными документами колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий;

я7) средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательной кампании, а также учтенные в установленном порядке;

я8) доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в этих комиссиях не на постоянной основе;

я9) доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;

я10) суммы заработной платы и других видов оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.

Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяются Правительством Российской Федерации.

я11) суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной службы, а также военнослужащими и приравненными к ним категориями граждан, прикомандированными в установленном порядке для несения службы.

В таком же порядке производится налогообложение должностных лиц таможенных органов Российской Федерации;

я12) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными иностранными учреждениями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке и входящими в перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, отвечающими за науку и техническую политику, а также за образование, культуру и искусство в Российской Федерации;

Суммы, полученные физическими лицами в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в науке и технике, образовании, культуре, литературе и искусстве по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

ГАРАНТ:

См. Перечень международных и иностранных учреждений, международных и иностранных некоммерческих и благотворительных организаций (фондов), гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки российской науки, освобождаются от уплаты подоходного налога с физических лиц (получателей грантов), утвержденный приказом Миннауки РФ от 10 января 2000 г. N 5, и перечень, утвержденный приказом Минкультуры РФ от 16 декабря 1997 г. N 767


я13) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если:

процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России;

процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10 процентов годовых.

ГАРАНТ:

О порядке применения установленных в мае - июне 1998 года ставок рефинансирования при определении материальной выгоды по заемным средствам см. письмо Госналогслужбы РФ от 22 июня 1998 г. N СШ-6-08/367


Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам, подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода физических лиц.

ГАРАНТ:

О рассмотрении жалобы о признании частично незаконной настоящей инструкции см. решение Верховного Суда РФ от 20 апреля 1999 г. N ГКПИ99-139


В случае получения беспроцентной ссуды, подлежащая налогообложению материальная выгода определяется в размере двух третей ставки рефинансирования Банка России по рублевым ссудам или исходя из 10 процентов годовых по беспроцентным ссудам в иностранной валюте.

В таком же порядке производится исчисление материальной выгоды по ссудам, срок возврата которых договором не установлен или определен до востребования.

При расчете материальной выгоды в целях налогообложения принимается ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в течение срока пользования заемными средствами. В случае изменения ставки рефинансирования новая учетная ставка применяется начиная с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения.

Сумма материальной выгоды, подлежащая налогообложению, исчисляется в случаях выдачи ссуды наличными денежными средствами, денежными средствами в безналичном порядке, а также в натуральной форме по свободным (рыночным) ценам на дату выдачи.

Налогообложение материальной выгоды определяется ежегодно в течение всего срока пользования заемными средствами по истечении каждого расчетного месяца исходя из разницы между исчисленной суммой процентов по ссуде в размере двух третей ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в течение периода пользования рублевыми заемными средствами, и суммой фактически уплаченных процентов по этой ссуде за истекший период отчетного года. Если же уплата процентов по заемным средствам не осуществлялась, расчет производится исходя из суммы процентов в размере двух третей ставки рефинансирования Банка России.

По ссудам, полученным в иностранной валюте, налогооблагаемая материальная выгода определяется в аналогичном порядке исходя из разницы между исчисленной суммой процентов по ссуде в размере 10 процентов годовых и фактически уплаченными процентами по этой ссуде за отчетный период. Если уплата процентов не производилась, расчет производится исходя из 10 процентов годовых в иностранной валюте. Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года с той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами.

В случае выдачи физическому лицу в отчетном году ссуды, переходящей к погашению на следующий год, налогооблагаемая материальная выгода рассчитывается ежемесячно в течение всего периода пользования такими ссудами.

Пример 1. Физическое лицо 12 марта получило ссуду на предприятии по месту работы на 6 месяцев из расчета 5% годовых. Размер ссуды - 20,0 млн. руб. Условиями ссудного договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 11 сентября отчетного года. Ставка рефинансирования Банка России на момент выдачи ссуды 48 процентов годовых, с 10 июля - 36 процентов годовых.

При расчете налогооблагаемого дохода работника за январь - сентябрь должна быть включена сумма материальной выгоды, полученная в виде экономии на процентах. Для ее расчета определяем две трети ставки рефинансирования. За первые четыре расчетных месяца (12 марта - 11 июля) пользования ссудой - 32% годовых [(48 : 3) х 2], за пятый и шестой (12 июля - 11 сентября) - 24% [(36 : 3) х 2]. При исчислении совокупного облагаемого дохода по истечении апреля - июля ежемесячно учитывается материальная выгода в сумме 533 тыс. руб. [(20 млн. руб. : 12) х 32%], по истечении августа - 400 тыс. руб. [(20 млн. руб. : 12) х 24%].

Работник 11 сентября вернул сумму долга 20,0 млн. руб. и сумму процентов за все время пользования ссудой 500 тыс. руб. {(20,0 млн. руб. : 12 х 5% х 6 месяцев).

Всего в совокупный налогооблагаемый доход работника за январь - сентябрь подлежит включению материальная выгода в размере 2 432 тыс. руб. {{(533 х 4) + (400 х 2)} - 500}.

Пример 2. работник 1 ноября получил ссуду 90,0 млн. руб. на 5 лет. Погашение ссуды начинается с января следующего за отчетным года ежемесячно равными частями с одновременной уплатой процентов исходя из 10% годовых. Ставка рефинансирования на момент выдачи ссуды 36% годовых, две трети - 24% годовых. Условно принимаем, что ставка рефинансирования в следующем году не меняется.

При определении совокупного облагаемого дохода по истечении ноября и декабря ежемесячно учитывается материальная выгода в сумме по 1,8 млн. руб. [(90 млн. руб. : 12) х 24%]. А всего при определении облагаемого дохода за год в совокупный облагаемый доход должна быть включена материальная выгода в сумме 3,6 млн. рублей.

1-й год погашения ссуды. Переходящий остаток на начало года 90 млн. руб. При расчете совокупного дохода за январь учитываем материальную выгоду в размере 1,05 млн. руб. {[(90 : 12) х 24%] - [(90 : 12) х 10%]}. Работник с января ежемесячно вносит в счет погашения ссуды по 1,5 млн. руб., поэтому при исчислении материальной выгоды по истечении очередного месяца в расчет принимается невозвращенный остаток заемных средств на начало этого месяца (февраля).

В совокупный налогооблагаемый доход при расчете заработка за февраль включается материальная выгода в размере 1,032 млн. руб. {[(88,5 : 12) х 24%] - [(88,5 :12) х 10%]}.

За март - материальная выгода в размере 1,015 млн. руб. {[(87 : 12) х 24%] - [(87 : 12) х 10%]}.

Аналогичный расчет производится до полного погашения ссуды.

Не определяется для целей налогообложения материальная выгода при выдаче по заявлению работника заемных средств в счет предстоящей оплаты труда на срок не более месяца в размере его среднемесячного заработка.

Не определяется для целей налогообложения материальная выгода по ссудам, выдаваемым физическим лицам - страхователям, заключившим договора добровольного страхования жизни, не превышающим размер произведенного страхового взноса.

Не облагаются подоходным налогом заемные средства, полученные физическими лицами на льготных условиях на строительство (приобретение) жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 13 июля 2000 г. N ГКПИ00-318, оставленным без изменения Определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 29.08.2000 г. N КАС00-333, абзац 26 подпункта "я 13" пункта 8 настоящей Инструкции в части слов: "не установленном законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления", - признан не противоречащим действующему законодательству


С суммы заемных средств, получаемых физическим лицами на льготных условиях на строительство (приобретение) жилого дома или квартиры в ином порядке, не установленном законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления, производится исчисление подлежащей налогообложению материальной выгоды.

Действие настоящего подпункта распространяется и на суммы заемных средств, полученных физическими лицами от иностранных юридических лиц, находящихся за пределами Российской Федерации.

Суммы материальной выгоды, начисленного и удержанного налога, отражаются источником выплаты дохода в налоговой карточке, заполняемой по форме, предусмотренной в приложении N 7 к настоящей Инструкции.

Представление налоговым органам сведений о суммах полученной материальной выгоды и удержанного налога осуществляется в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции.

я14) доходы, получаемые физическими лицами в виде гуманитарной помощи (содействия).

Под гуманитарной помощью (содействием) понимается вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально не защищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия).

Гуманитарная помощь (содействие) может оказываться иностранными государствами, их федеративными или муниципальными образованиями, международными и иностранными учреждениями или некоммерческими организациями.

Льгота по подоходному налогу распространяется на гуманитарную помощь (содействие), на которую Комиссией по вопросам международной гуманитарной помощи при Правительстве Российской Федерации в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 4 декабря 1999 г. N 1335, выданы удостоверения, подтверждающие принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной помощи (содействию). Удостоверения выдаются органам и организациям, получающим гуманитарную помощь (содействие), по форме согласно приложению к названному Порядку. Прилагаемые к удостоверению перечни средств, товаров, работ и услуг заверяются штампом с надписью "Гуманитарная помощь (содействие)".

Органы и организации, имеющие в наличии удостоверения, подтверждающие принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной помощи (содействию), осуществляющие передачу такой помощи конечным получателям - физическим лицам, удержание подоходного налога не производят.

я15) денежное содержание прокурорских работников органов и учреждений прокуратуры Российской Федерации.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 9 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


9. У следующих физических лиц доход, определенный с учетом положений, изложенных в пункте 8 настоящей инструкции, уменьшается на сумму, не превышающую в календарном году размер совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке:

а) получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы либо связанные с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

б) получивших инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы из числа лиц:

- принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в эксплуатации или на других работах Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

- военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения;

- лиц, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон;

- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;

в) принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

г) бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;

д) уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

е) бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

ж) ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча из числа лиц:

- принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;

- принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959-1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году;

- эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированных в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

- выехавших добровольно на новое местожительство из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

з) непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

и) непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

к) непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;

л) непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

м) непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.

Льгота, указанная в настоящем пункте, предоставляется на основании письменного заявления и справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других, выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. в пункт 10 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 27 июля 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


10. У следующих физических лиц доход, определенный с учетом положений, изложенных в пункте 8 настоящей инструкции, дополнительно уменьшается на суммы, не превышающие за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

б) участников гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

ГАРАНТ:

О взимании подоходного налога с инвалидов ВОВ см. письмо Минфина РФ от 17 мая 1996 г. N 04-04-06


в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

г) инвалидов:

Великой Отечественной войны;

из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное пособие от государства;

в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с радиационными авариями на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы;

д) лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

е) младшего и среднего медицинского персонала, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являющихся источником ионизирующих излучений;

отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской и других ядерных катастроф;

рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих, уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;

эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированных в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

ж) эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие чернобыльской катастрофы, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились (находятся) в состоянии внутриутробного развития;

з) лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года (независимо от срока пребывания);

и) бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой войны.

Льгота, указанная в настоящем пункте, предоставляется на основании письменного заявления и соответствующего документа, подтверждающего право на льготу (книжка Героя Советского Союза или Героя Российской Федерации, орденская книжка, удостоверение инвалида Великой Отечественной войны, удостоверение инвалида о праве на льготы, специальные удостоверения инвалида, удостоверение участника Великой Отечественной войны, удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой экспертной комиссии).


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 11 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


11. У следующих физических лиц доход, определенный с учетом положений, изложенных в пункте 8 настоящей инструкции, уменьшается на сумму дохода, не превышающую за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, трехкратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

а) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Льгота предоставляется на основании письменного заявления и пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина", или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения.

В случае, если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании письменного заявления и справки о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами.

Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

б) граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Льгота предоставляется на основании письменного заявления и свидетельства о праве на льготы и справки районного военного комиссариата, воинской части, военного учебного заведения, предприятия, учреждения и организации Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и другими соответствующими органами Российской Федерации;

в) одного из родителей (по их выбору), супруга, опекуна или попечителя, на содержании у которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид I группы.

Льгота предоставляется на основании письменного заявления и пенсионного удостоверения, решений органов опеки и попечительства, медицинской справки органов здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, и справки жилищного органа о совместном проживании;

г) инвалидов III группы, имеющих на иждивении престарелых родителей (в возрасте: отцы - 60 лет и старше, матери - 55 лет и старше) или несовершеннолетних детей.

Указанная льгота предоставляется инвалиду III группы, у которого находятся на иждивении оба родителя или один из них.

В случае, если родители имеют самостоятельные источники дохода в виде заработной платы, пенсии и т.п., то права на льготу их дети не имеют.

Родителям, являющимся инвалидами третьей группы, и имеющим несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет, льгота предоставляется до конца текущего года, в котором дети достигли указанного возраста, независимо от того, проживают они совместно с родителями или нет, но при условии, что дети не имеют самостоятельных постоянных источников дохода (заработной платы, стипендий, пенсий).


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. в пункт 12 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 8 декабря 1997 г. N ГКПИ97-430 абзац 1 пункта 12 настоящей Инструкции признан недействительным (незаконным) в части указания на пункт 9


12. У физических лиц, не перечисленных в пунктах 9, 10 и 11 настоящей Инструкции, доход, полученный в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается:

у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 15000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда;

у физических лиц, доход которых в течение года составил от 15000 рублей 1 копейки до 50000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 15000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 15000 рублей;

у физических лиц, доход которых в течение года превысил 50000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 15000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 15000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 50000 рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 50000 рублей, уменьшение не производится.

Для предоставления указанных в настоящем пункте вычетов совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, определяется с учетом суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями; суммы материальной выгоды по процентам по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, по страховым выплатам, а также других доходов. Доходы, указанные в пункте 8 настоящей Инструкции, которые в целях налогообложения не включаются в облагаемый доход, и документально подтвержденные расходы, произведенные гражданами (кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации), непосредственно связанные с извлечением дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, не включаются в совокупный доход для предоставления названных вычетов. Вычеты и льготы, указанные в пунктах 14 и 15 настоящей Инструкции, при определении совокупного дохода не исключаются.

Пример. Гражданину Н., работающему в банке, расположенном в районе Крайнего Севера, в январе месяце начислена заработная плата 1900 руб., сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы 2850 руб., материальная выгода по банковскому вкладу в сумме 290 руб., всего 5040 руб. (1900 + 2850 + 290). Так как сумма совокупного дохода за январь не превышает 15 000 руб., то для исчисления подоходного налога заработная плата в сумме 1900 руб. уменьшается на сумму двукратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда..

У предпринимателей без образования юридического лица и других граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, совокупный доход для предоставления указанных вычетов, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода. При невозможности определения в налогооблагаемом периоде совокупного дохода за каждый месяц для предоставления вычетов определяется среднемесячный доход.

Лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы Российской Федерации, а также приравненные к ним категории граждан освобождаются от уплаты налога по денежному довольствию, другим денежным вознаграждениям и выплатам, получаемым ими в размерах и на основаниях, утвержденных Правительством Российской Федерации, в связи с исполнением обязанностей службы.

Не подлежат налогообложению также доходы, получаемые сотрудниками органов внутренних дел по совместительству за замещение вакантных должностей рядового и начальствующего состава, осуществляемому в соответствии с Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 23.07.93 N 720 "О порядке и условиях службы (работы) по совместительству в системе Министерства внутренних дел Российской Федерации".

С доходов, полученных указанными лицами от деятельности, не связанной с исполнением обязанностей несения службы, исчисление налога производится с полученного дохода, без вычетов сумм, предусмотренных законодательством.

С доходов, полученных помимо денежного довольствия, по основаниям и наравне с членами трудовых коллективов министерств, ведомств, предприятий, учреждений и организаций, к которым лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел (а также приравненные к ним категории граждан) прикомандированы в установленном порядке для несения службы, исчисление налога производится на общих основаниях.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 13 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 4 января 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


13. При наличии у физического лица права на уменьшение дохода по нескольким основаниям, предусмотренным пунктами 10, 11 и 12 настоящей инструкции, вычеты из совокупного дохода за каждый полный месяц, в течение которого он получен, производятся по одному из оснований, предусматривающему более льготный размер уменьшения налогооблагаемого дохода.

Пример. Герой Советского Союза, участник боевых действий в Афганистане, по месту своей основной работы ежемесячно получает заработок в сумме 450 000 руб. (размер минимальной месячной оплаты труда - 30 000 руб.) В данном случае работник имеет два основания на уменьшение облагаемого налогом дохода - пяти- и трехкратный размер минимальной месячной оплаты труда. При исчислении подоходного налога принимается наиболее льготный порядок уменьшения дохода - пятикратный и в облагаемый налогом совокупный доход за каждый проработанный полный месяц будет включаться 300 000 руб. [450 000 - (30 000 х 5)].


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. в пункт 14 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


14. Совокупный доход физических лиц, независимо от положений, изложенных в пунктах 8, 9, 10, 11 и 12 настоящей инструкции, дополнительно уменьшается на:

а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, находящихся на территории Российской Федерации, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов.

Под благотворительностью для целей налогообложения следует понимать безвозмездное направление средств на нужды социального и иного характера, не влекущее получение благотворителем материальной выгоды, оказание ему услуги либо возникновение у кого-либо обязанностей по отношению к нему.

Пример. Работник предприятия, имеющий ежемесячный доход в размере 350 000 руб. в месяц, подал в бухгалтерию предприятия заявление с просьбой направлять ежемесячно по 10 000 руб. детскому дому-интернату. В этом случае в совокупный доход ежемесячно включается 340 000 руб. (350 000 - 10 000).

Суммы взносов на перечисленные в настоящем подпункте цели, производимые физическими лицами из доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами, исключаются из облагаемого налогом дохода в размерах не более суммы дохода, учитываемого при налогообложении за соответствующий календарный год. В этом случае основанием для исключения из облагаемого налогом дохода является документ (квитанция, перевод и т.п.), в котором указаны сумма и цели, на которые они перечислены;

б) суммы страховых платежей, перечисляемые (уплачиваемые) по заявлениям физических лиц из личных доходов на добровольное противопожарное страхование на основании договоров противопожарного страхования, заключенных физическими лицами (страхователями) со страховщиками на случай причинения ущерба застрахованному имуществу, а также суммы, удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации.


ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 14 октября 1999 г. N ГКПИ99-731, оставленным без изменения определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 9 ноября 1999 г. N КАС 99-310, подпункт "в" пункта 14 настоящей Инструкции в части ограничения налоговых льгот по суммам, направленным на погашение кредита и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных организациях на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации пятитысячекратным размером установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за трехлетний период, признан недействительным (незаконным)


в) суммы, направленные физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретены жилой дом, или квартира, или дача, или садовый домик либо начато строительство, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных организациях на эти цели. Эти суммы не могут превышать размера совокупного дохода физических лиц за указанный период.

При строительстве или покупке названных объектов, а также погашении кредитов и процентов по ним, полученных на эти цели, исключение указанных расходов производится у физического лица только по одному объекту, начиная с того года, в котором подано заявление об их исключении из совокупного дохода. Размер налогового вычета определяется, исходя из суммы совокупного дохода, полученного физическим лицом за три года подряд, начиная с года совершения покупки либо начала строительства. При этом сумма вычета по расходам на строительство или покупку, производимого из налогооблагаемого дохода, не может превышать пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за названные три года подряд, а также размер совокупного дохода за указанный период. Вычет по суммам, направленным на погашение банковских кредитов и процентов по ним, не может превышать сумму совокупного дохода физического лица, учитываемого за три года подряд, начиная с года совершения покупки либо начала строительства. Если физическое лицо наряду с вычетом по суммам, направленным на покупку (строительство), пользуется вычетом по суммам, направленным на погашение целевого банковского кредита и процентов по нему, общая сумма налогового вычета также не может превышать размер совокупного дохода физического лица, учитываемого за указанный трехлетний период.

При нарушении установленного порядка пользования льготой, сумма произведенного вычета рассматривается как сокрытый от налогообложения доход, и такие физические лица несут ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается.

Льгота предоставляется как лицам, осуществляющим строительство или покупающим указанные объекты, включая незавершенное строительство, в индивидуальном порядке, так и лицам, являющимся членами жилищно-строительных, дачно-строительных кооперативов, жилищных и дачных кооперативов, а также заключившим договоры с организациями на долевое участие в строительстве, уплачивающим взносы в счет погашения стоимости объекта.

При определении сумм, подлежащих исключению из облагаемого совокупного дохода в связи со строительством или покупкой жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика, следует иметь в виду, что к ним относятся также и расходы, непосредственно связанные с выполнением строительных работ по возведению дома, включая расходы по изготовлению проектно-сметной документации, расходы на проводку и подключение сетей водоснабжения, канализации, отопления, электро и газоснабжения внутри объекта, затраты на приобретение облицовочной плитки, паркета, краски, обоев, газового оборудования, других стройматериалов, используемых в строительстве, либо стоимость приобретенного объекта, указанная в договоре купли-продажи. В случае, если в договоре купли-продажи отсутствует нотариально удостоверенная запись, подтверждающая факт получения денежных средств продавцом, то к такому договору купли-продажи названных объектов должны быть приложены документы, подтверждающие оплату приобретенного объекта (расписки продавцов, удостоверяющие передачу им покупателем денежных средств, приходные ордера предприятий, учреждений, организаций и иные документы).

При этом в составе совокупного дохода, полученного физическими лицами в течение трех отчетных календарных лет подряд, учитываются суммы коэффициентов и суммы надбавок за стаж работы, начисляемые к заработной плате и выплачиваемые в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы материальной выгоды, подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктами "н" и "ф" пункта 8 настоящей Инструкции.

В подтверждение того, что физическое лицо является застройщиком, им должна быть представлена в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства копия разрешения на строительство, выданного органами местной администрации, либо справки правлений жилищных, дачных или садовых кооперативов, садовых товариществ, либо копия договора, заключенного физическим лицом со строительной организацией о долевом участии в строительстве конкретного объекта для этого лица.

ГАРАНТ:

О рассмотрении заявления о признании недействительным (незаконным) следующего абзаца подпункта "в" пункта 14 настоящей инструкции см. решение Верховного Суда РФ от 6 июля 1999 г. N ГКПИ99-492


При приобретении физическими лицами жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на праве общей долевой собственности, у каждого покупателя, названного в договоре купли-продажи, из совокупного дохода исключается сумма фактических расходов на приобретение, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретена собственность, но не более суммы расходов, приходящихся на его долю в собственности. Сумма вычета, приходящаяся на долю участника долевой собственности, который таким вычетом воспользоваться не может, другими участниками долевой собственности использована быть не может.

При покупке физическими лицами жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на праве общей совместной собственности льгота предоставляется по их заявлению либо одному, либо по их желанию всем собственникам, но в пределах общей суммы затрат.

ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 28 июня 2000 г. N ГКПИ00-602, оставленным без изменения Определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 29 августа 2000 г. N КАС00-329, абзац 11 подпункта "в" пункта 14 настоящей Инструкции признан не противоречащим действующему законодательству


Если в договоре купли-продажи жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика, либо, в случае осуществления строительства названных объектов, в документе, подтверждающем статус физического лица в качестве покупателя, застройщика, в том числе при заключении договора с предприятием на долевое участие в строительстве, покупателем (застройщиком) названо только одно физическое лицо, то независимо от возникновения у второго супруга права совместной собственности на такой объект, льгота по подоходному налогу ему не предоставляется. Аналогичный порядок применяется и в том случае, когда в покупке либо строительстве названных объектов участвуют другие члены семьи физического лица - покупателя (застройщика).

Расходы по строительству или приобретению могут исключаться из облагаемого дохода в течение года по мере получения физическим лицом доходов на основании документов, подтверждающих фактически понесенные затраты, либо один раз при завершении бухгалтерией налоговых расчетов с физическим лицом за истекший год, либо налоговым органом при предъявлении физическим лицом декларации о полученных за отчетный год доходах. На подлинном документе делается отметка бухгалтерией предприятия, учреждения, организации либо налоговым органом (ставится штамп вышеуказанных организаций, дата и подпись ответственного работника разборчиво).

Документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться: договоры с юридическими и физическими лицами на строительство вышеуказанных объектов, счета на приобретение строительных материалов, подтвержденные денежными документами об оплате, акты закупки строительных материалов у физических лиц с указанием в них полных сведений об этом физическом лице (фамилия, имя, отчество, адрес местожительства, паспортные данные), кредитные договоры, квитанции к приходному кассовому ордеру на погашение кредитов и процентов по ним, а также другие документы.

Для предоставления указанной льготы договоры, заключенные между физическими лицами на приобретение строительных материалов, выполнение работ (услуг), подлежат учету в налоговом органе по месту постоянного жительства физического лица-застройщика. Учет договора в налоговом органе производится в присутствии физического лица в день его обращения, о чем делается соответствующая отметка.

При получении физическими лицами кредитов в банках и других кредитных учреждениях на строительство или покупку указанных объектов, совокупный доход в налогооблагаемом периоде уменьшается на сумму фактически уплаченных взносов в погашение кредитов и процентов по ним до полного погашения таких кредитов, но не свыше размера совокупного дохода физических лиц за три года подряд, начиная с года, в котором приобретены жилой дом, или квартира, или дача, или садовый домик либо начато строительство. На заемные средства, полученные на предприятиях, в учреждениях и организациях, на указанные цели, данное положение не распространяется. Льгота также не распространяется на суммы заемных средств и кредитов, предоставляемых банками и иными кредитными организациями, не имеющими права кредитовать физических лиц.

В случае, если в отчетном календарном году по заявлению физического лица производится погашение кредитов и процентов по ним, то наряду с принятием к зачету сумм погашенных кредитов и процентов по ним, принимаются фактически произведенные расходы по строительству или приобретению в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за три года подряд начиная с года приобретения либо начала строительства, но не свыше размера совокупного дохода физических лиц, учитываемого за этот же период.

Если затраты физического лица на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика, а также суммы, направленные на погашение кредита, полученного на эти цели, за отчетный календарный год превысят его совокупный доход за этот год, то сумма превышения принимается к зачету с учетом совокупного налогооблагаемого дохода, полученного физическим лицом в последующие налогооблагаемые периоды. При этом сумма расходов по покупке или строительству принимается к зачету в фактически произведенных размерах, но не свыше пятитысячекратного размера минимальной месячной оплаты труда, учитываемой за три года подряд, начиная с года приобретения или начала строительства, сумма погашенных кредитов с уплаченными процентами принимается в фактически произведенных размерах. Эти суммы расходов по покупке (строительству) и погашению кредитов, исключаемые из совокупного облагаемого дохода, за весь период пользования льготой не могут превышать размер совокупного дохода физического лица, полученного за три года подряд начиная с года покупки или с года начала строительства.

Документы, подтверждающие произведенные вышеуказанные расходы, должны быть представлены физическими лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации не позднее срока, установленного для начисления заработной платы за декабрь истекшего года, а при исключении этих расходов налоговым органом - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Сведения о предоставлении такого вычета сообщаются предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями до 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту их нахождения по форме, предусмотренной в приложении N 3 к настоящей инструкции.

Вышеуказанные расходы не исключаются из совокупного годового дохода физических лиц, для которых жилые дома, или квартиры, или дачи, или садовые домики построены, куплены, а полученный кредит на указанные цели погашен за счет собственных средств предприятия, учреждения или организации. Сумма средств, распределенная в таких случаях в пользу физических лиц, подлежит включению в состав совокупного налогооблагаемого дохода этих лиц в общеустановленном порядке.

Пример 1. Физическое лицо купило в 1997 г. квартиру за 600 тыс.руб. Заявление о предоставлении льготы по уплате налога подано в 2000 году по месту основной работы. Пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, учитываемый за три года подряд начиная с 1997 года (1997 - 1999 гг.), составил 417 450 руб. Совокупный доход физического лица за эти же три года определен в размере 350 тыс. рублей.

Льгота по налогу может быть предоставлена по совокупному доходу, полученному после 1 января 2000 г., на общую сумму не более 350 тыс. рублей.

Совокупный доход физического лица в 2000 г. составил 90 тыс.руб. Уплата налога не производится.

Совокупный доход 2001 г. составил 110 тыс.руб., налог также не удерживается. За два года освобождено от уплаты налога 200 тыс. рублей (90 + 110).

Совокупный доход за 2002 г. составил 130 тыс.руб. Освобождается от уплаты налога вся сумма полученного дохода. За три года освобождено от уплаты налога 330 тыс. рублей (90 + 110 + 130).

Совокупный доход за 2003 г. составил 150 тыс.руб. Освобождается от уплаты налога 20 тыс.руб. (350 - 330).

Всего освобождено от уплаты налога за четыре года 350 тыс. рублей.

Пример 2. Работник организации в мае 1999 г. купил квартиру за 400 тыс. рублей. Совокупный доход работника за 1999 г. - 100 тыс.руб. Заявление о льготе в 1999 г. не представлялось.

1. В январе 2000 г. работник подал заявление о предоставлении льготы по налогу в связи с приобретением квартиры.

Льгота начинает предоставляться по совокупному доходу, полученному с 2000 г. Сумма предоставленной льготы должна находиться в пределах пятитысячекратного размера минимальной месячной оплаты труда, учитываемого за три года подряд начиная с 1999 г., а также не может превышать размер совокупного дохода, полученного работником за указанные три года.

Совокупный доход работника за 2000 г. составил 120 тыс. рублей. Пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, учитываемой в течение трех лет начиная с 1999 года покупки квартиры, составил в 1999 г. - 417 450 руб., в 2000 г. - 500 000 руб. (цифра условная), средний за два года 458 725 руб. {(417,450 + 500):2}.

Совокупный доход работника, полученный за 1999 - 2000 гг. составил 220 тыс. рублей (100 + 120).

В таком случае вся сумма совокупного дохода в размере 120 тыс.руб., полученного в 2000 г., освобождается от уплаты налога.

2. Совокупный доход работника за 2001 г. составил 150 тыс. рублей. Пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, учитываемой в течение трех лет начиная с 1999 года покупки квартиры, составил в 2001 г. - 600 000 руб. (цифра условная), средний за три года 505 817 руб. {(417,450 + 500 + 600):3}.

Совокупный доход работника, полученный за 1999 - 2001 гг. составил 370 тыс.руб. (100 + 120 + 150). Эта сумма является предельным размером налогового вычета в связи с покупкой квартиры.

В 2001 г. вычет предоставляется на сумму 150 тыс.руб., всего за два года освобождено от уплаты налога 270 тыс.руб.

3. Совокупный доход работника за 2002 г. составил 180 тыс. рублей. В таком случае предоставляется освобождение от уплаты подоходного налога на сумму 100 тыс.руб. (370 - 270).

Всего в течение 2000 - 2002 гг. у работника освобождено от уплаты подоходного налога 370 тыс. рублей совокупного дохода.

Пример 3.

1. Физическое лицо получило в марте банковский кредит на пять лет на строительство жилого дома в сумме 250 000 руб. По месту основной работы в апреле месяце этого же года подано заявление о предоставлении льготы в связи с началом осуществления строительства и погашением целевого кредита. Документально подтвержденные расходы работника на покупку стройматериалов и их транспортировку до земельного участка составили за год 80 000 руб. Сумма погашенного кредита и процентов по нему 60 000 рублей.

Совокупный годовой доход работника 150 000 рублей. Пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда за первый год условно составил 500 000 рублей (100 руб. х 5000). На основании представленных платежных документов предприятием было исключено из совокупного годового дохода 140 000 руб. (60 000 руб. + 80 000 руб.).

2. В течение второго года работник представил платежные документы на погашение кредита и процентов в размере 60 000 руб., а также подтвердил расходы по осуществлению строительства на сумму 120 000 руб. Совокупный доход работника за год составил 200 000 руб., за два года 350 000 руб. (150 000 + 200 000). Средний размер пятитысячекратной минимальной месячной оплаты труда за второй год условно составил 600 000 руб. (120 руб. х 5000)., средний размер за двухлетний период 550 000 руб. (500 000 руб. + 600 000 руб.):2). Сумма налогового вычета за второй год пользования льготой составляет 180 000 руб. (60 000 руб. + 120 000 руб.).

Всего за два года освобождено от уплаты подоходного налога 320 000 руб. (140 000 + 180 000).

3. В течение третьего года был погашен кредит и проценты на сумму 60 000 руб., а также произведены расходы в сумме 100 000 руб. по договору на строительство жилого дома, заключенному со строительной организацией. Совокупный доход работника за третий год составил 190 000 руб, за три года получен совокупный доход в размере 540 000 руб. (150 000 + 200 000 + 190 000). Пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда за третий год условно составил 700 000 руб., средний за трехлетний период - 600 000 руб. ((500 000 руб. + 600 000 руб. + 700 000 руб.):3).

В целях налогообложения совокупный доход, полученный за третий год, уменьшается на 160 000 руб. (60 000 руб. + 100 000 руб.).

Всего за три года совокупный доход в связи со строительством жилого дома уменьшен на 480 000 руб., в том числе 180 000 руб. на суммы, направленные на погашение кредита и уплату процентов, и 300 000 руб. на суммы расходов по осуществлению строительства жилого дома. Сумма разницы между совокупным доходом за три года подряд начиная с года начала строительства и суммой предоставленной льготы составляет 60 000 руб. (540 000 руб. - 480 000 руб.).

4. На протяжении следующего четвертого года было осуществлено погашение кредита на сумму 60 000 руб., а также закончено строительство жилого дома, расходы по строительству составили 50 000 руб. В таком случае совокупный доход, полученный за четвертый год пользования льготой, уменьшается на 60 000 руб. Вычет на всю сумму произведенных в этом году расходов предоставлен быть не может, так как предельный размер льготы, исчисляемый по сумме совокупного дохода, полученного за первые три года подряд, составил 540 000 рублей. Всего за четыре года освобождено от уплаты подоходного налога 540 000 руб.

5. Сумма в размере 60 000 руб., уплаченная банку в течение пятого года в счет погашения кредита и уплаты процентов, на уменьшение совокупного дохода не относится в связи с полным использованием льготы в течение четырех предшествующих лет.

Пример 4.

1. Физическое лицо осуществляет строительство дачи со второй половины 1997 года. Льгота предоставляется налоговым органом на основании декларации о годовом доходе, поданной в марте 1999 г., начиная с доходов, полученных в 1998 году.

Сумма произведенных в 1998 г. расходов составила 120 тыс.руб., сумма совокупного дохода 140 тыс.руб., пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда 417 450 руб.

На всю сумму произведенных расходов была предоставлена льгота по уплате налога.

2. В феврале 2000 г. физическое лицо представило декларацию о совокупном доходе, полученном в 1999 г., в сумме 100 тыс.руб., а также заявило о произведенных расходах по строительству дачи на сумму 150 тыс.руб., пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда за два года не изменился и составил 417 450 руб.

Предоставлена льгота по уплате подоходного налога со всей суммы совокупного дохода. Сумма превышения произведенных расходов над доходами в размере 50 тыс.руб. (150 - 100) переходит на следующий год.

3. За 2000 год совокупный доход, указанный в декларации, поданной в 2001 г., составил 160 тыс.руб., произведены расходы по строительству в сумме 90 тыс. рублей.

Пятитысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда за 2000 г. составил 500 000 руб., за три года 445 тыс.руб. {(417 450 + 477 450 + 500 000):3}.

Предоставляется льгота по уплате налога с совокупного дохода в размере 140 тыс.руб. (50 + 90).

За три года пользования льготой (1998 - 2000 гг.) освобождено от уплаты подоходного налога 360 тыс.руб. Совокупный доход за эти же три года составил 400 тыс.руб. (140 + 100 + 160). Сопоставление с совокупным доходом, полученным за три года подряд, начиная с года начала строительства (1997 - 1999 гг.) не производится, поскольку льгота начала предоставляться до 1 января 2000 года. Сумма льготы в данном случае ограничена пятитысячекратным размером минимальной месячной оплаты труда, учитываемого за трехлетний период начиная с года предоставления льготы, и суммой совокупного дохода физического лица за этот же период.

4. В 2001 году закончено строительство дачи, расходы составили 80 тыс.руб., совокупный доход 130 тыс.руб. Льгота предоставляется на сумму 40 тыс.руб. (400 - 360).

г) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в следующих пределах:

у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 15000 рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда;

у физических лиц, доход которых в течение года составил от 15000 рублей 1 копейки до 50000 рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 15000 рублей; на сумму в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 15000 рублей;

у физических лиц, доход которых в течение года превысил 50000 рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 15000 рублей; на сумму в размере одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 15000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 50000 рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 50000 рублей, уменьшение не производится.

Для предоставления указанных вычетов совокупный доход определяется в порядке, указанном в пункте 12 настоящей Инструкции, при этом вычеты, предусмотренные в настоящем пункте, а также пунктах 9 - 12 из такого дохода не исключаются.

Вычеты расходов на содержание детей и иждивенцев, установленные настоящим подпунктом, производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода, независимо от того, проживают указанные лица совместно с лицами, их содержащими, или нет.

У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты, предусмотренные абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта, производятся в двойном размере.

Уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, а также опекуну или попечителю, на содержании которого находится ребенок (иждивенец). В случае расторжения брака между супругами вычеты производятся в обычном порядке как супругу, с которым проживают дети, так и бывшему супругу, уплачивающему алименты. Бывший супруг, с которым дети не проживают, не производящий уплату алиментов, права на вычеты не имеет. Если брак между супругами не расторгнут, то вычеты на детей от совместного брака производятся у обоих супругов, даже если один из них платит алименты. При наличии в семье детей от другого брака вычеты на содержание детей производятся каждому из супругов с учетом общего числа детей, проживающих в семье.

К студентам и учащимся относятся: студенты и учащиеся дневной формы обучения высших, средних, специальных, профессионально-технических учебных заведений, начальных, неполных средних и средних школ и слушатели духовных учебных заведений, расположенных на территории Российской Федерации.

Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения производятся независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов - стипендии, заработки и т.п., а также проживают они или нет совместно с родителями.

Если студент имеет свою семью, то уменьшение расходов на его содержание производится у каждого из его родителей. Дети этого студента (внуки) в составе расходов дедушки и бабушки не учитываются. При окончании учебного заведения в календарном году студентом или учащимся, не достигшим возраста 24 лет, вычеты на их содержание у родителей прекращаются с месяца, следующего за окончанием учебного заведения.

Не исключаются из совокупного дохода вычеты на содержание детей у дедушки, бабушки и у других лиц, оформивших опекунство или попечительство на детей, при наличии у этих детей родителей, не лишенных родительских прав.

У супругов (родителей), дети которых являются курсантами, указанные расходы исключаются до достижения курсантами возраста 18 лет. Вычеты расходов на содержание детей и иждивенцев производятся до конца года, в котором дети достигли возраста 18 лет, а студенты и учащиеся - 24 лет, и в случае смерти детей и иждивенцев.

Уменьшение облагаемого налогом дохода физическим лицам производится с месяца рождения ребенка или появления иждивенца.

При уменьшении числа иждивенцев (за исключением случаев смерти) или появлении у них самостоятельных источников дохода в течение года вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за тем, в котором число иждивенцев уменьшилось или у них появился самостоятельный источник дохода.

К числу иждивенцев относятся лица, проживающие на средства физического лица и не имеющие самостоятельных источников дохода, как состоящие, так и не состоящие с ним в родстве.

В частности, к числу иждивенцев относятся женщины, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения детьми определенного возраста и не имеющие других доходов, кроме ежемесячных пособий и компенсационных выплат, получаемых в размерах, установленных законодательством.

В целях применения положений настоящего Закона к числу иждивенцев не относятся:

лица (кроме детей), получающие стипендии, пенсии и пособия по безработице;

лица, находящиеся на государственном содержании (учащиеся профессионально-технических училищ, воспитанники детских домов и домов ребенка);

учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в домах-интернатах, за содержание которых с опекунов не взимается плата, а также в интернатах при школах с полным государственным обеспечением.

Физические лица, на содержание которых при определении размера пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцами только у тех физических лиц, которым начислена эта надбавка.

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев производится на основании:

- письменного заявления супругов или родителя (если брак расторгнут), или опекуна либо попечителя (на содержании у которого находится ребенок или иное лицо), либо лица, имеющего иждивенцев по форме, приведенной в приложении N 2 к настоящей инструкции. Опекуну или попечителю, кроме того, необходимо представить выписку из решения органов опеки и попечительства;

- данных отделов кадров (личных столов) предприятий, учреждений и организаций о наличии детей у работников, а при их отсутствии - свидетельства о рождении ребенка (детей), лично предъявляемого физическим лицом в бухгалтерию;

- документы, подтверждающие неполучение алиментов, с указанием конкретных сроков, копии свидетельства о смерти супруга(ги), справки органов ЗАГСа об основании внесения в свидетельство о рождении ребенка сведений об отце, личной книжки одинокой матери;

- справки учебного заведения о том, что дети являются студентами или учащимися дневной формы обучения;

- документов соответствующих органов, подтверждающих факт иждивенчества.

Заявления и справки представляются физическими лицами по месту их основной работы (службы, учебы) до выплаты им заработной платы за первую половину января следующего года, а при изменении состава семьи и числа иждивенцев - не позднее 20-го числа следующего после такого изменения месяца. Физические лица, налогообложение доходов которых производится налоговыми органами, обязаны прилагать такие справки к декларации о доходах. В случае, если в дальнейшем у физических лиц не произошло никаких изменений, то представленные ранее документы сохраняют свою силу и на следующие годы.

За достоверность данных, представленных для уменьшения облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, заявитель несет ответственность в порядке, установленном законодательством.

Физическим лицам, имеющим доходы от выполнения ими трудовых обязанностей на предприятиях, в учреждениях и организациях, уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев производится ежемесячно этими предприятиями, учреждениями и организациями.

Пример. Работница, являющаяся вдовой, работающая на предприятии постоянно на основе трудового договора и получающая ежемесячно доход в сумме 3000 руб., представила в бухгалтерию этого предприятия заявление с просьбой о вычете из облагаемого дохода расходов на содержание троих детей в возрасте до 18 лет. Размер минимальной месячной оплаты труда 120 рублей.

Совокупный доход физического лица за январь - март 9000 руб. (3000 х 3). Не облагаемый налогом доход за этот период 5040 руб. {120 х 2 х 3 + [(120 х 2 х 3 х 3) х 2]}. Облагаемый доход - 3960 руб. (9000 - 5040).

Совокупный доход работницы за январь - апрель - 12000 руб. (9000 + 3000). Не облагаемый налогом доход 5880 руб. {5040 + 120 + (120 х 3 х 2)}. При ежемесячной выплате в размере 3000 руб. начиная с апреля по октябрь месяц ежемесячно вычеты предоставляются в размере однократной минимальной месячной оплаты труда, причем вычеты на детей за каждый месяц считаются в двойном размере. Начиная с ноября месяца, так как совокупный доход превысил 30000 руб., его уменьшение на сумму вычетов, сложившихся к этому месяцу, не производится.

У остальных физических лиц уменьшение облагаемого налогом дохода на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев производится налоговыми органами при начислении налога на текущий год;

д) суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений. При этом общая сумма не облагаемых налогом добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных объединений не может превышать при выборах в федеральные органы государственной власти соответственно десятикратного и пятнадцатикратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом, а при выборах в представительные и исполнительные органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления - соответственно пятикратного и семикратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом.

15. Исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов доходов, освобождение от обложения подоходным налогом отдельных категорий физических лиц, а также предоставление других льгот производится только в соответствии с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и законодательными актами субъектов Российской Федерации.

Льготы по подоходному налогу отдельным физическим лицам не предоставляются.

О принятых законодательных актах субъектов Российской Федерации налоговые органы обязаны в пятнадцатидневный срок со дня вступления их в силу в установленном порядке сообщать Государственной налоговой службе Российской Федерации.

16. Доходы, полученные в текущем календарном году за пределами Российской Федерации физическими лицами с постоянным местожительством в Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.

Суммы подоходного налога, уплаченные за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством иностранных государств лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, - плательщиками налога в Российской Федерации, засчитываются при уплате ими налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этими лицами в Российской Федерации.

Зачет может быть произведен лишь при условии представления физическим лицом подтверждения налогового органа соответствующего иностранного государства факта уплаты им налога за пределами Российской Федерации. Налог, уплаченный в иностранном государстве в большей сумме, чем причитается по действующему законодательству в Российской Федерации, возврату не подлежит.

Пример. Физическое лицо, постоянно проживающее в Российской Федерации, получило в отчетном году авторское вознаграждение в Российской Федерации в размере 40 000 рублей. При этом с него удержан в течение года налог по ставкам статьи 6 Закона в сумме 4 800 рублей. В том же году оно получило авторское вознаграждение из Индии в размере 150 долл. США или 15 000 рублей (условно по курсу за 1 долл. США - 100 рублей на дату получения дохода). В Индии при выплате дохода был удержан налог по ставке 15 процентов в сумме 22,5 долл. США или 2 250 рублей. Для целей налогообложения в Российской Федерации физическое лицо обязано декларировать общую сумму авторского вознаграждения, полученного как в Российской Федерации, так и из Индии.

При представлении физическим лицом в налоговый орган документа, подтверждающего факт уплаты налога в Индии, расчет налога, подлежащего уплате в Российской Федерации, производится в следующем порядке.

Совокупная годовая сумма дохода составила 55 000 рублей (40 000 руб. в РСФСР и 15 000 руб. в Индии).

Сумма налога, исчисленного с совокупного дохода по ставкам статьи 6 Закона, составляет 6 990 рублей.

В целях устранения двойного налогообложения определяется размер налога, уплаченного в Индии, который может быть зачтен при определении налоговых обязательств в Российской Федерации. Для этого к доходу, полученному в Индии (15 000 рублей), применяются ставки статьи 6 Закона; сумма налога с этого дохода составляет 1 800 рублей. Таким образом, сумма зачета не может превышать 1 800 рублей (от 2 250 руб.). Окончательная сумма налога, подлежащая уплате в Российской Федерации, определяется как разница между размером налога, исчисленного в Российской Федерации с совокупного дохода физического лица, и суммой налога, удержанного при выплате дохода в Российской Федерации, и налогом, подлежащим зачету в целях устранения двойного налогообложения: 6 990 руб.- 4 800 руб. - 1 800 руб. = 390 руб.

17. Если международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяются правила международных договоров.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. в пункт 18 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


18. Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимается по следующим ставкам:


Размер облагаемого совокупного
дохода, полученного в календарном
году
Ставка налога
До 50 000 руб. 12 процентов
От 50 001 руб. до 150 000 руб. 6 000 руб. + 20 процентов с
суммы, превышающей 50 000 руб.
От 150 001 руб. и выше 26 000 руб. + 30 процентов с
суммы, превышающей 150 000 руб.

Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. в пункт 19 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


19. С сумм коэффициентов и сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, налог взимается только у источника выплаты отдельно от других доходов по ставке 12 процентов.

В таком же порядке взимается налог с указанных сумм, учитываемых при исчислении среднего заработка для оплаты отпусков, начисления пособий по временной нетрудоспособности и в других случаях, когда законодательством Российской Федерации предусматривается сохранение за работником среднего заработка.

В случае если сумма вычетов, указанных в пунктах 9, 10, 11, 12, 14, 15 настоящей Инструкции, будет превышать основной заработок, а вместе с коэффициентами и надбавками общая сумма оплаты труда превысит сумму указанных вычетов, то исчисление налога должно производиться с учетом вычетов с совокупной суммы основного заработка, коэффициентов и сумм надбавок.

Пример. Рабочему предприятия, расположенного в районе Крайнего Севера, имеющему 4 детей в возрасте до 18 лет, за январь выплачено: основной заработок - 1000 руб., надбавка за стаж работы в районе Крайнего Севера - 750 руб., сумма по коэффициенту - 750 рублей. Размер минимальной месячной оплаты труда - 120 рублей. Совокупный доход с учетом коэффициентов и надбавок - 2500 рублей. Сумма вычетов, на которые должен быть уменьшен основной заработок в сумме 1000 руб., составляет 1200 (120 х 2 + 120 х 2 х 4). Исчисление подоходного налога в данном случае производится с дохода в сумме 1300 руб. (2500 - 1200) в сумме 156 рублей (1300 х 0,12).

С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках в случаях, когда такая сумма превышает размеры указанные в подпункте "н" пункта 8 настоящей инструкции, а также с сумм материальной выгоды при получении страховых выплат в случаях, если суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России на момент заключения договора страхования (материальная выгода в виде разницы между этими суммами), предусмотренные подпунктом "ф" пункта 8 настоящей инструкции, налог исчисляется и удерживается у источника фактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15 процентов.


Раздел II. Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за
выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту
основной работы (службы, учебы)


20. В соответствии с настоящим разделом инструкции подлежат налогообложению любые доходы, получаемые физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях с предприятием, учреждением, организацией или иным работодателем, которые являются для них местом основной работы (службы, учебы).

Под трудовыми и приравненными к ним обязанностями понимаются:

выполнение физическим лицом работ по конкретной специальности, квалификации, должности на основании заключенного им с предприятием, учреждением, организацией и работодателем трудового договора (контракта) либо выполнение трудовой функции в связи с членством в кооперативе, колхозе, крестьянском (фермерском) хозяйстве, общественной или религиозной организации, а также в связи со службой и учебой.

21. В доход, подлежащий налогообложению, включаются все получаемые от предприятия, учреждения, организации и иного работодателя доходы, в частности:

заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, от выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другим основаниям, суммы, получаемые в виде дивидендов по акциям, доходы, полученные в результате распределения прибыли (дохода), других источников и фондов, а также доходы, образующиеся в результате предоставления за счет средств предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей (независимо от организационно-правовой формы и формы собственности) материальных и социальных благ;

доходы, выплачиваемые кооперативами (включая колхозы), крестьянскими (фермерскими) хозяйствами;

доходы, выплачиваемые физическим лицам, включая священнослужителей, работающим в религиозных организациях, предприятиях, учрежденных религиозными организациями, а также в созданных ими благотворительных заведениях;

доходы студентов и учащихся дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателей духовных учебных заведений, аспирантов, учебных ординаторов и интернов от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей (кроме доходов, указанных в подпункте "р" пункта 8 настоящей инструкции и стипендий, выплачиваемых указанными учебными заведениями);

суммы вознаграждений, получаемые адвокатами за работу в юридических консультациях.

Предприятия и организации, заключившие договоры с физическими лицами о выполнении ими работ и услуг, за которые полученная выручка сдается им в фиксированных размерах, обязаны удерживать налог с общей суммы дохода, полученного физическими лицами. С этой целью предприятия и организации должны вести учет всей выручки за выполненные работы и услуги, включая и ту выручку, которая этим предприятиям и организациям не сдается.

22. Доходы указанных в настоящем разделе физических лиц, получаемые по месту основной работы за выполнение работ, не связанных с исполнением ими трудовых и приравненных к ним обязанностей (за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, в том числе за выполнение разовых работ), подлежат налогообложению по совокупности с основным доходом.

Пример. Физическое лицо, работающее на предприятии на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в сумме 200 000 рублей. Одновременно на этом же предприятии оно работает по совместительству и получает за это ежемесячно 100 000 рублей, в январе для этого же предприятия по договору подряда им выполнена работа, за которую ему выплачен доход в сумме 50 000 рублей. В этом случае доход физического лица за январь составит 350 000 рублей (200 000 + 100 000 + 50 000), который подлежит уменьшению на установленные законом вычеты.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. в пункт 23 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


23. Налог исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода физических лиц с начала календарного года, уменьшенного на вычеты, предусмотренные пунктами 9, 10, 11, 12, 14 и 15 настоящей Инструкции, по ставкам, указанным в пункте 18 настоящей Инструкции, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

Те предприятия, учреждения, организации и иные работодатели, которые в течение года не обеспечивают своевременную выплату начисленной заработной платы, исчисление подоходного налога производят ежемесячно с фактически выплаченного дохода. В случае отсутствия выплаты доходов в течение месяца или за более длительный период отчетного года, совокупный доход, полученный за налогооблагаемый период, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предоставляемых за все отработанные месяцы. Если в одном месяце производится выплата заработной платы сразу за несколько месяцев, вся сумма такой выплаченной зарплаты учитывается в составе совокупного дохода этого месяца.

ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 18 января 2000 г. N ГКПИ99-1039, оставленным без изменения Определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 2 марта 2000 г. N КАС00-63, абзац 3 пункта 23 настоящей Инструкции признан не противоречащим действующему законодательству


Плановая зарплата за декабрь, выплата которой производится в январе года, следующего за отчетным, включается в совокупный доход истекшего года.

При перерасчете налога исходя из фактически полученного дохода полагающиеся гражданину вычеты предоставляются за тот период, за который произведена выплата дохода, включая и те месяцы, за которые доход начислен, но не выплачен.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. в пункт 24 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


24. При изменении в течение года основного места работы (службы, учебы) физического лица бухгалтерия предприятия, учреждения и организации обязана выдать ему справку о выплаченных в текущем году доходах и удержанных суммах налога по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящей инструкции.

При поступлении на работу по трудовому договору (контракту) на другое предприятие, в учреждение, организацию физическое лицо обязано представить такую справку в бухгалтерию по новому месту работы до первой выплаты.

Исчисление налога по новому месту работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому месту работы (службы, учебы).

Пример. Гражданин, не имеющий детей, уволился с предприятия 10 мая. За этот период ему начислен совокупный доход 1800 руб. (400 + 400 + 400 + 400 + 200). Размер минимальной месячной оплаты труда - 83 руб. 49 коп. Налогооблагаемый период на этом предприятии с января по май.

Гражданину за этот период предоставлены вычеты в сумме 834,9 руб. (83,49 х 2 х 5) и на сумму отчислений в Пенсионный фонд 18 руб. С него удержан подоходный налог в сумме 114 руб.(947 х 0,12).

С 5 июня того же года гражданин принят на работу по трудовому договору на другое предприятие, где ему был установлен месячный должностной оклад 500 руб. Одновременно с поступлением на работу гражданин представил справку с прежнего места основной работы о выплаченных ему с начала года доходах и суммах налога, удержанных с этих доходов.

Удержание подоходного налога с дохода по новому месту работы в этом случае производится в следующем порядке:

а) определяется совокупный доход, полученный с начала года;

б) определяются размеры полагающихся вычетов;

в) определяется облагаемый налогом доход;

г) определяется сумма налога с совокупного дохода, полученного с начала года;

д) засчитывается сумма налога, удержанная по прежнему месту работы, и определяется размер налога, причитающийся к удержанию по новому месту работы.

Всего до конца года по новому месту работы гражданин получил доход 3400 руб. (400 + 500 х 6). Совокупный доход за год (с учетом доходов по предыдущему месту работы) составил 5200 руб. (1800 + 3400).

Производится уменьшение совокупного дохода, полученного с начала года, в размере двукратной минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц до конца года, поскольку совокупный доход с учетом дохода по предыдущему месту работы не превысил 10 000 рублей. Общая сумма вычетов за весь налогооблагаемый период 2055 руб. 76 коп. (2003,76 + 52). Облагаемый налогом доход 3 144 руб. (5 200 - 2055,76). Сумма подоходного налога с облагаемого совокупного годового дохода составит 377 руб. (3 144 руб. х 0,12). С учетом ранее уплаченной суммы налога сумма подоходного налога по новому месту работы составит 263 руб. (377 руб. - 114 руб.).

Вычет в размере суммы отчислений в Пенсионный фонд, с учетом произведенного по прежнему месту работы, до конца года составит 52 руб. (18 + 34).

Общая сумма вычетов за весь налогооблагаемый период - 2055 руб. 76 коп. (2003, 76 + 52). Облагаемый налогом доход 3 144 руб. (5 200 - 2055, 76). С учетом ранее уплаченной суммы налога сумма подоходного налога по новому месту работы в федеральный бюджет составит 66 руб. (в том числе 28 руб. с 947 х 0,03) и в бюджеты субъектов Российской Федерации - 198 руб. (в том числе 85 руб. с 947 х 0,09).

25. В случае, если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью, вычеты производятся и за последний неполный месяц работы независимо от количества дней, проработанных на данном предприятии.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. в пункт 26 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


26. В тех случаях, когда премия и другие выплаты, связанные с выполнением физическими лицами трудовых обязанностей по месту прежней работы, выплачиваются в том году, когда они уволились, удержание налога с этих выплат производится по совокупности с ранее полученными доходами в течение этого календарного года. При этом исключаемые из дохода суммы установленных законом вычетов, исчисляются в соответствии с числом месяцев, фактически проработанных на данном предприятии, в учреждении, организации. Об общей сумме полученного физическими лицами дохода и удержанного налога предприятия, учреждения, организации и иные работодатели представляют налоговым органам сведения в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции.

Пример. Гражданин Л., выполнявший интернациональный долг в Республике Афганистан, имеющий 2-х детей, уволился 30 сентября с предприятия, где проработал с начала года. За девять месяцев (январь - сентябрь) ему было начислено 7 300 рублей. Размер минимальной месячной оплаты труда составлял 120 рублей. Вычеты из совокупного дохода составили 7 560 руб. [(120 х 3 х 9) +(120 х 2 х 2 х 9)]. Дохода, подлежащего налогообложению не имелось.

После увольнения работнику в октябре месяце была выплачена премия в сумме 900 рублей.

В этом случае подоходный налог удерживается в следующем порядке:

а) определяется совокупный доход с начала года с учетом выплаченной премии - 8 200 руб. (7 300 + 900);

б) производится вычет из совокупного дохода с начала года расходов на содержание детей и трехкратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, кратной числу проработанных месяцев (в данном примере 9 месяцев), - 7 560 руб., и определяется облагаемый налогом совокупный доход - 640 руб. (8 200 - 7 560).

Сумма налога к удержанию с премии 77 руб. (640 х 0,12).


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. пункт 27 настоящей Инструкции изложен в новой редакции, вступающей в силу с 4 января 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


27. Если доходы, указанные в пункте 26 настоящей Инструкции, выплачиваются в году, следующем за годом увольнения физического лица, то налог исчисляется и удерживается с общей суммы доходов, полученных бывшим работником в году, следующем за годом увольнения, без предоставления вычетов. О таких доходах и удержанных суммах налога предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны представлять сведения налоговым органам в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции.

28. При поступлении на работу в текущем году физических лиц, ранее не имевших места основной работы, полагающиеся для них вычеты производятся с месяца поступления на работу, независимо от количества проработанных в данном месяце дней.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 29 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 4 января 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


29. В случае ухода работника в отпуск начисленные отпускные суммы включаются в облагаемый доход того периода, в котором они выплачены.

В аналогичном порядке исчисляется налог с начисленных работникам сумм из средств социального страхования при временной нетрудоспособности.

30. Удержание налога производится с полного дохода, подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся ли из этого дохода какие-либо другие перечисления по распоряжению самого работника, или удержания по решениям судебных и иных органов, кроме случаев перечисления по заявлениям работников сумм доходов, указанных в пунктах 8 и 14 настоящей Инструкции.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. пункт 31 настоящей Инструкции изложен в новой редакции, вступающей в силу с 4 января 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


31. Предприятия, учреждения, организации (в том числе филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет) обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм. Предприятия, учреждения, организации (в том числе филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет), выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда.

Перечисление налога за филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, не имеющие счетов в банках, осуществляют их головные организации в бюджет по месту нахождения указанных филиалов и других обособленных подразделений* одновременно с перечислением средств на оплату труда, а при выплате средств на оплату труда из выручки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

Перечисление налога в бюджет должно производиться во всех случаях, независимо от того, производится выплата в виде авансовых платежей, натуральной оплаты или в какой-либо другой форме.

В случае, если оплата труда производится несколько раз в месяц и производятся разовые выплаты физическим лицам (уходящим в отпуск, уволенным, в других случаях), суммы налога также должны быть перечислены не позднее дня получения денежных средств на оплату труда в банке, а при их выплате из выручки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

Если в течение месяца не производилась оплата труда, но физическими лицами получен налогооблагаемый доход от предприятий, учреждений, организаций (в том числе филиалов и других обособленных подразделений предприятий, учреждений, организаций) и иных работодателей, независимо от того, получен доход в виде вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, отпускных сумм, выплат по листкам нетрудоспособности или доход получен в виде материальных и социальных благ, какой-либо другой форме, исчисленный и удержанный с такого дохода подоходный налог должен быть перечислен не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход или произведены указанные выплаты.

Если у предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей недостаточно денежных средств, необходимых для оплаты труда в полном объеме и перечисления в бюджет удержанного подоходного налога, то налог перечисляется в бюджет с фактически выплаченных физическим лицам сумм.

В случае, если оплата труда производилась из средств, полученных в банке не на эти цели или не из выручки предприятия, а из других источников, удержанные в течение месяца суммы налога перечисляются в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 32 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 4 января 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


32. Удержанный с доходов физических лиц налог в общей сумме менее 10 руб., прибавляется к сумме, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце.


Раздел III. Налогообложение доходов, получаемых не по месту
основной работы (службы, учебы)


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 5 от 8 декабря 1997 г. в пункт 33 настоящей Инструкции внесены изменения, которые применяются в отношении доходов начисленных с 1997 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


33. В порядке, указанном в настоящем разделе, подлежат обложению подоходным налогом любые доходы в денежной и натуральной форме, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. в пункт 34 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


34. С доходов, указанных в пункте 33 настоящей Инструкции, налог исчисляется и удерживается выплачивающими их физическим лицам предприятиями, учреждениями и организациями ежемесячно с общей суммы дохода физических лиц, полученного с начала календарного года, по ставкам, указанным в пунктах 18 и 19 настоящей Инструкции, с зачетом (если выплата дохода производится неоднократно) ранее удержанной суммы налога.

В аналогичном порядке производится исчисление налога иными работодателями, в том числе физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусами, занимающимися частной практикой, и другими лицами, с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам за выполненные работы на основании заключенных договоров.

Исключение из доходов физических лиц, указанных в настоящем разделе, вычетов, предусмотренных пунктами 9, 10, 11, 12, 14 настоящей Инструкции за исключением сумм, удержанных в Пенсионный фонд Российской Федерации, не производится. В случаях, когда физическое лицо не имеет основного места работы и иных источников дохода, кроме одного, то при исчислении налога источник выплаты дохода производит уменьшение дохода на установленные законом вычеты на основании заявления плательщика, соответствующих документов, подтверждающих право на льготы и вычеты, а также трудовой книжки.

Пример. Физическое лицо является пенсионером, участником Великой Отечественной войны. По найму не работает и иных доходов помимо пенсии не имеет. В январе 1995 года получил дивиденды по акциям от Финансовой компании в сумме 250 000 рублей. Минимальная месячная оплата труда законодательством установлена в размере 20500 рублей. Компания на основании представленных им документов исчислит подоходный налог с дохода 147 500 рублей [250 000 - (20 500 х 5)].

В части, касающейся вознаграждений, поступающих из-за границы, а также вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов (кроме авторов открытий, изобретений и промышленных образцов), удержание подоходного налога осуществляется организацией, осуществляющей выплаты этих вознаграждений на территории Российской Федерации.

35. Перечисление налога с доходов, указанных в пункте 33 настоящей Инструкции, производится в порядке, предусмотренном пунктами 30 - 32 настоящей Инструкции.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 36 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 4 января 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


36. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных физическими лицами не по месту основной работы (службы, учебы), и о начисленных и удержанных суммах налога в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции.

37. При выплате физическим лицам предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

38. Физические лица, получающие доходы помимо основного места работы от других предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, учитывают полученные в течение года доходы по произвольной форме, с указанием конкретного места и даты выплаты. В течение года они могут самостоятельно производить расчет налога, исходя из совокупного облагаемого годового дохода, полученного по всем основаниям и от любых источников, и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной ими с общего облагаемого дохода, и суммой налога, удержанной предприятием, учреждением, организацией и иным работодателем. При этом физическое лицо должно обратиться в налоговый орган по месту своего постоянного жительства с заявлением об уплате налога, в котором указывается, где и когда произведена его уплата. По истечении года им подается декларация в установленном порядке.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 39 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 4 января 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


39. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны выдавать физическим лицам Справку о доходах по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящей Инструкции, в которой отражаются сведения о полученных ими доходах, а также начисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году.


Раздел IV. Налогообложение доходов от предпринимательской
деятельности и других доходов


40. В соответствии с положениями настоящего раздела Инструкции налогообложению подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение календарного года в связи с осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности, и другие доходы, полученные иными способами, не перечисленными в разделах II и III настоящей Инструкции.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 41 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


41. К налогообложению в порядке и размерах, предусмотренных настоящим разделом, в частности, привлекаются:

а) физические лица, осуществляющие в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенные виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц, направленная на систематическое получение личного дохода, от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке;

б) нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

в) физические лица, не имеющие основного места работы (службы, учебы), - по суммам вознаграждений, полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера;

г) физические лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, комнаты и т.д., гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, - по доходам, получаемым от сдачи внаем или аренду этого имущества, как в денежной, так и в натуральной форме;

д) физические лица с постоянным местом жительства в Российской Федерации, получающие доходы из источников за границей, - по суммам таких доходов;

е) физические лица, осуществляющие продажу имущества, принадлежащего им на праве собственности, - по доходам, получаемым от такой продажи;

ж) физические лица, осуществляющие реализацию дичи и других продуктов охоты, продукции звероводства клеточного содержания (кроме нутрий и кроликов), кошек, собак, зоокормов, аквариумных рыбок, декоративных птиц и другой продукции, не относящейся к продукции своего личного подсобного хозяйства, - по доходам от реализации такой продукции;

з) физические лица, осуществляющие реализацию продукции и изделий, изготовленных из продуктов убоя скота, кроликов, нутрий, других животных клеточного содержания, птиц (шапки, шубы, валенки, изделия из кожи, шерсти, меха и т.п.), как выращенных в личном подсобном хозяйстве, садовом, огородном участке и т.д., так и покупных;

и) другие физические лица, получающие доходы, налогообложение которых не предусмотрено другими разделами настоящей Инструкции.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 42 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


42. Для целей подоходного налога определяются:

- валовой доход;

- расходы, связанные с извлечением дохода;

- совокупный годовой (чистый) доход;

- суммы вычетов и скидок;

- совокупный годовой облагаемый доход;

- налоговый период;

- налоговая ставка (в процентах);

- налоговый оклад (в сумме);

- сроки уплаты налога.

Валовой доход включает все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий.

В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению.

Разность между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода, рассматривается как совокупный годовой доход (чистый доход), подлежащий обложению налогом. Совокупный годовой доход (чистый доход) определяется в полной годовой сумме, независимо от времени существования источника дохода в календарном году. При этом, если источник дохода существовал полный год, но в течение года имелись перерывы в работе, годовым доходом считается фактически полученная сумма дохода.

В состав расходов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552. При этом затраты группируются по элементам:

- материальные затраты;

- амортизационные отчисления;

- износ нематериальных активов.

В состав нематериальных активов с указанием их стоимости включаются в качестве учетных единиц права на объекты интеллектуальной собственности, если они используются в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода (патенты на изобретения и промышленные образцы; свидетельства на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания; договора на использование объектов авторских и смежных прав, в том числе программы для ЭВМ и базы данных; лицензионные договора на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков, договора на использование "ноу-хау" и др.);

- затраты на оплату труда;

- прочие затраты.

ГАРАНТ:

Об исключении из валового дохода расходов, связанных с приобретением информационно-справочной литературы, см. письмо Минфина РФ от 17 июня 1996 г. N 04-04-06


Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.

Не исключаются из совокупного валового дохода плательщика следующие расходы:

- на личные нужды плательщика и его семьи;

- по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг);

- по уплате штрафов;

- по уплате членских взносов, платежей по страхованию, за исключением случаев, когда указанные расходы непосредственно связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика и обязанность уплаты которых предусмотрена законом.

43. С целью контроля за правильностью учета физическими лицами сумм полученных доходов и произведенных затрат налоговые органы сопоставляют данные о фактически полученных доходах налогоплательщиков со средними показателями доходности, а также средними показателями затрат по аналогичным видам деятельности.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 5 от 8 декабря 1997 г. в пункт 44 настоящей Инструкции внесены изменения, которые применяются в отношении доходов начисленных с 1997 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


44. При исчислении налога физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговыми органами на основании поданной этими лицами декларации о совокупном годовом доходе могут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализацией указанного имущества. При этом исключение сумм в пределах кратности минимальной месячной оплаты труда в год, указанной в подпункте "т" пункта 8 настоящей Инструкции, не производится.

По желанию физического лица расходы, понесенные им по операциям купли-продажи ценных бумаг, могут приниматься к зачету у источника выплаты дохода, без применения тысячекратного вычета к валовому доходу.

Номинальная стоимость ценной бумаги без соответствующего документального подтверждения произведенных расходов по приобретению таких бумаг к зачету не принимается.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 45 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 4 января 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


45. При налогообложении доходов физических лиц, указанных в пунктах 10, 11 и 12 настоящей Инструкции, не имевших в отчетном году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного ими дохода на основании поданного заявления уменьшается на сумму полагающихся им вычетов за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность. Лица, перечисленные в пункте 9 настоящей Инструкции, привлекаются к уплате налога при получении дохода, превышающего размер совокупного дохода, облагаемого в календарном году по минимальной ставке налога.

Кроме вычетов, предусмотренных пунктами 9, 10, 11 и 12 настоящей Инструкции, физические лица имеют право на уменьшение дохода за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность, на суммы вычетов, предусмотренных в пунктах 14 и 15 настоящей Инструкции при наличии оснований для получения такого вычета.

В случае получения доходов от нескольких предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей, вычеты производятся лишь в одном из мест получения дохода по выбору физического лица. Если физическое лицо воспользуется вычетами в двух и более местах, то суммы вычетов, исключаемые более чем на одном предприятии, следует рассматривать как доходы, сокрытые от налогообложения.

По истечении отчетного года налоговые органы производят окончательный расчет налога на основании деклараций, подаваемых физическими лицами, и других данных, имеющихся у них.

46. С совокупного облагаемого годового дохода физических лиц, перечисленных в пункте 41 настоящей Инструкции, налог исчисляется налоговыми органами по ставкам, указанным в пункте 18 настоящей Инструкции.

47. Налогообложение осуществляется на основании:

а) деклараций физических лиц о предполагаемых и фактически полученных ими в течение года доходах;

б) материалов обследований деятельности физических лиц, производимых налоговыми органами;

в) сведений, полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц о выплаченных плательщикам доходах.

Примечание: Статьей 7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РСФСР" предусмотрено, что в случае отказа физическим лицом допустить должностных лиц государственных налоговых инспекций к обследованию используемых для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения помещений налоговые органы вправе определять облагаемый доход на основании документов, свидетельствующих о получении доходов таких лиц, и с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью. Пунктом 6 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1006 установлено, что налоговые органы имеют право в случаях отсутствия или запущенности ведения учета объектов налогообложения определять суммы налогов, подлежащих внесению плательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по аналогичным плательщикам.

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту постоянного жительства физического лица, а в случае, если его деятельность осуществляется в другом месте, то по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства физического лица о размерах дохода и налога.

48. Налог уплачивается физическими лицами в следующем порядке:

- в течение текущего года плательщики вносят авансовые платежи по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по одной трети начисленного налога с предположительного дохода на текущий год;

- по истечении года налоговым органом исчисляется налог по совокупному годовому доходу, полученному от всех источников, включая доходы за любую выполненную работу на предприятиях, в учреждениях, организациях и у иных работодателей. Обо всех доходах, полученных в течение года, плательщик обязан сообщить в декларации, подаваемой в налоговый орган. Разница между суммой налога, уплаченной (удержанной) за отчетный год, и суммой налога с совокупного фактического годового дохода подлежит взысканию с плательщиков или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Перерасчет по фактически полученному совокупному доходу за истекший год должен быть закончен налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Для уплаты авансовых платежей налога установлены следующие сроки: к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября.

Уплата авансовых платежей налога производится на основании платежного извещения, вручаемого плательщику налоговым органом, исчислившим этот налог.

При начислении авансовых платежей в течение года или при увеличении ранее предъявленной суммы авансовых платежей налога платежное извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее чем за 15 дней до наступления очередного срока уплаты. Если платежное извещение не может быть вручено за 15 дней до наступления первого срока уплаты, налог уплачивается в оставшиеся сроки уплаты равными долями.

При начислении авансовых платежей по истечении второго срока уплаты налог уплачивается равными долями в два срока: по оставшемуся третьему сроку уплаты и через месяц после него.

При начислении авансовых платежей по истечении последнего срока уплаты налог уплачивается через месяц после вручения платежного извещения.

В случае привлечения плательщиков к уплате налога за предшествующие годы уплата налога производится равными долями в два срока: через месяц после вручения платежного извещения и через месяц после установленного срока уплаты.

В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика налоговый орган по его заявлению производит перерасчет авансовой суммы налога по ненаступившим срокам уплаты.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 5 от 8 декабря 1997 г. в пункт 49 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


49. С физических лиц, доходы которых облагаются налогом в соответствии с настоящим разделом, но не вставших на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны удержать подоходный налог с суммы выплат по ставкам, предусмотренным в пункте 18 настоящей инструкции.

Для исключения повторного налогообложения доходов лиц, состоящих на учете в качестве плательщиков налога и вносящих авансовые платежи, при предъявлении такими лицами свидетельства о государственной регистрации либо иного документа, свидетельствующего о том, что данное лицо подлежит постановке на налоговый учет, подоходный налог у источника выплаты не удерживается. При отсутствии у физических лиц указанного документа налог с выплачиваемых им сумм удерживается предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями.

О таких доходах и удержанных суммах налога, если налог не удерживался, то указываются основания по которым налог не был удержан, предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны сообщать налоговым органам в порядке, предусмотренном в пункте 66 настоящей Инструкции.

Удержанные по месту выплаты дохода суммы налога засчитываются налоговым органом в счет уплаты налога.


Раздел V. Особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без
гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации


50. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации для обложения налогом аналогичных доходов граждан Российской Федерации, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации.

Доходы личных компаний рассматриваются как доходы их владельцев. При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога, что должно быть подтверждено налоговыми органами страны, граждане которой являются владельцами компаний.

51. Облагаемый налогом доход иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, определяется в том же порядке, что и облагаемый доход граждан Российской Федерации, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации. При определении облагаемого годового дохода иностранных граждан и лиц без гражданства учитываются также:

а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием на территории Российской Федерации;

б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели.

В состав облагаемого налогом годового дохода не включаются:

а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;

б) суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;

в) суммы командировочных расходов. При этом суммы, выплачиваемые нанимателем иностранному гражданину дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания на территории Российской Федерации, не считаются компенсацией командировочных расходов, кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением иностранного гражданина по территории Российской Федерации или за ее пределами. Такие выплаты считаются надбавкой к заработной плате лица и включаются в его облагаемый доход в полном размере за весь период, в котором производились выплаты.

Суммы, выплачиваемые предприятиями, учреждениями, организациями, физическими лицами, в качестве компенсации командировочных расходов иностранным гражданам - техническим специалистам в связи с их работой на территории Российской Федерации, не включаются в облагаемый доход таких лиц, если выплата этих сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. в пункт 52 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


52. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство на территории Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом по ставкам, определенным в пунктах 18 и 19 настоящей Инструкции.

53. Доходы владельцев личных компаний, получаемые от этих компаний, облагаются налогом в порядке и размерах, предусмотренных в разделе IV настоящей Инструкции.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. в пункт 54 настоящей Инструкции внесены изменения

Изменения применяются к порядку представления деклараций о доходах, начиная с отчета за 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


54. Иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации и получающие доходы как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, представляют декларации о полученных ими доходах по форме, указанной в приложении N 4 к настоящей Инструкции.

Декларации о фактически полученных и предполагаемых доходах представляются не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту проживания иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации, а если деятельность осуществляется в другом месте Российской Федерации, то по месту осуществления деятельности.

Иностранный гражданин или лицо без гражданства, прибывшее в Российскую Федерацию, подает декларацию о предполагаемых в текущем году доходах в течение месяца со дня приезда в Российскую Федерацию. Если иностранный гражданин или лицо без гражданства предполагает впредь находиться в Российской Федерации в течение периода или периодов, превышающих в общей сложности 183 дня в следующем календарном году, оно представляет декларацию о предполагаемых доходах за весь следующий календарный год.

Владельцы личных компаний представляют налоговую декларацию по форме, указанной в приложении N 4 к настоящей Инструкции.

При прекращении в течение календарного года деятельности иностранного гражданина или лица без гражданства на территории Российской Федерации и выезде его за пределы Российской Федерации, декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания, должна быть представлена им не позднее чем за месяц до отъезда.

55. С доходов иностранных граждан или лиц без гражданства подоходный налог исчисляется на основании деклараций о доходах налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщика на территории Российской Федерации. Документом для уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом плательщику.

На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику исчисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате, в размере 75 процентов от его налоговых обязательств; перерасчет суммы налога осуществляется на основании данных о фактически полученных им доходах.

Уплата налога в течение года осуществляется тремя равными долями - к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября. Доплата по перерасчету налога за отчетный год производится в течение месяца со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченная сумма налога по желанию плательщика возвращается ему или засчитывается в счет будущих платежей.

Возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляет налоговый орган, производящий налогообложение.

56. Вычеты из подлежащего налогообложению дохода иностранных граждан или лиц без гражданства осуществляются в том же порядке и размерах, как это установлено для граждан России. При этом иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие право на исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для получения льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие у них детей и иждивенцев. Документы заверяются компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное местожительство непосредственно до прибытия в Российскую Федерацию, а в случае, если их дети и иждивенцы проживают на территории Российской Федерации, документы представляются в порядке, установленном в пункте 14 настоящей Инструкции.

57. Следующие категории иностранных физических лиц не подлежат обложению подоходным налогом:

а) главы, а также члены персонала представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, живущие вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, - по всем доходам, кроме доходов от источников на территории Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой;

б) члены административно-технического персонала представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают на территории Российской Федерации постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от источников на территории Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой;

в) члены обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают на территории Российской Федерации постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;

г) сотрудники международных организаций - в соответствии с положениями уставов этих организаций.

58. Взимание подоходного налога с иностранных граждан и лиц без гражданства может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами Российской Федерации и бывшего СССР, а также на основе принципа взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Российской Федерации, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании указания Министерства финансов Российской Федерации.


Раздел VI. Особенности налогообложения доходов из источников на
территории Российской Федерации, получаемых лицами, не имеющими
постоянного местожительства в Российской Федерации


59. Лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом только в отношении доходов, полученных из источников в Российской Федерации.

При этом доходом, полученным из источников в Российской Федерации, считается любой доход, выплачиваемый предприятием, учреждением, организацией или иным работодателем или полученный в результате использования или предоставления права использования собственности, находящейся на территории Российской Федерации. В частности, к таким доходам относятся доходы от выполнения любых видов работ на предприятиях, в учреждениях или организациях от артистической или спортивной деятельности, а также доходы, полученные за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, выплаты по лицензиям, доходы, полученные в виде дивидендов или процентов, доходы от предпринимательской (коммерческой) деятельности, от сдачи в аренду имущества либо внаем жилых помещений и другие доходы.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. в пункт 60 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


60. С доходов, указанных в разделе II, а также с доходов, полученных наряду с основным местом работы (службы, учебы), указанных в разделе III Инструкции, налог удерживается в порядке, предусмотренном этими разделами.

С других доходов из источников в Российской Федерации, получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности.

В указанном выше порядке должно производиться удержание налога с выплат, производимых иностранным гражданам, в том числе гражданам республик бывшего СССР, не имеющим постоянного местожительства в Российской Федерации, за проданные ими товары, любую продукцию, в том числе продукцию личного подсобного хозяйства. При этом положения подпункта "т" пункта 8 настоящей Инструкции не применяются. О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения, организации и иные работодатели сообщают налоговым органам в порядке, предусмотренном пунктом 66 настоящей Инструкции.".

С сумм, полученных от физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, обложение подоходным налогом физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами на основании материалов произведенных проверок и сообщаемых этими лицами сведений в заявлениях (декларациях) о доходах, полученных на территории Российской Федерации.

61. В случае наличия у лица, не имеющего постоянного местожительства в Российской Федерации, права на вычеты из облагаемого дохода, выплачиваемого из источников в Российской Федерации, это лицо должно подать в налоговый орган по месту нахождения предприятия, учреждения, организации или физического лица, удерживающих налог, заявление по форме, приведенной в приложении N 5 к настоящей Инструкции. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными налоговыми органами страны постоянного местожительства заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются заявителем в налоговый орган по месту выплаты доходов в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку, возвращает один экземпляр заявителю и производит возврат указанной в заявлении суммы из бюджета. Заявление должно быть подано до истечения года со дня удержания налога. Заявления, поданные по истечении этого срока, к рассмотрению не принимаются.

62. Если в соответствии с Соглашением, имеющимся между бывшим СССР или Российской Федерацией и государством, в котором лицо имеет постоянное местожительство, это лицо имеет право на полное или частичное освобождение от уплаты налога в Российской Федерации, оно может подать об этом заявление по форме, приведенной в приложении N 5 к настоящей Инструкции в трех экземплярах. Заявления в двух экземплярах представляются в налоговый орган по месту выплаты дохода в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает их заявителю. Один из этих экземпляров заявитель представляет на предприятие, в учреждение, организацию или физическому лицу, зарегистрированному в качестве предпринимателя, которые выплачивают ему доход в Российской Федерации. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в Российской Федерации.


Раздел VII. Декларирование физическими лицами совокупного годового
дохода и порядок исчисления налога по совокупному годовому доходу

ГАРАНТ:

См. Методические указания по проведению декларационной компании 2000 года, утвержденные письмом МНС РФ от 8 декабря 1999 г. N ДЧ-6-08/987


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. в пункт 63 настоящей Инструкции внесены изменения

Изменения применяются к порядку представления деклараций о доходах, начиная с отчета за 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


63. По окончании календарного года физические лица, получающие доходы, налогообложение которых предусмотрено разделами III и IV настоящей Инструкции, обязаны не позднее 30 апреля подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах и произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов, по форме, указанной в приложении N 6 к настоящей инструкции. (редакция абзаца применяется к порядку представления деклараций о доходах, начиная с отчета за 1998 год).

ГАРАНТ:

См. также Практическое пособие по заполнению декларации о совокупном годовом доходе, сообщенное письмом Госналогслужбы РФ от 20 января 1997 г. N ПВ-6-08/58


В декларациях физические лица обязаны указывать сведения о всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов.

Данные о полученных доходах, налогообложение которых предусмотрено в разделах II, III, IV настоящей Инструкции, отражаются в декларациях раздельно.

В случае появления в течение года источников доходов, указанных в разделе IV настоящей Инструкции, физические лица подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления такого источника. В декларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

Для целей налогообложения днем появления источника дохода следует считать день постановки на учет физического лица в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В случае прекращения существования такого источника дохода до конца текущего года, декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования.

Физические лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявшие в течение года места основной работы, если им не производилась выплата дохода по прежнему месту работы после их увольнения, или выплата дохода производилась, но общая сумма совокупного облагаемого дохода с учетом этой суммы не превысила сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке, а также физические лица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке, в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют.

Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны выдавать физическим лицам Справку о доходах по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящей Инструкции, в которой отражаются сведения о полученных ими доходах, а также начисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году. Указанную Справку о доходах за отчетный календарный год физические лица, декларирующие свои доходы, прилагают к декларации о доходах, представляемой ими в налоговый орган.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной в налоговый орган декларации неотражения или неполноты отражения сведений, влияющих на определение облагаемого дохода, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые дополнения и изменения путем подачи заявления с приложением к нему листов декларации, в которые внесены изменения.

ГАРАНТ:

О внесении изменений в налоговую декларацию см. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. в пункт 64 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


64. С облагаемого совокупного годового дохода, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по ставкам, определенным в пунктах 18 и 19 настоящей Инструкции.

Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года - в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.


Раздел VIII. Обязанности физических лиц, предприятий, учреждений и
организаций по обеспечению соблюдения Закона


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 от 26 февраля 1998 г. в пункт 65 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 4 января 1998 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


65. Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению на основании деклараций о доходах и расходах, обязаны:

а) ежемесячно вести в течение календарного года учет полученных ими доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов.

Физические лица, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, обязаны вести книгу учета доходов и расходов по следующей примерной форме:


Период учета
(день, неделя
месяц, год)
Количество
изготовлен-
ной и за-
купленной
продукции
(оказанных
услуг) по
видам
Расходы на
изготовление
(закупку)
продукции
(оказанных
услуг) по
видам
Количество
реализо-
ванной
продукции
(оказанных
услуг) по
видам
Цена
реали-
зован-
ной
проду-
кции
по
видам
(руб.)
Сумма
выруч-
ки
(руб.)
1 2 3 4 5 6
           
           
Итого за год          

При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, налоговый орган вправе разработать иную форму книги учета доходов и расходов, включив в нее показатели, необходимые для определения облагаемого дохода.

Физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны также указывать в книге фамилии и местожительство клиентов, пациентов и обучающихся.

Книга в виде тетради, блокнота и т.п. приобретается самим физическим лицом. Налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить книгу печатью.

Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных доходов по произвольной форме, с указанием места, даты, выплаты и вида дохода.

Лица, сдающие внаем помещения, квартиры, строения, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, обязаны учитывать размер платы за сдачу внаем указанного имущества, получаемого как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме оплаты любого вида ремонта арендованного имущества или приобретения запасных частей для него и т.п.

Физические лица, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы ведут учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплаты налогов, а также учитывают расходы, связанные с созданием того или иного конкретного произведения и т.д. Учет ведется с указанием конкретного места и даты выплаты вознаграждения.

Физические лица, получающие доходы, извлечение которых не связано с какими-либо расходами, учитывают только суммы таких доходов и налогов, удержанных с этих доходов, с указанием месяца, в котором они получены, и источника получения доходов.

Правильность ведения учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок достоверности указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности физических лиц, независимо от того, где такие обследования проводятся (в месте производства, реализации и т.п.);

б) представлять в предусмотренных Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной настоящей инструкцией, прилагая к ней необходимые документы или их копии и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;

в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям, другим работодателям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода, а в соответствующих случаях также другие документы и справки (справку о наличии личного подсобного сельского хозяйства, справку о суммах выплаченного заработка и удержанных с него налогах по прежнему месту работы при поступлении на работу в другое место и т.п.);

г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;

д) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений и других мест, используемых для извлечения доходов.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. в пункт 66 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 6 апреля 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


66. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны:

а) своевременно и правильно исчислять и удерживать непосредственно из доходов физических лиц суммы налога и перечислять их в соответствующий бюджет в порядке, изложенном в пункте 31 настоящей Инструкции. Уплата подоходного налога за счет средств предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей не допускается;

б) вести учет доходов, начисленных и полученных физическими лицами в календарном году, и сумм подоходного налога в порядке и по форме, приведенной в приложении N 7 к настоящей Инструкции;

в) не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и о исчисленных и удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, - сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы).

При среднесписочной численности работающих до 10 человек организации (предприятия, учреждения) и иные работодатели могут представлять сведения о полученных физическими лицами доходах и удержанных с них суммах подоходного налога на бумажных носителях.

ГАРАНТ:

Согласно письму МНС РФ от 12 января 1999 г. N ГБ-6-02/20@ религиозным объединениям разрешается представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях вне зависимости от среднесписочной численности работающих в этих объединениях


Профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и кредитные организации сведения о доходах физических лиц, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога, представляют в налоговые органы только на магнитных носителях.

Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения предприятий, учреждений, организаций могут предоставлять отдельным категориям предприятий, учреждений, организаций право представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.

Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган на бланке по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах физического лица" к настоящей Инструкции. Справка заполняется машинописным текстом, исправления не допускаются. При заполнении данной справки необходимо руководствоваться "Порядком заполнения Справки о доходах физического лица" и справочной информацией, приведенных в приложениях N 3 и 9 к настоящей Инструкции.

Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях представляются в налоговый орган в соответствии с "Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями на магнитных носителях", приведенными в приложении N 14 к настоящей Инструкции.

Сведения о доходах, полученных физическими лицами не по месту основной работы (службы, учебы), начисленных и удержанных суммах налога представляются не реже одного раза в квартал не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Такие сведения представляются в налоговый орган с указанием общей суммы полученного с начала года дохода и суммы налога, удержанного с этого дохода в этом отчетном периоде.

При получении физическими лицами в течение текущего года дохода по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы представление сведений о сумме такого дохода, исчисленного и удержанного с этой суммы налога, осуществляется отдельно по форме N 3 одновременно со сведениями по общей сумме полученного дохода, начисленных и удержанных суммах подоходного налога с этого дохода - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Сведения о доходах физических лиц, которым источником дохода были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной, не позднее первого числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по налогу.

Сведения о полученных физическими лицами доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога на бумажных или магнитных носителях представляются в налоговый орган с сопроводительным реестром, форма которого приведена в приложении N 10 к настоящей Инструкции. Налоговый орган осуществляет прием и проверку представленных сведений с выдачей протоколов по формам, приведенным в приложениях N 11, 12, 13 к настоящей Инструкции. Реестры и протоколы оформляются в двух экземплярах.

В случае обнаружения ошибок в представленных Справках о доходах физических лиц такие справки возвращаются предприятиям, учреждениям, организациям и иным работодателям для исправления и представления их вновь в установленном настоящей Инструкцией порядке. При этом справки, реестры и протоколы в течение года нумеруются начиная с номера "1" в порядке возрастания номеров.

Полученные от предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей сведения налоговые органы по месту их регистрации пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства физических лиц в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Государственной налоговой службой Российской Федерации для работы с персональной информацией.

Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога представляют в налоговые органы в соответствии с требованиями к форматам и структуре информации, устанавливаемыми Государственной налоговой службой Российской Федерации. Бланки формы Справки о доходах, предназначенные для автоматизированной обработки, утверждаются Государственной налоговой службой Российской Федерации.

г) ежеквартально представлять в налоговый орган отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах налога по форме, приведенной в приложении N 8 к настоящей Инструкции. Указанный отчет в течение года представляется не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, а по истечении года - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

д) выдавать физическим лицам сведения о доходах, а также исчисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящей Инструкции, в момент обращения физических лиц, но не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным;

е) представлять налоговым органам по месту своей регистрации сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполнению обязательств по ценным бумагам (включая векселя), предъявленных физическими лицами, получившими такие обязательства на предъявителя, именной, ордерной, в порядке цессии, по индоссаменту, в бездокументарной форме, а также по иным сделкам купли-продажи ценных бумаг;

ж) выполнять требования налоговых органов по устранению допущенных нарушений налогового законодательства, в том числе требование о взыскании с физических лиц своевременно не удержанных или не полностью удержанных сумм налога и перечислении их в соответствующий бюджет;

з) выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством.

Положения, предусмотренные в настоящем пункте Инструкции, распространяются также на филиалы и представительства иностранных юридических лиц в Российской Федерации, выплачивающих доходы физическим лицам.

67. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятия, учреждения, организации и другие работодатели принимают на себя обязательстванести расходы, связанные с уплатой налога, физических лиц.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. в пункт 68 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


68. Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются физическому лицу предприятием, учреждением, организацией и иным работодателем в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу источником выплаты дохода по его заявлению.


Раздел IX. Обязанности налоговых органов


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. в пункт 69 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


69. Налоговые органы обязаны проводить проверки правильности исчисления и удержания, своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм подоходного налога на всех предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от их организационно-правовых форм и иных работодателей. Первоочередность проверок устанавливается руководителями налоговых органов.

Перечень предприятий, учреждений, организаций и других работодателей, осуществляющих удержание налога и подлежащих проверке, утверждается руководителем налогового органа, с указанием сроков ее проведения.

Предложения, данные налоговым органом налоговому агенту по акту выездной проверки проверяются при проведении очередной такой проверки или при получении налоговым органом от налогового агента отчета, приведенного в приложении N 8 к настоящей Инструкции.

70. Правильность исчисления налогов должна быть проверена в выборочном порядке по налоговым карточкам физических лиц и другим документам, на основании которых начисляются и выплачиваются доходы, а при установлении существенных ошибок в исчислении налога - по всем налоговым карточкам и другим документам.

71. При проверке правильности исчисления, своевременности и полноты перечисления удержанных сумм налога в бюджет работники налоговых органов обязаны:

ознакомиться с учредительными документами, порядком формирования уставного капитала, распределения прибыли, оплаты труда, фондов стимулирования, приказами и иными документами, необходимыми для целей налогообложения;

сопоставить записи бухгалтерского учета о начисленных суммах налога (по счету "Расчеты с бюджетом") с итогами сумм налога, начисленного по налоговым карточкам и документам, по которым выплачивался доход. Для выяснения, все ли документы предъявлены для проверки, необходимо сверить общую сумму начисленного по этим документам дохода с данными бухгалтерского учета по счетам: реализация продукции (работ, услуг), реализация и прочее выбытие основных средств, реализация прочих активов, расчеты с персоналом по оплате труда и по выданным ссудам, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями и по счету кассы, подсчитать на выборку по налоговым карточкам правильность итога удержанных сумм налога;

сверить имеющиеся в налоговом органе данные о поступивших в бюджет суммах налога с имеющимися в делах бухгалтерий предприятий, учреждений и организаций и других работодателей, экземплярами копий платежных поручений на перечисление налога с отметкой учреждения банка о принятии этих поручений к исполнению, а также с данными бухгалтерского учета о перечисленных в бюджет суммах налога.

При обнаружении расхождений в записях о поступивших суммах налога с данными записей бухгалтерского учета предприятий, учреждений и организаций (записи по счету расчетов с бюджетом) о перечисленных суммах произвести сверку с данными платежных поручений на перечисление налога, находящихся в учреждении банка, и получить объяснения о причине этих расхождений.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. в пункт 72 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


72. Результаты проверки оформляются соответствующим актом.

Акт проверки должен содержать все реквизиты, касающиеся проверяемого предприятия, сроков проверки и результатов, выявленных в ходе ее проведения.

Акт проверки составляется в двух экземплярах: первый для госналогинспекции, второй для предприятия. При его оформлении акта должна быть соблюдена ясность и точность описания выявленных фактов нарушения законодательства, суммы таких нарушений. При этом по каждому нарушению, отраженному в акте проверки, должно быть четко изложено его содержание со ссылкой на соответствующие первичные бухгалтерские документы и другие материалы, с указанием нарушений законов или нормативных актов. В отдельных случаях должно быть произведено снятие копий документов.

В акте проверки обязательно должны быть даны предложения проверяющего, выводы по результатам проверки.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представители проверяемой организации обязаны подписать акт и имеют право произвести запись о возражениях с приложением объяснений и документов, поясняющих мотивы этих возражений. Несогласия с результатами проверки не приостанавливают выполнение указаний, данных лицами госналогинспекций.

73. Налоговые органы обязаны обеспечить правильность исчисления и полноту взимания налога с физических лиц, доходы которых подлежат налогообложению налоговыми органами. С этой целью:

а) контролировать своевременность подачи физическими лицами деклараций о доходах и тщательно проверять достоверность указанных в них данных;

б) обследовать деятельность указанных физических лиц, помещения и места, используемые для извлечения дохода, в сроки, установленные руководителем налогового органа;

в) осуществлять проверки в местах реализации продукции;

г) выяснять условия работы, заготовки сырья, стоимость сырья (материалов), наличие готовых изделий, сбыта готовой продукции, спрос на изделия и услуги, продажную стоимость изделий или размеры платы за услуги и другие данные, необходимые для правильного определения налога.

74. Если при обследовании деятельности плательщика устанавливается, что книга учета доходов и расходов ведется неправильно или в ней учтены не все подлежащие налогообложению доходы и связанные с ними расходы, то налоговый орган обязан потребовать от плательщика внесения соответствующих изменений в книгу учета доходов и расходов. При невыполнении этих требований данные книги учета доходов и расходов не принимаются, а исчисление налога производится на основании результатов обследования.

75. По результатам проверок и обследований деятельности физических лиц составляется акт, который должен содержать все реквизиты проверяемого лица, сведения о его деятельности и результаты проверок и обследований.

Все исправления в акте должны быть оговорены за подписями работника налогового органа и физического лица, деятельность которого обследуется.

В случае отказа плательщика от подписи акта об этом делается соответствующая отметка в нем.

Должностные лица налогового органа на основании акта проверки принимают соответствующие решения.


Раздел X. Налогообложение физических лиц, своевременно не
привлеченных к уплате налога, и пересмотр неправильно
произведенного налогообложения


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 3 от 11 июля 1996 г. в пункт 76 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


76. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями, организациями и другими работодателями до полного погашения задолженности.

При этом общая сумма удержаний из доходов физических лиц не может превышать 50 процентов его месячного дохода.

При невозможности взыскания налога с физических лиц у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия, учреждения и организации вправе в течение месяца с момента установления такого факта сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу.

Уплата налога должна быть произведена в два срока: через месяц после выписки платежного извещения и через три месяца после первого срока. В случае необходимости отсрочка или рассрочка уплаты налога предоставляются финансовым органом по месту постоянного жительства физического лица в порядке, предусмотренном законодательством, с уведомлением о принятом решении налогового органа. В остальных случаях уплата налога и соответствующих финансовых санкций производится физическими лицами в течение месяца с момента получения ими платежного извещения, выданного налоговым органом.

В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или исчисления налога с их доходов с нарушением действующего законодательства, взыскание либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания.

При представлении физическими лицами документов после возникновения у них права на льготы (вычеты), перерасчет по налогу производится за весь налогооблагаемый период в пределах календарного года начиная с месяца, в котором возникло это право.

Суммы налога, не уплаченные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.


Раздел XI. Меры ответственности и обжалование действий налоговых
органов и их должностных лиц

ГАРАНТ:

Об ответственности за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов см. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. пункт 77 настоящей Инструкции изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


77. Налоговому агенту направляется налоговым органом требование об уплате в добровольном порядке суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленных сумм налога с физических лиц, пени и штрафа в размере 20 процентов от общей суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленного налога.

В случае неуплаты указанных в требовании сумм налога, пени, штрафных санкций добровольно, налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение (распоряжение) на списание сумм налога и пени с налогового агента - организации. Взыскание налоговой санкции с налогового агента - организации и налогового агента - физического лица осуществляется в судебном порядке. Взыскание пени с налогового агента - физического лица осуществляется в судебном порядке.

При проверках налоговыми органами не удержанные, удержанные не полностью суммы налога исчисляются в порядке и по ставкам, действовавшим на момент совершения налоговым агентом таких нарушений.

О не удержанных, удержанных не полностью суммах налога, которые налоговый агент не имеет возможности удержать, сообщается в налоговый орган в порядке, установленном в пункте 76 настоящей Инструкции.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 8 от 28 апреля 1999 г. пункт 78 настоящей Инструкции изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 1999 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


78. При уплате причитающихся сумм налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством с налоговых агентов взыскивается пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты, по день фактической уплаты налоговым агентом в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,1 процента в день. Если в течение периода, за который начисляется пеня, учетная ставка Банка России изменялась, то размер пени, исходя из новой ставки рефинансирования, определяется со следующего дня за ее изменением. За неудержание и (или) неперечисление в бюджет налоговыми агентами сумм налога пени начисляются:

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 75 Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым процентная ставка пени установлена в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБР


со следующего дня после дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо перечисления по поручениям работников причитающихся им денежных средств;

с третьего дня после направления средств на оплату труда из выручки или других источников;

с шестого числа месяца, следующего за месяцем, в котором заработная плата не выплачивалась, но выплачивались разовые выплаты.

В таком же порядке и размере производится начисление пени индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам, начисление налога которым по их доходам производится налоговыми органами.

В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка поручения налогового агента или налогоплательщика о перечислении налога с банка взыскивается пеня в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки.

79. За нарушение Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" юридические и физические лица несут ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

80. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

81. В связи с введением в действие настоящей Инструкции утрачивают силу нормативные акты Государственной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения доходов физических лиц согласно приложению N 9.


"Согласовано"

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации

С.Д.Шаталов


Заместитель Руководителя Государственной налоговой службы

Российской Федерации -

Государственный советник налоговой
службы I ранга

Н.В.Попов


Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 июля 1995 г.

Регистрационный N 911


ГАРАНТ:

См. форму "Справка о наличии личного подсобного хозяйства" в редакторе MS-Word


Приложение N 1
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


Наименование местного
органа власти (правления садового,
садово-огородного товарищества) _________________________________________

                                Справка
                о наличии личного подсобного хозяйства

выдана __________________________________________________________________
                  (Указываются фамилия, имя, отчество)
_________________________________________________________________________
Вид документа ___________________ серия ____________ номер ______________
кем и когда выдан документ ______________________________________________
проживающему(ей) ________________________________________________________
                    (Указывается адрес места постоянного жительства)
в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство размером
____________ га, которое расположено ____________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
                  (Указывается местоположение участка)

В 199__г. на указанном участке выращивается:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(перечислить скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию растениеводства,
пчеловодства, цветоводства и т.д.)

     Справка выдана "____"_______________ 199__ года.

     Печать  _________________  ___________________  _______________
              (Должность)         (Фамилия, и.о.)       (Подпись)

ГАРАНТ:

См. форму "Заявление об уменьшении дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев" в редакторе MS-Word


Приложение N 2
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


                              В бухгалтерию _____________________________
                              ___________________________________________
                              (Наименование предприятия, учреждения,
                              организации)
                              От ________________________________________
                              ___________________________________________
                              (Фамилия, Имя, Отчество)
                              работающего (ей) __________________________
                              ___________________________________________
                              (Указывается должность)

                               Заявление
         об уменьшении дохода на сумму расходов на содержание
                          детей и иждивенцев

     Прошу  при  налогообложении  моих  доходов  производить  вычеты   из
облагаемого совокупного годового дохода расходов на содержание  следующих
детей и иждивенцев:

N п/п Фамилия, имя, отчество Основание для вычета
(дети, учащиеся,
иждивенцы)
Дата рождения
(появления
иждивенца)
       
       
       
       
       
       
       
------ ------------------------ ---------------------- ----------------

     К заявлению прилагаются следующие документы (нужное подчеркнуть):
     1. Справка, подтверждающая факт иждивенчества.
     2. Справка учебного заведения о том,  что мои дети (ребенок) учатся
на дневном отделении учебного заведения.
     3. Свидетельство о рождении, или данные отдела кадров.
     4. Свидетельство о браке.

"____"______________ 199__ года    ____________________ /             /
                                        (подпись)

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. приложение N 3 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции, вступающей в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. форму N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год" и приложение о порядке заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2001 год, утвержденные приказом МНС РФ от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379

См. форму Справки о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word

Об ответственности налогового агента в случае непредставления в установленный срок в налоговые органы сведений о доходах физических лиц по настоящей форме см. письмо МНС РФ от 28 марта 2000 г. N 08-5-03/46


Приложение N 3
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


Справка о доходах физического лица

Проб-               /------\ за 2000 год  /--------\
ное   /--\    В ГНИ |      |             N|        |
поле  \--/          |(код) |              |        |
/-----------------------------------------------------------------------\
| 1  |1.1. ИНН/КПП - для юридических лиц            |1.2. Контактный    |
|    |     ИНН - для физических лиц                 |     телефон       |
|----+------------------------------------------------------------------|
|Све-|1.3. Наименование предприятия, организации, учреждения /          |
|де- |     Фамилия, имя, отчество физического лица                      |
|ния |                                                                  |
|об  |------------------------------------------------------------------|
|ис- |                                                                  |
|точ-|                                                                  |
|нике|                                                                  |
|вып-|                                                                  |
|латы|                                                                  |
|----+------------------------------------------------------------------|
| 2  |  2.1. ИНН                    |2.2. Код ГНИ                       |
|    |                              |                                   |
|----+------------------------------------------------------------------|
|    |  2.3. Фамилия, имя, отчество                                     |
|    |                                                                  |
|    |------------------------------------------------------------------|
|    |2.4. Код вида|   |2.5. Серия, номер до-|2.6. Дата|число|месяц|год |
|    |документа,   |   |кумента              |рождения |     |     |    |
|    |удостоверяю- |   |                     |         |     |     |    |
|    |щего лич-    |   |                     |         |     |     |    |
|    |ность*       |   |                     |         |     |     |    |
|Све-|-----------------+------------------------------------------------|
|де- |2.7. Адрес|Код   |Индекс |Код     |Район                          |
|ния |постоянно-|стра- |       |региона*|                               |
|о   |го места  |ны*   |       |        |                               |
|по- |жительства|      |       |        |                               |
|лу- |/-----------------------------------------------------------------|
|ча- ||Город                          |Населенный пункт                 |
|теле||                               |                                 |
|до- ||-----------------------------------------------------------------|
|хода||Улица                             |Дом  |Корпус |Квартира        |
|    ||                                  |     |       |                |
|    |\-----------------------------------------------------------------|
|    |2.8. Статус |  |2.9. Место|  |2.10. Налогооблагаемый период       |
|    |(1-резидент,|  |работы    |  |(поставить любой знак в клетке      |
|    |2-нерези-   |  |(1-основ- |  |нужного месяца)                     |
|    |дент)       |  |ное,      |  |                                    |
|    |            |  |2-неосно- |  |----------------------------------\ |
|    |            |  |вное)     |  |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9|10|11|12| |
|----+--------------------------+--------+------------------------------|
| 3  |Ви-|Код до-|Сумма |Код    |Сумма | |Код до-|Сумма |Код   |Сумма   |
|    |ды |хода*  |дохода|скидки |скидки| |хода * |дохода|скидки|скидки  |
|----|до-|       |      |(рас-  |(рас- | |       |      |(рас- |(рас-   |
|Све-|хо-|       |      |хода)* |хода) | |       |      |хода)*|хода)   |
|де- |дов|-------+------+-------+------| |-------+------+------+--------|
|ния |в  |       |      |       |      | |       |      |      |        |
|о   |на-|       |      |       |      | |       |      |      |        |
|ви- |ло-|-------+------+-------+------| |-------+------+------+--------|
|дах |го-|       |      |       |      | |       |      |      |        |
|до- |об-|       |      |       |      | |       |      |      |        |
|хо- |ла-|-------+------+-------+------| |-------+------+------+--------|
|дов |га-|       |      |       |      | |       |      |      |        |
|    |ем-|       |      |       |      | |       |      |      |        |
|    |ом |-------+------+-------+------| |-------+------+------+--------|
|    |пе-|       |      |       |      | |       |      |      |        |
|    |ри-|       |      |       |      | |       |      |      |        |
|    |оде|       |      |       |      | |       |      |      |        |
|----+---+-------------------------------+------------------------------|
| 4  |Со-|Январь   |Февраль   |Март      |Апрель   |Май       |Июнь     |
|    |во-|         |          |          |         |          |         |
|----|ку-|         |          |          |         |          |         |
|    |пн-|         |          |          |         |          |         |
|    |ый |         |          |          |         |          |         |
|    |до-|---------+----------+----------+---------+----------+---------|
|    |ход|Июль     |Август    |Сентябрь  |Октябрь  |Ноябрь    |Декабрь  |
|    |по |         |          |          |         |          |         |
|    |ме-|         |          |          |         |          |         |
|    |ся-|         |          |          |         |          |         |
|    |цам|         |          |          |         |          |         |
|----+------------------------------------------------------------------|
| 5  || Код * |  Сумма | Код * |Сумма  | Код *  | Сумма | Код * | Сумма |
|----||-------+--------+-------+-------+--------+-------+-------+-------|
|Све-||       |        |       |       |        |       |       |       |
|де- ||-------+--------+-------+-------+--------+-------+-------+-------|
|ния ||       |        |       |       |        |       |       |       |
|о   |\-----------------------------------------------------------------|
|вы- | Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по    |
|че- | новому строительству или приобретению жилья                      |
|тах |                                                                  |
|    | -----------------------------------------------------------------|
|    |                                                                  |
|----+------------------------------------------------------------------|
| 6  |                       |    Сумма дохода     |    Сумма налога    |
|    |                       |                     |исчис-     удержан- |
|    |                       |общая      облагаемая|ленная     ная      |
|----+-----------------------+---------------------+--------------------|
|Ис- |6.1. Совокупный годовой|          |          |         |          |
|пол-|доход                  |          |          |         |          |
|не- |-----------------------+----------+----------+---------+----------|
|ние |6.2. Коэффициенты     и|          |          |         |          |
|на- |надбавки               |          |          |         |          |
|ло- |-----------------------+----------+----------+---------+----------|
|го- |6.3. Материальная выго-|          |          |         |          |
|вых |да  по вкладам в банках|          |          |         |          |
|обя-|и страховым выплатам   |          |          |         |          |
|за- |-----------------------+------------------------------------------|
|те- |6.4. Сумма налога,  пе-|            |6.5. Сумма возв-|            |
|ль- |реданная на взыскание в|            |рата налога по  |            |
|ств |налоговый орган        |            |перерасчету с   |            |
|    |                       |            |доходов отчетно-|            |
|    |                       |            |го года         |            |
|-----------------------------------------------------------------------|
|Главный бухгалтер (подпись) (не|Ф.И.О.        |Дата  |число|месяц|год  |
|выходить за границы поля)      |              |соста-|     |     |     |
|                               |              |вления|     |     |     |
|                               |              |      |     |     |     |
|                               |---------------------------------------/
|                               |Примечание. Реквизиты,        отмеченные
|                               |            знаком*,    выбираются    из
|                               |            соответствующих
|             М.П.              |            справочников.   Справка    о
|   (ставить точно в круг)      |            доходах          заполняется
|                               |            машинописным        текстом.
\-------------------------------/            Исправления не допускаются.


1. Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика

Код Наименование
документа

Примечания
01 Паспорт гражданина
СССР
Паспорт, удостов. личность гражданина СССР и
действующий на территории РФ до 31.12.2005 г.
02 Загранпаспорт
гражданина СССР
Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ
за пределами РФ, образца до 1997 г.
03 Свидетельство о
рождении
Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 г.
- 14-летнего) возраста
04 Удостоверение
личности офицера
Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков,
мичманов)
05 Справка об
освобождении
Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы
06 Паспорт
Минморфлота
Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), выданный
до 1997 года
07 Военный билет Для солдат, матросов, сержантов и старшин,
проходящих службу по призыву или контракту
09 Дипломатический
паспорт гражданина
РФ
Дипломатический паспорт для граждан РФ
10 Иностранный
паспорт
Заграничный паспорт для постоянно проживающих
за границей граждан временно находящихся на
территории РФ
11 Свидетельство о
регистрации
ходатайства
иммигранта о
признании его
беженцем
Для беженцев, не имеющих статуса беженца
12 Вид на жительство Вид на жительство в РФ
13 Удостоверение
беженца в РФ
Для беженцев
14 Временное
удостоверение
личности
гражданина РФ
Временное удостоверение личности гражданина РФ
по форме 2П
21 Паспорт гражданина
РФ
Паспорт гражданина РФ, действующий на
территории РФ с 01.10.97 г.
22 Загранпаспорт
гражданина РФ
Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ
за пределами РФ, образца 1997 года
26 Паспорт моряка Паспорт моряка (удостоверение личности
гражданина, работающего на судах заграничного
плавания или на иностранных судах) образца 1997
года
27 Военный билет
офицера запаса
Военный билет офицера запаса
91 Иные документы,
выдаваемые
органами МВД
Иные выдаваемые органами внутренних дел РФ
документы, удостоверяющие личность гражданина

2. Виды скидок и расходов

Код Виды скидок и расходов
01 Сумма скидки в пределах 10-кратной ММОТ
02 Сумма скидки в пределах 12-кратной ММОТ
03 Сумма скидки в пределах 50-кратной ММОТ
04 Сумма скидки в пределах 1000-кратной ММОТ
05 Сумма скидки в пределах 5000-кратной ММОТ
06 Нормативная величина расходов
07 Документально подтвержденные расходы
08 Иные скидки, установленные законодательством субъектов РФ

3. Виды вычетов

Код Вид вычета
10 Отчисления в Пенсионный фонд РФ с совокупного дохода
11 Отчисления в Пенсионный фонд РФ с сумм коэффициентов и надбавок
21 Однократный размер ММОТ
22 Двукратный размер ММОТ
23 Трехкратный размер ММОТ
25 Пятикратный размер ММОТ
29 Доход, облагаемый налогом по минимальной ставке
30 Расходы на содержание детей и иждивенцев в однократном размере ММОТ
31 Расходы на содержание детей и иждивенцев в двукратном размере ММОТ
41 Суммы, перечисленные на благотворительные цели
42 Суммы, направленные на новое строительство или приобретение жилых
объектов
44 Суммы, направленные на противопожарное страхование
45 Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), одино-
ких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов
в двукратном размере ММОТ
46 Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), одино-
ких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов
в четырехкратном размере ММОТ
47 Суммы расходов по погашению кредитов и процентов по ним, которые
получены на новое строительство или приобретение жилых объектов
99 Прочие вычеты, установленные законодательством субъектов РФ

4. Виды доходов

Код Краткое наименование вида дохода
Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход
0200 Заработная плата и иные доходы по основному месту работы
0300 Доходы от выполнения работ по совместительству
0410 Доходы от приобретения товаров, работ, услуг по ценам, ниже
рыночных
0420 Материальная выгода по заемным средствам
0500 Дивиденды и иные доходы от капитала
2200 Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой
5100 Иные доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход
Доходы, частично не включаемые в совокупный годовой доход
2100 Доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового
характера (кроме авторских вознаграждений)
3100 Материальная помощь
3200 Стоимость подарков
3300 Стоимость призов
3400 Доходы от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков,
земельных участков, земельных паев (долей)
3500 Доходы от продажи другого имущества (кроме ценных бумаг)
3510 Доходы от продажи ценных бумаг
3520 Доходы, полученные в погашение вексельных обязательств
3600 Доходы в натуральной форме
3701 Доходы учащихся дневной формы обучения
3799 Доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный годовой
доход в соответствии с законодательством субъектов РФ
Доходы от предпр. и иной деятельности,
налогообложение которых осуществляется налоговыми органами
4000 Доходы от предпринимательской деятельности
4600 Доходы частных нотариусов
4701 Доходы от сдачи в аренду помещений
4702 Доходы от сдачи в аренду имущества
4703 Доходы от сдачи в аренду земли
4800 Иные доходы, налогообложение которых производится налоговой
инспекцией
Авторские вознаграждения
5001 Авторские вознаграждения за создание литературных произведений
5002 Авторские вознаграждения за создание художественно-графических
произведений
5003 Авторские вознаграждения за создание скульптур, предметов
декоративно-прикладного искусства
5004 Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных произведений
5005 Авторские вознаграждения за создание музыкально-сценических
произведений
5006 Авторские вознаграждения за создание других музыкальных
произведений
5007 Авторские вознаграждения за создание произведений науки
5008 Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные
образцы
5009 Авторские вознаграждения за исполнение произведений литературы,
искусства
5099 Иные авторские вознаграждения
Доходы, облагаемые отдельно от совокупного годового дохода
6001 Сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего Севера
6002 Сумма материальной выгоды по вкладам
6003 Сумма материальной выгоды по страховым выплатам

Порядок
заполнения справки о доходах физического лица


Представление сведений о доходах физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" распространяется на налоговых агентов (организации; индивидуальных предпринимателей, включая физических лиц, занимающихся частной нотариальной практикой - далее индивидуальные предприниматели), выплачивающих физическим лицам доходы, подлежащие обложению подоходным налогом. Сведения о доходах физических лиц представляются в налоговые органы на бумажных или магнитных носителях в порядке и по форме, установленными настоящей Инструкцией.

Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях заполняются по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах физического лица" (далее - "Справка"). Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях составляются в соответствии с "Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями и иными работодателями на магнитных носителях", приведенными в приложении N 14 к настоящей Инструкции. Справки на бумажном носителе заполняются машинописным текстом, исправления не допускаются.

Форма Справки на бумажном носителе предназначена для автоматизированной обработки с использованием технологии сканирования. Налоговые органы, в которых осуществляется автоматизированная обработка сведений о доходах физических лиц с использованием технологии сканирования, обеспечивают налоговых агентов специальными машиночитаемыми бланками Справок.

При заполнении бланка Справки, предназначенного для автоматизированной обработки с использованием технологии сканирования, необходимо соблюдать следующие правила:

1. Справка может заполняться на лазерном, матричном или струйном принтерах, а также на пишущей машинке.

2. Информация должна быть расположена строго в пределах отведенного для нее поля, ограниченного специальной рамкой внутри поля ввода. Не допускается делать исправления. Печать должна проставляться строго в отведенной для нее области, отмеченной окружностью в левом нижнем углу Справки.

3. При заполнении бланка Справки на пишущей машинке предварительно следует подобрать положение листа бумаги по пробному полю. Пробное поле находится в левом верхнем углу Справки. Пробное поле может быть заполнено любыми символами или оставлено пустым. При попадании в это поле, обеспечивается точное попадание в поля ввода других строк без дополнительного ручного прокручивания листа. Таким образом, для попадания в поля ввода формы достаточно использовать только клавишу возврата каретки для перемещения между строками.

4. При заполнении формы Справки на любом типе принтера необходимо использовать моноширийный шрифт типа "Courier" с размером 12 пунктов с двойным расстоянием между строками. Пробное поле в Справке расположено таким образом, что при распечатывании с текстовом режиме самый первый символ попадает в пробное поле, а остальная информация гарантированно попадает в соответствующие поля.

5. Если заполнение осуществляется на матричном принтере, следует использовать режим качественной печати ("letter-quality", NLQ) вместо режима черновой печати ("draft mode").

6. При представлении Справок в налоговый орган бланки не должны быть повреждены, не проколоты дыроколом.

Для заполнения Справки о доходах на бумажных или магнитных носителях используются данные, содержащиеся в Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога, форма которой приведена в приложении N 7 к настоящей Инструкции, а также справочная информация, приведенная в приложениях NN 9 и 14 к настоящей Инструкции.

В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных источником дохода (организацией или индивидуальным предпринимателем, включая частнопрактикующих нотариусов) физическому лицу, суммах скидок, расходов, вычетов, суммах подоходного налога, исчисленного и удержанного этим источником выплаты. Все показатели отражаются в строгом соответствии с приведенными примерами в приложениях N 3 и 14 к настоящей Инструкции. В том случае, если какой-либо из показателей, предусмотренных в форме Справки о доходах, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется. Незаполненные поля прочеркивать нельзя.

Все суммы, за исключением сумм подоходного налога, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы подоходного налога отражаются в целых рублях по правилам округления. При заполнении бланка Справки, предназначенного для сканирования, при отсутствии в данных копеек ставится знак "=".

Представление сведений о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога осуществляется отдельно по каждому источнику выплаты.

При получении физическими лицами в течение текущего года дохода по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы, сведения оформляются двумя отдельными справками, т.е. в отношении доходов, полученных до увольнения, информация отражается в одной справке, а в отношении доходов, полученных после увольнения, информация отражается в другой справке.

При изменении в течение года места основной работы источник выплаты доходов обязан выдать работнику справку о выплаченных суммах дохода и удержанных суммах подоходного налога по форме N 3. При поступлении им на работу по трудовому договору в другую организацию этот работник сдает справку о доходах по форме N 3 в бухгалтерию по новому месту работы. В этом случае исчисление налога по новому месту основной работы осуществляется с учетом ранее выплаченных сумм доходов по прежнему месту основной работы. При этом по новому месту основной работы по окончании года Справка о доходах оформляется только в отношении доходов, полученных по новому месту работы, а также предоставленных по новому месту работы скидках (расходах), вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога.

Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом (источником дохода) были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной, не позднее первого числа второго месяца следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по налогу. При оформлении новой справки следует проставить ее новый номер и новую дату составления.

При заполнении показателей, предусмотренных в Справке о доходах, необходимо руководствоваться следующими положениями.

В поле "В ГНИ" (код)" проставляется четырехзначный номер налогового органа, куда представляется данная информация о доходах физического лица, например: 5032, где 50 - код региона, 32 номер налогового органа в регионе.

В Справке должно быть указано, о доходах какого отчетного года она представляется, например: "Справка о доходах физического лица за 1999 год".

В поле "Справка N ..... " указывается порядковый номер справки в отчетном году по данным регистрации таких справок у налоговых агентов (в организациях и у индивидуальных предпринимателей).


Раздел 1. "Сведения об источнике выплаты"


В разделе 1 "Сведения об источнике выплаты" отражается необходимая информация об источнике выплаты:

в поле 1.1. "ИНН/КПП, ИНН" указывается идентификационный номер налогового агента (организации, индивидуального предпринимателя). ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель;

в поле 1.2. указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика;

в поле 1.3. указывается полное наименование организации (предприятия, учреждения) или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

Полное наименование юридического лица должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах.

Индивидуальные предприниматели указывают полностью, без сокращений, свою фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис: Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.


Раздел 2. "Сведения о получателе дохода"


В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается информация, касающаяся получателя дохода - физического лица:

в поле 2.1. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе;

в поле 2.2. "Код ГНИ" - указывается четырехзначный номер налогового органа, содержащийся в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в этом налоговом органе;

в поле 2.3. "Фамилия, Имя, Отчество" указываются фамилия, имя и отчество получателя дохода. Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом;

в поле 2.4. "Код вида документа, удостоверяющего личность" указывается код документа, удостоверяющего личность получателя дохода - физического лица, Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица, выбирается из справочника N 1, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции. Например: 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина СССР;

в поле 2.5. "Серия, номер документа" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они представлены в конкретном документе. При этом слова серия и номер не печатаются;

в поле 2.6. "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: число - 01, месяц - 05, год рождения -1945;

в поле 2.7. "Адрес постоянного места жительства" - полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица.

В элементы адреса включены такие показатели как "Код страны", "Индекс", "Код региона", район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира.

"Код страны" - это числовой код страны постоянного места жительства, который имеется в Общероссийском Классификаторе Стран Мира ОКСМ, введенном в действие постановлением Госстандарта от 27.12.95 N 641. Код страны постоянного места жительства указывается только для физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации. "Код региона" - это код субъекта Российской Федерации (республики, края, области, округа), на территории которого физическое лицо проживает постоянно. Код региона используется из справочника N 5, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции. "Индекс" - индекс предприятия связи, находящегося по месту постоянного жительства физического лица.

При заполнении элементов адреса необходимо руководствоваться порядком заполнения, изложенным в приложении N 14 к настоящей Инструкции. При отражении элемента адреса "дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "строение" заполняются в поле "корпус". Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса постоянного жительства.

Пример 1. Адрес г.Москва, Ленинский проспект, д.4а, кор.1, кв.10 отражается следующим образом:

индекс - 110515; код региона - 77; улица - Ленинский пр-кт; дом - 4А; корпус - 1; квартира - 10;

Пример 2. Адрес Московская область, Нарофоминский район, г.Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, стр.1, кв.50 отражается следующим образом:

индекс - 143360; код региона - 50; район - Нарофоминский р-н;

город - Апрелевка г; улица - Августинская ул; дом - 14; корпус - строение 1; квартира - 50;

Пример 3. Адрес г.Воронеж, п.Боровое, ул.Гагарина, дом 1 отражается следующим образом:

индекс - 394050; код региона - 36; город - Воронеж г; населенный пункт - Боровое п; дом - 1;

Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д.Андреево, д. 12 отражается следующим образом:

индекс - 155110; код региона - 37; район - Ивановский р-н; Андреево д; дом - 12.

При заполнении адресной части используемые сокращения должны соответствовать условным сокращениям, приведенным в приложении N 14 к настоящей Инструкции.

При заполнении элементов адреса следует иметь в виду, что для городов Москва и Санкт-Петербург, являющихся регионами Российской Федерации, заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются.

При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого поле не заполняется.

Для нерезидентов - иностранных физических лиц указывается только код страны постоянного проживания нерезидента - иностранного физического лица, не имеющего постоянного места жительства в Российской Федерации.

Внимание! Если получатель дохода - физическое лицо прошло процедуру постановки на налоговый учет в налоговом органе и имеет документ, подтверждающий показатели "ИНН" и "Код ГНИ", то в таком случае обязательными для заполнения являются значения полей 2.1., 2.2., 2.3. (фамилия, имя и отчество, ИНН, Код ГНИ), а значения полей 2.4,, 2.5., 2.6., 2.7. настоящего раздела могут не заполняться.

В поле 2.8. "Статус" указывается статус налогоплательщика - физического лица. Если налогоплательщик является резидентом, проставляется цифра 1, если не является резидентом - 2. К нерезидентам относятся физические лица, которые в отчетном периоде находились в Российской Федерации в общей сложности не более 183 дней;

в поле 2.9. "Место работы" следует указать, по какому месту работы получен доход: по основному - проставляется цифра 1, не по основному - проставляется цифра 2.

К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы), относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним отношениях с организацией, где находится трудовая книжка. К доходам, полученным по основному месту работы также следует относить доходы физических лиц, работающих по трудовому договору, заключенному ими с индивидуальными предпринимателями.

К доходам, полученным не по основному месту работы, относятся любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других источников, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы;

в поле 2.10. "Налогооблагаемый период" - следует поставить любой знак в клетке нужного месяца, например: "Х", "/", "-", "+" и т.д. Таким образом отмечаются те месяцы отчетного календарного года, за которые физическим лицом получен доход от этого источника выплаты.

Тем организациям, в которых обеспечивается своевременная выплата начисленной заработной платы, следует иметь в виду, что облагаемый период у работников определяется из расчета тех месяцев, за которые выплачивается начисленная заработная плата отчетного календарного года.

Если в организации не обеспечивается своевременная выплата начисленной заработной платы, то налогооблагаемый период определяется из расчета тех месяцев, в течение которых работник проработал в этой организации.


Раздел 3. Сведения о видах доходов


В разделе 3 "Сведения о видах доходов" отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде, по каждому виду дохода, например - заработная плата, материальная помощь, доходы от продажи имущества и т.д. В этом разделе указываются все суммы доходов, полученные физическими лицами как в денежной, так и натуральной форме, а также размеры произведенных из полученного дохода скидок (расходов).

В этом разделе также отражаются полученные в налогооблагаемом периоде суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам.

При заполнении этого раздела следует иметь ввиду, что если в организации обеспечивается своевременная выплата заработной платы, то плановая заработная плата за декабрь отчетного года, выплачиваемая в установленные сроки, в следующем отчетном году, включается в налогооблагаемый доход отчетного календарного года.

Каждый вид дохода характеризуют четыре показателя, которые последовательно представлены в отдельной строке:

"код дохода", "сумма дохода", "код скидки (расхода)", "сумма скидки (расхода)".

Если по данному виду дохода не предоставлены скидки (расходы), то поля "код скидки (расхода)" и "сумма скидки (расхода)" не заполняются.

Код дохода выбирается из справочника 2, код скидки (расхода) - из справочника 3, которые приведены в приложении N 9 к настоящей Инструкции.

В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в поле "Сумма скидки (расхода)" - отражается сумма скидки (расхода), на которую следует уменьшить сумму данного дохода для целей налогообложения. Например, при выплате материальной помощи в размере 2 000 рублей размер скидки составит 1 001 руб. 88 коп. Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки, то в поле "Сумма скидки (расхода)" отражается сумма скидки в размере такого дохода.

Пример. Гражданин Н. работает на предприятии по трудовому договору. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1999 году составил 83 руб. 49 коп. Этому работнику в 1999 году выплачена заработная плата 48 000 руб. 29 коп. и материальная помощь 700 рублей (сумма скидки по закону установлена в 12-кратном размере ММОТ, что соответствует 1 001 руб.88 коп). В этом разделе указывается:


     Код дохода    Сумма дохода   Код скидки     Сумма скидки
                                    (расхода)       (расхода)
      0200          48 000.29
      3100             700=             02             700=

Скидки указываются только в отношении следующих доходов: материальной помощи; стоимости подарков; стоимости призов; сумм от продажи имущества; натуральной оплаты; доходов учащихся, студентов, аспирантов дневной формы обучения в период каникул; авторских вознаграждений; выплат, которые в соответствии с законами субъектов Российской Федерации частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход.

При выплате авторских вознаграждений и принятии к зачету у источника выплаты вознаграждений суммы расходов, связанных с созданием произведения, в поле "Код" следует указать: 06 - если расходы приняты по нормативу, либо 07 - если расходы приняты согласно подтверждающим документам.

Если физическое лицо получило доход от продажи ценных бумаг и при проведении налогового расчета принимается скидка в размере 1000 ММОТ либо документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этих ценных бумаг, то в поле "Код" отражается: 04 - если расходы приняты по нормативу; 07 - если расходы приняты в размере документально подтвержденных фактических расходов по их приобретению.

Если физическое лицо получает доход от погашения вексельных обязательств и у источника выплаты дохода принимаются к зачету документально подтвержденные расходы, то в поле "Код" отражается код расхода 07 (документально подтвержденные расходы).

Если полученный физическим лицом доход у источника его выплаты не уменьшается на соответствующую сумму скидки (расхода), то в установленном для их отражения поле код и сумма скидки (расхода) не указываются. Например, если физическим лицом - векселедержателем при погашении векселя не были представлены документы, подтверждающие расходы по данному векселю, то в этом случае заполняется только поле строк "код дохода" и "сумма дохода".

При заполнении раздела 3 следует иметь ввиду, что коды скидок (расходов) соответствуют следующим кодам доходов:


Код
дохода
2100 3100,
3200,
3300
3400 3500,
3510,
3520
3600 3701 3799 5001-
5009
5099
Код скидки
(расхода)
07 02 05 или
07
04 или
07
03 01 08 06 или
07
07

Раздел 4. "Сведения о совокупном доходе по месяцам"


В разделе 4 "Сведения о совокупном доходе по месяцам" отражаются сведения о суммах совокупного дохода по месяцам.

Совокупный доход, полученный в каждом месяце, определяется с учетом суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам.

При расчете совокупного дохода по месяцам не учитываются доходы, которые в целях налогообложения не включаются в совокупный доход. Так, в совокупный доход не включаются доходы, перечисленные в пункте 1 и подпункте "д" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". При этом вычеты, предусмотренные в пунктах 2 - 4, пункте 6 (за исключением подпункта "д" этого пункта) и пункте 7 статьи 3 данного закона при определении совокупного дохода не исключаются.

Пример: Работнику выплачена в феврале 1999 года заработная плата в сумме 2000 рублей, сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы 3000 рублей, материальная помощь 1500 рублей. Общая сумма дохода составила 6500 рублей. Необлагаемый размер материальной помощи составляет 1001 руб. 88 коп. (83.49 х 12) из расчета 12-кратного размера ММОТ. Совокупный доход февраля рассчитывается следующим образом: из общей суммы дохода 6500 рублей (2000 + 3000 + 1500) исключается 1001 руб. 88 коп. (необлагаемый размер материальной помощи). Совокупный доход за данный месяц соответственно равен 5498 руб. 12 коп.

Следует иметь в виду, что заработная плата, начисленная за конкретный месяц и своевременно выплаченная, отражается в поле того месяца, за который выплачивается, например зарплата за январь 1999 года, выплаченная в установленный срок в феврале 1999 года, отражается в поле "январь".

Если выплата заработной платы производится несвоевременно или выплата зарплаты осуществляется одновременно за несколько месяцев, то сумма зарплаты указывается в том месяце, когда производится выплата зарплаты. Если заработная плата за какие-то месяцы отчетного года будет выплачена в следующем календарном году, то в этом случае она должна включаться в совокупный доход следующего календарного года, в котором будет выплачена.

Пример: Работнику организации в 1999 году ежемесячно начислялась заработная плата по 2000 рублей. В связи с отсутствием средств у предприятия заработная плата выплачивалась в течение года неравномерно. Своевременная выплата заработной платы произведена за январь, февраль, май, июнь-октябрь по 2 тысячи рублей, за март и апрель заработная плата выплачена только в июне по 2 тысячи рублей, а заработная плата за ноябрь и декабрь 1999 года будет выплачена в марте 2000 года. Кроме заработной платы в размере 20000 рублей он других доходов в этом году в организации не получал. В таком случае в доход 1999 года включается заработная плата в размере 20000 руб.

В полях данного раздела указывается:

В поле января "2000="; в поле февраля "2000="; в поле мая "2000="; в поле июня "8000="; в поле июля "2000="; в поле августа "2000="; в поле сентября "2000="; в поле октября "2000=".

Соответственно поля "март", "апрель", "ноябрь" и "декабрь" не заполняются.


Раздел 5. "Сведения о вычетах"


В разделе 5 "Сведения о вычетах" отражаются сведения о вычетах, которые установлены законодательством о подоходном налоге для отдельных категорий физических лиц. Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке и характеризуется двумя показателями: "Код" и "Сумма" вычета. Каждому виду вычета соответствует код, указанный в справочнике N 4 приложения N 9 к настоящей Инструкции.

Сумма вычета характеризует сумму, на которую для целей налогообложения должна уменьшаться общая сумма дохода после исключения суммы скидок и расходов.

Пример. Гражданин Н. работает по трудовому договору на предприятии. В его семье жена и ребенок в возрасте 10 лет. Жена находится на его иждивении. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1999 году 83 руб. 49 коп. В 1999 году ему выплачена заработная плата в размере 48 000 рублей 29 копеек и в декабре месяце выдана материальная помощь 700 рублей в связи с болезнью.

Совокупный доход за 1999 год за минусом необлагаемого размера материальной помощи составил 48 000 рублей 29 копеек, в том числе по месяцам: январь 2000.00; февраль 3000.00; март 3000.00; апрель 4000.00; май 4000.00; июнь 4000.00; июль 4000.00; август 4000.00; сентябрь 5000.00; октябрь 5000.00; ноябрь 5000.00; декабрь 5000.29.

Размеры вычетов, установленные законом, за указанный период составляют:

отчисления в Пенсионный фонд 487 руб.;

необлагаемый минимум за январь-март 500 руб. 94 коп. (83.49 х 2 х 3), за апрель-август 417 руб. 45 коп. (83.49 х 5);

вычеты на ребенка и иждивенца за январь-март 1001 руб. 8 коп. (83.49 х 2 х 2 х 3), за апрель-август 834 руб. 90 коп. (83.49 х 2 х 5);

Из этого примера в данном разделе следует отразить:


           Код вычета                         Сумма вычета
               10                                487.00
               22                                500.94
               21                                417.45
               31                               1001.88
               30                                834.90

В поле "Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству или приобретению жилья" указывается наименование объекта (дома, дачи, садового домика, квартиры), полный адрес, по которому он находится, а в отношении дач и садовых домиков указываются также название садоводческого товарищества (дачного кооператива) и номер участка. Например: "Покупка квартиры по адресу г. Москва, ул.Ленина, дом 12, квартира 1"; "Строительство дома по адресу Московская область, Можайский район, д.Поздняково, Садоводческое товарищество "Огородник", участок 31".


Раздел 6. "Исполнение налоговых обязательств"


В разделе 6 "Исполнение налоговых обязательств" предусмотрено три поля 6.1., 6.2. и 6.3., в которых отражаются итоговые данные о суммах дохода и подоходного налога.

В таблице последовательно отражаются следующие показатели:

В поле "Сумма дохода" последовательно указываются:

в первой строке таблицы - в поле 6.1. отражаются показатели совокупного годового дохода:

- общая сумма совокупного годового дохода;

- облагаемая сумма совокупного годового дохода.

В общую сумму совокупного годового дохода включаются все доходы, включая и те доходы, по которым установлены скидки (расходы).

Пример. В 1999 году получены доходы: заработная плата 48 000 рублей 29 копеек и материальная помощь 700 рублей. В этом случае в поле общая сумма совокупного годового дохода отражается сумма дохода "48 700.29".

Сумма совокупного облагаемого дохода представляет разность между общей суммой совокупного годового дохода, суммой скидок (расходов) и суммой произведенных вычетов, которые подлежат исключению из этого дохода.

Если, в организации выплачиваются физическим лицам, которые не являются работниками этой организации, не облагаемые налогом доходы у источника выплаты, например материальная помощь, подарки, призы и т.д., то есть те доходы, которые не облагаются у источника их выплаты в размере установленной законом скидки, и если суммы таких доходов не превышают размера скидок, то при заполнении поля 6.1. следует указать только показатель "общая сумма дохода".

При заполнении Справки о доходах на индивидуальных предпринимателей, когда кроме доходов от предпринимательской деятельности эти лица иных доходов не получают, при заполнении поля 6.1. следует указывать один показатель "общая сумма дохода". При этом следует иметь в виду, что в третьем разделе Справки вид дохода "4000" указывается в том случае, если индивидуальный предприниматель состоит на налоговом учете в налоговом органе и предъявил источнику выплаты дохода в качестве подтверждения соответствующий документ о постановке на учет в налоговом органе в этом качестве.

во второй строке таблицы - поле 6.2. отражаются показатели сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями:

- общая сумма коэффициентов и надбавок;

- облагаемая сумма коэффициентов и надбавок;

в третьей строке таблицы - поле 6.3. отражаются показатели сумм материальной выгоды по вкладам в банках и страховым выплатам:

- общая сумма материальной выгоды;

- облагаемая сумма материальной выгоды.

В поле "Сумма налога" отражается два показателя: сумма исчисленного налога и сумма удержанного налога.

При заполнении Справки о доходах на индивидуальных предпринимателей, когда кроме доходов от предпринимательской деятельности эти лица иных доходов в этой организации не получали, то показатели поля "Сумма налога" не заполняются в том случае, если индивидуальный предприниматель состоит на налоговом учете в налоговом органе и предъявил этой организации в качестве подтверждения соответствующий документ о постановке на учет в налоговом органе и уплате налога с доходов от предпринимательской деятельности на основании налогового уведомления налогового органа. В этом случае следует заполнить один показатель "общая сумма дохода".

В поле 6.4. "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган" указывается сумма подоходного налога, переданная на взыскание источником выплаты дохода в налоговый орган, в связи с невозможностью ее удержания у налогоплательщика.

В поле 6.5. "Сумма возврата налога по перерасчету с доходов отчетного года" указывается сумма налога, возвращенная источником выплаты в связи с проведением перерасчета по налогу, которая была удержана с доходов отчетного года.

Заполненный документ подписывает главный бухгалтер в поле "Главный бухгалтер (подпись)". Подпись не должна выходить за границы отведенного поля и закрываться печатью. Печать проставляется в строго отведенном месте - в ограничительном круге, расположенном в нижнем левом углу бланка. В поле "Ф.И.О." указываются фамилия и инициалы главного бухгалтера. В том случае, если источник дохода не имеет главного бухгалтера или лица, исполняющего обязанности главного бухгалтера, Справка подписывается руководителем этой организации. Индивидуальные предприниматели должны сами подписывать Справку и указывать свои фамилию и инициалы.

Поле "Дата составления" заполняется аналогично полю 2.6. "Дата рождения".


Приложение N 4
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


Отменено со 2 декабря 1999 г.

Информация об изменениях:

См. текст приложения N 4


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. приложение N 5 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции, вступающей в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции


Приложение N 5
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


                               В инспекцию МНС РФ _______________________
                               __________________________________________
                                  (указывается наименование инспекции)

Заявление
иностранного физического лица об освобождении
(возврате) от налога в Российской Федерации


I.


     1. Имя, отчество и фамилия _________________________________________
_________________________________________________________________________
     2. Гражданство*_____________________________________________________
     3. Страна постоянного места жительства и адрес в этой стране________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
     В соответствии с положениями Соглашения между Российской  Федерацией
или бывшего СССР и ______________________________________________________
_________________________________________________________________________
              (название страны, полное название Соглашения)
     от "_" ______ 199_ г. причитающийся мне доход_______________________
_________________________________________________________________________
                        (указывается  вид дохода)
в Российской Федерации от указанного источника выплаты дохода____________
_________________________________________________________________________
                 (указывается  источник выплаты дохода)
за период с __________________________ по _______________________________
в сумме _________________________________________________________________
                      (указывается   сумма  дохода)
прошу  разрешить  выплатить   (нужное подчеркнуть):
     1) без удержания налога;
     2)  с  уменьшением размера налога, подлежащего уплате  в  Российской
Федерации;
     3) прошу  возвратить  в  Российской  Федерации  удержанный  и  (или)
уплаченный в Российской Федерации с выплаченного дохода налог.
     Дата и место заполнения ________________ Подпись ___________________

II.


     Компетентный орган _________________________________________________
                             (название страны, наименование органа)
подтверждает, что  доход  заявителя,  в  связи  с  деятельностью   им   в
Российской Федерации подлежит налогообложению в
_________________________________________________________________________
                           (название  страны)
в смысле Соглашения между Российской  Федерацией или бывшим СССР и ______
_________________________________________________________________________
                      (полное название Соглашения)
_____________глава_______раздел_______пункт_________подпункт_____________

Дата и место заполнения             Печать        Подпись _______________
_______________________
_______________________

III.


Отметка налогового органа Российской Федерации:


     Подтверждается,  что  указанное  в  данном  Заявлении  соответствует
положениям Соглашения между Российской Федерацией (или бывшим СССР) и ___
_________________________________________________________________________
              (название страны, полное название Соглашения)
от "__" _______ 199_ г. и что:
     1)  сумма  причитающегося  с заявителя налога  с  указанного  дохода
составляет ______________________________________________________________
                       (сумма цифрами и прописью)
     2) сумма подлежит возврату заявителю в Российской Федерации_________
_________________________________________________________________________
                       (сумма цифрами и прописью)
     3) налог не удерживается ___________________________________________
     Руководитель налогового органа _____________________________________

     "___"___________ 200_ г.       Печать        Подпись _______________

Примечания. 1. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны налогообложения заявителя. После этого два экземпляра Заявления представляются в налоговый орган по месту получения дохода в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает один из экземпляров заявителю. Другой экземпляр налоговый орган направляет в районное (городское) финансовое управление для возврата указанной суммы из бюджета.

2. Все денежные средства в настоящем Заявлении указываются в валюте платежа.

3. Заявление может быть подано не получателем дохода, а законным или уполномоченным представителем налогоплательщика. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами Российской Федерации.



------------------------------

* В случае наличия у физического лица гражданства нескольких государств в данной графе указывается одно из них по выбору физического лица.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. приложение N 6 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции, вступающей в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции


Приложение N 6
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


ГАРАНТ:

См. форму Листа 01 Декларации о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word


Лист 01


                     /-\/-\/-\/-\
В инспекцию МНС РФ N | || || || |
                     \-/\-/\-/\-/
                                        /-------------------------------\
                                        |  /-----------------------\    |
        Декларация о доходах 2000 года  |N | | | | | | | | | | | | |    |
                                        |  \-----------------------/    |
                                        |заполняется работником налого- |
                                        |         вого органа           |
                                        \-------------------------------/
     Сведения о декларанте

      /-----------------------\
ИНН   | | | | | | | | | | | | |
      \-----------------------/
      /-----------------------------------------------------------------\
Фами- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
лия   \-----------------------------------------------------------------/
      /-----------------------------------------------------------------\
Имя   | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
      \-----------------------------------------------------------------/
      /-----------------------------------------------------------------\
Отчес-| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
тво   \-----------------------------------------------------------------/

Вид документа, удостоверяющего личность
                                                 
                                                                 
Код   /---\Серия/---------------------------\Номер/---------------------\
доку- | | |     | | | | | | | | | | | | | | |     | | | | | | | | | | | |
мента*\---/     \---------------------------/     \---------------------/

      Цифрами день, месяц, год                Цифрами день, месяц, год
Дата  /-----\/-----\/-----------\       Дата  /-----\/-----\/-----------\
выдачи|  |  ||  |  ||  |  |  |  |       рожде-|  |  ||  |  ||  |  |  |  |
доку- \-----/\-----/\-----------/       ния   \-----/\-----/\-----------/
мента
.........................................................................
.Заполняется иностранными Дата прибытия  на  Цифрами день, месяц, год   .
.физическими лицами       территорию Рос-    /-----\/-----\/-----------\.
.                         сийской Федерации  |  |  ||  |  ||  |  |  |  |.
.                                            \-----/\-----/\-----------/.
.      /---------------------------------------------------------------\.
.Граж- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |.
.данст-\---------------------------------------------------------------/.
.во                                                                     .
.........................................................................

Адрес постоянного                        /-----------\              /---\
места жительства         Почтовый индекс | | | | | | | Код региона* | | |
в Российской Федерации:                  \-----------/              \---/
      /-----------------------------------------------------------------\
Район | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
      \-----------------------------------------------------------------/
      /-----------------------------------------------------------------\
Город | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
      \-----------------------------------------------------------------/
Населенный пункт    /---------------------------------------------------\
(село, поселок      | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
и т.п.)             \---------------------------------------------------/
Улица (проспект,/-------------------------------------------------------\
переулок и т.п.)| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
                \-------------------------------------------------------/
Номер /-------------\ Номер корпуса /---------------\  Номер    /-------\
дома  | | | | | | | | (строения,    | | | | | | | | |  квартиры | | | | |
      \-------------/ владения)     \---------------/           \-------/

Номер
теле-
фона
до-                                  слу-
маш-     /---------\  /-------------\жеб-    /---------\  /-------------\
ний: код | | | | | |т.| | | | | | | |ный: код| | | | | |т.| | | | | | | |
         \---------/  \-------------/        \---------/  \-------------/
                             /------------------------------------------\
Заполняется декларантом      |  Заполняется работником налогового       |
                             |  органа                                  |
                             |                                          |
Данная декларация представ-  |   Данная декларация представлена         |
лена на /---\листах          |   на /---\листах                         |
        | | |                |      | | |                               |
        \---/                |      \---/                               |
с приложением  подтверждаю-  |   с приложением подтверждающих           |
щих документов или их копий  |   документов или их копий на             |
на /-----\листах             |      /-----\листах                       |
   | | | |                   |      | | | |                             |
   \-----/                   |      \-----/                             |
Правильность сведений, ука-  |Принята     Цифрами день, месяц, год      |
занных мною в декларации,    |налого-/-------\/-------\/---------------\|
подтверждаю:                 |вым ор-|   |   ||   |   ||   |   |   |   ||
Цифрами день, месяц, год     |ганом к\-------/\-------/\---------------/|
/-----\/-----\/-----------\  |рассмо-                                   |
|  |  ||  |  ||  |  |  |  |  |трению:                                   |
\-----/\-----/\-----------/  |                                          |
/---------------------------\|/----------------------------------------\|
|                           |||                                        ||
|(Подпись налогоплательщика.|||                                        ||
|Не выходить за ограничите- |||(Подпись работника налогового органа    ||
|льную линию!)              |||Не выходить за ограничительную линию!)  ||
\---------------------------/|\----------------------------------------/|
                             \------------------------------------------/

     * - значение выбирается из справочника, приведенного на обороте


Декларация              /--\         /--\         /--\              /---\
представлена мною: лично|  |через до-|  | по почте|  | Выбрать один | Х |
                        \--/веренное \--/         \--/ из вариантов \---/
                            лицо

-------------------------------------------------------------------------
Внимание! В  связи с  машинной обработкой  просьба использовать шариковую
или перьевую ручку  (или принтер). Цвет  чернил, пасты (печати)  - черный
или синий. Заполнять заглавными печатными буквами по следующим образцам:
А Б В Г Д Е Ж З И Й К Л М Н О П Р С
Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Ъ Ы Ь Э Ю Я
Внимание! Образец заполнения цифр, знаков препинания и поля "сумма":
/-----------\/----------------------------------------------------------\
| I | V | X || 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ,| .| - |: |/ |" |
\-----------/\----------------------------------------------------------/
                             Рублей         Копеек
/-------\   /-----------\   /-----------\ | /-------\
|   |   |   |   | 1 | 2 |   | 3 | 4 | 5 | | | 0 | 9 |
\-------/,  \-----------/,  \-----------/ | \-------/

ГАРАНТ:

См. форму Листа 02 Декларации о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word


Лист 02

             /-----------------------\
N декларации | | | | | | | | | | | | |
             \-----------------------/
             /-----------------------\
ИНН          | | | | | | | | | | | | |
             \-----------------------/
      /------------------------------------------------------\   /-\  /-\
Фами- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |  | | | | И.| |О.| |
лия   \------------------------------------------------------/   \-/  \-/
-------------------------------------------------------------------------
   Совокупный годовой доход без учета коэффициентов    По данным Разница
   и надбавок и материальной выгоды                    налогово-
                                                       го органа
-------------------------------------------------------------------------
                                                      /-----------------\
                                        Рублей  Копеек|                 |
1  Общая сумма доходов.  1/---\ /-----\ /-----\|/---\ |/-------\/------\|
   (п.2.1 Приложения А    | | | | | | | | | | ||| | | ||       ||      ||
   + п.2.1 Приложения Б   \---/,\-----/,\-----/|\---/ |\-------/\------/|
   + п.3.1                                            |                 |
   Приложения В)                                      |                 |
------------------------------------------------------------------------|
   Скидки, расходы и вычеты, исключаемые из совокупного годового дохода |
------------------------------------------------------------------------|
   Сумма скидок  расхо-                 Рублей  Копеек|                 |
2  дов    и    вычетов.  2/---\ /-----\ /-----\|/---\ |/-------\/------\|
   (п.3.2  Приложения В   | | | | | | | | | | ||| | | ||       ||      ||
   + п.1.1 Приложения Г   \---/,\-----/,\-----/|\---/ |\-------/\------/|
   + п.2.1 Приложения Г                               |                 |
   + п.1.1 Приложения Д                               |                 |
   + п.2.1 Приложения Д                               |                 |
   +  п.4  Приложения                                 |                 |
   Е)                                                 |                 |
------------------------------------------------------------------------|
   Расчет налога, подлежащего к уплате с совокупного годового дохода    |
------------------------------------------------------------------------|
   Сумма    совокупного                 Рублей  Копеек|                 |
3  годового облагаемого  3/---\ /-----\ /-----\|/---\ |/-------\/------\|
   дохода.                | | | | | | | | | | ||| | | ||       ||      ||
   (Вычтите строку 2 из   \---/,\-----/,\-----/|\---/ |\-------/\------/|
   строки 1.                                          |                 |
   Если    результат                                  |                 |
   получился    отрица-                               |                 |
   тельным,  то по дан-                               |                 |
   ной строке записыва-                               |                 |
   ется ноль,  а на от-                               |                 |
   рицательную величину                               |                 |
   уменьшается значение                               |                 |
   строки 7. Если стро-                               |                 |
   ка 7 не заполняется,                               |                 |
   то  уменьшается зна-                               |                 |
   чение строки 10.)                                  |                 |
                                        Рублей        |                 |
4  Сумма налога, подле-  4/---\ /-----\ /-----\|      |/-------\/------\|
   жащая к уплате (при-   | | | | | | | | | | ||      ||       ||      ||
   менить  к   значению   \---/,\-----/,\-----/|      |\-------/\------/|
   строки  3  соответс-                               |                 |
   твующую ставку нало-                               |                 |
   гообложения,  приве-                               |                 |
   денную  на   обороте                               |                 |
   данного листа).                                    |                 |
------------------------------------------------------------------------|
   Расчет налога с коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего|
   Севера                                                               |
------------------------------------------------------------------------|
   Сумма  коэффициентов                 Рублей  Копеек|                 |
5  и надбавок. Если ис-  5/---\ /-----\ /-----\|/---\ |/-------\/------\|
   точников более одно-   | | | | | | | | | | ||| | | ||       ||      ||
   го,   то   заполните   \---/,\-----/,\-----/|\---/ |\-------/\------/|
   Приложение Ж.                                      |                 |
                                                      |                 |
   Сумма    отчислений,                 Рублей  Копеек|                 |
6  произведенных в Пен-  6/---\ /-----\ /-----\|/---\ |/-------\/------\|
   сионный  фонд с сумм   | | | | | | | | | | ||| | | ||       ||      ||
   коэффициентов и над-   \---/,\-----/,\-----/|\---/ |\-------/\------/|
   бавок. Если источни-                               |                 |
   ков более одного, то                               |                 |
   значение  берется из                               |                 |
   п.1.3 Приложения Ж.                                |                 |
                                                      |                 |
   Облагаемая сумма ко-                 Рублей  Копеек|                 |
7  эффициентов и надба-  7/---\ /-----\ /-----\|/---\ |/-------\/------\|
   вок. (Вычтите строку   | | | | | | | | | | ||| | | ||       ||      ||
   6 из строки 5,  учи-   \---/,\-----/,\-----/|\---/ |\-------/\------/|
   тывая  отрицательное                               |                 |
   значение  строки  3.                               |                 |
   Если результат полу-                               |                 |
   чился отрицательным,                               |                 |
   то по данной  строке                               |                 |
   записывается ноль, а                               |                 |
   на     отрицательную                               |                 |
   величину уменьшается                               |                 |
   значение строки 10).                               |                 |
                                                      |                 |
   Сумма налога, подле-                 Рублей        |                 |
8  жащая к уплате  (ум-  8/---\ /-----\ /-----\|      |/-------\/------\|
   ножить      значение   | | | | | | | | | | ||      ||       ||      ||
   строки 7  на  0,12).   \---/,\-----/,\-----/|      |\-------/\------/|
------------------------------------------------------------------------|
   Расчет налога с материальной выгоды по вкладам в банках и страховым  |
   выплатам                                                             |
------------------------------------------------------------------------|
                                                      |                 |
   Сумма   материальной                 Рублей  Копеек|                 |
9  выгоды.  Если источ-  9/---\ /-----\ /-----\|/---\ |/-------\/------\|
   ников  более одного,   | | | | | | | | | | ||| | | ||       ||      ||
   то заполните           \---/,\-----/,\-----/|\---/ |\-------/\------/|
   Приложение Ж.                                      |                 |
                                                      |                 |
   Облагаемая сумма ма-                 Рублей  Копеек|                 |
10 териальной   выгоды. 10/---\ /-----\ /-----\|/---\ |/-------\/------\|
   При расчете учитыва-   | | | | | | | | | | ||| | | ||       ||      ||
   ется   отрицательные   \---/,\-----/,\-----/|\---/ |\-------/\------/|
   значения  строк  3 и                               |                 |
   7.  Если   результат                               |                 |
   получился    отрица-                               |                 |
   тельным, то по  дан-                               |                 |
   ной строке записыва-                               |                 |
   ется ноль.                                         |                 |
                                                      |                 |
   Сумма налога, подле-                 Рублей        |                 |
11 жащая  к уплате (ум- 11/---\ /-----\ /-----\|      |/-------\/------\|
   ножить      значение   | | | | | | | | | | ||      ||       ||      ||
   строки 10  на 0,15).   \---/,\-----/,\-----/|      |\-------/\------/|
------------------------------------------------------------------------|
   Расчет общей суммы налога, подлежащего к доплате (возврату)          |
------------------------------------------------------------------------|
   Общая сумма  налога,                 Рублей        |                 |
12 подлежащая к  уплате 12/---\ /-----\ /-----\|      |/-------\/------\|
   (сложить строки 4, 8   | | | | | | | | | | ||      ||       ||      ||
   и 11).                 \---/,\-----/,\-----/|      |\-------/\------/|
                                                      |                 |
   Общая сумма  налога,                 Рублей        |                 |
13 исчисленного в тече- 13/---\ /-----\ /-----\|      |/-------\/------\|
   ние года с  получен-   | | | | | | | | | | ||      ||       ||      ||
   ных доходов источни-   \---/,\-----/,\-----/|      |\-------/\------/|
   ками выплаты и нало-                               |                 |
   говым       органом.                               |                 |
   (п.2.2 Приложения А+                               |                 |
   + п.2.3  Приложения                                |                 |
   Б + п.3.4 Приложения                               |                 |
   В + п.1.2 Приложения                               |                 |
   Ж + п.2.2 Приложения                               |                 |
   Ж).                                                |                 |
                                                      |                 |
   Сумма,    подлежащая                 Рублей        |                 |
14 возврату из бюджета. 14/---\ /-----\ /-----\|      |/-------\/------\|
   (Вычтите  строку  12   | | | | | | | | | | ||      ||       ||      ||
   из строки  13.  Если   \---/,\-----/,\-----/|      |\-------/\------/|
   значение  строки  12                               |                 |
   больше   или   равно                               |                 |
   значению  строки 13,                               |                 |
   то строка 14 не  за-                               |                 |
   полняется.)                                        |                 |
                                                      |                 |
   Сумма, подлежащая  к                 Рублей        |                 |
15 доплате  в   бюджет. 15/---\ /-----\ /-----\|      |/-------\/------\|
   (Вычтите  строку  13   | | | | | | | | | | ||      ||       ||      ||
   из строки  12.  Если   \---/,\-----/,\-----/|      |\-------/\------/|
   значение  строки  12                               |                 |
   меньше   или   равно                               |                 |
   значению  строки 13,                               |                 |
   то строка 15 не  за-                               |                 |
   полняется.)                                        |                 |
------------------------------------------------------------------------|
   Расчет предполагаемого дохода и суммы налога (заполняется            |
   предпринимателями и иностранными физическими лицами)                 |
------------------------------------------------------------------------|
   Сумма предполагаемо-                 Рублей  Копеек|                 |
16 го облагаемого дохо- 16/---\ /-----\ /-----\|/---\ |/-------\/------\|
   да.                    | | | | | | | | | | ||| | | ||       ||      ||
                          \---/,\-----/,\-----/|\---/ |\-------/\------/|
                                                      |                 |
   Сумма авансовых пла-                 Рублей        |                 |
17 тежей    подоходного 17/---\ /-----\ /-----\|      |/-------\/------\|
   налога                 | | | | | | | | | | ||      ||       ||      ||
                          \---/,\-----/,\-----/|      |\-------/\------/|
------------------------------------------------------------------------/
Правильность сведений, /------------------\ Расчет  /-------------------\
указанных мною на дан- |                  | составил|                   |
ной странице  деклара- |                  |         |                   |
ции, подтверждаю       |(Подпись  налогоп-|         |(Дата  составления,|
                       |лательщика. Не вы-|         |должность,     ФИО,|
                       |ходить за  ограни-|         |подпись   работника|
                       |чительную линию!) |         |налогового органа.)|
                       \------------------/         \-------------------/

ГАРАНТ:

См. форму Приложения А Декларации о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word


Приложение А

             /-----------------------\            /---\
N декларации | | | | | | | | | | | | |    Лист N  | | |
             \-----------------------/            \---/
             /-----------------------\
ИНН          | | | | | | | | | | | | |
             \-----------------------/
     /-------------------------------------------------------\   /-\  /-\
Фами-| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | И.| |О.| |
лия  \-------------------------------------------------------/   \-/  \-/
-------------------------------------------------------------------------
Доходы,  полученные  от  организаций  (предприятий,  учреждений) или иных
источников выплаты в Российской Федерации
-------------------------------------------------------------------------
1. Расчет совокупного годового дохода и исчисленного подоходного налога
                      /-----------------------\ /-----------------\
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
                      \-----------------------/ \-----------------/
Наименование  организации  (фамилия,  имя,  отчество  физического лица) -
источника выплаты дохода
                                                                       
                                                                       
Сумма                   Рублей  Копеек                    Рублей  Копеек
совокупно-/---\ /-----\ /-----\|/---\ Сумма /---\ /-----\ /-----\|/---\
го годово-| | | | | | | | | | ||| | | произ-| | | | | | | | | | ||| | |
го дохода \---/,\-----/,\-----/|\---/ веден-\---/,\-----/,\-----/|\---/
                                      ных
Сумма ис-               Рублей        отчис-
численного/---\ /-----\ /-----\|      лений
подоходно-| | | | | | | | | | ||      в Пен-
го  нало- \---/,\-----/,\-----/|      сион-
га                                    ный
                                      фонд
                                      Рос-
                                      сий-
                                      ской
                                      Феде-
                                      рации
-------------------------------------------------------------------------
                      /-----------------------\ /-----------------\
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
                      \-----------------------/ \-----------------/
Наименование  организации  (фамилия,  имя,  отчество  физического лица) -
источника выплаты дохода
                                                                       
                                                                       
Сумма                   Рублей  Копеек                    Рублей  Копеек
совокуп-  /---\ /-----\ /-----\|/---\ Сумма /---\ /-----\ /-----\|/---\
ного го-  | | | | | | | | | | ||| | | произ-| | | | | | | | | | ||| | |
дового    \---/,\-----/,\-----/|\---/ веден-\---/,\-----/,\-----/|\---/
дохода                                ных
                                      отчис-
Сумма ис-               Рублей        лений
численного/---\ /-----\ /-----\|      в Пен-
подоходно-| | | | | | | | | | ||      сион-
го  нало- \---/,\-----/,\-----/|      ный
га                                    фонд
                                      Рос-
                                      сий-
                                      ской
                                      Феде-
                                      рации
-------------------------------------------------------------------------
                      /-----------------------\ /-----------------\
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
                      \-----------------------/ \-----------------/
Наименование  организации  (фамилия,  имя,  отчество  физического лица) -
источника выплаты дохода
                                                                       
                                                                       
Сумма                   Рублей  Копеек                    Рублей  Копеек
совокуп-  /---\ /-----\ /-----\|/---\ Сумма /---\ /-----\ /-----\|/---\
ного го-  | | | | | | | | | | ||| | | произ-| | | | | | | | | | ||| | |
дового    \---/,\-----/,\-----/|\---/ веден-\---/,\-----/,\-----/|\---/
дохода                                ных
                                      отчис-
Сумма ис-               Рублей        лений
численного/---\ /-----\ /-----\|      в Пен-
подоходно-| | | | | | | | | | ||      сион-
го  нало- \---/,\-----/,\-----/|      ный
га                                    фонд
                                      Рос-
                                      сий-
                                      ской
                                      Феде-
                                      рации
-------------------------------------------------------------------------
2.Итого:
                        Рублей  Копеек                    Рублей  Копеек
2.1. Сумма/---\ /-----\ /-----\|/---\ 2.3.  /---\ /-----\ /-----\|/---\
совокупно-| | | | | | | | | | ||| | | Сумма | | | | | | | | | | ||| | |
го годово-\---/,\-----/,\-----/|\---/ произ-\---/,\-----/,\-----/|\---/
го дохода                             веден-
                        Рублей        ных
2.2. Сумма/---\ /-----\ /-----\|      отчис-
исчислен- | | | | | | | | | | ||      лений
ного подо-\---/,\-----/,\-----/|      в Пен-
ходного                               сион-
налога                                ный
                                      фонд
                                      Рос-
                                      сий-
                                      ской
                                      Феде-
                                      рации
-------------------------------------------------------------------------
Правильность сведений,  /------------------------------\ При   недостатке
указанных мною на дан-  |                              | места
ной странице деклара-   |(Подпись налогоплательщика.   | используется
ции, подтверждаю        |Не выходить за ограничительную| дополнительные
                        |линию!)                       | листы. При  этом
                        \------------------------------/ итоговое    поле
                                                         заполняется   на
                                                         последнем     из
                                                         них.

ГАРАНТ:

См. форму Приложения Б Декларации о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word


Приложение Б


             /-----------------------\            /---\
N декларации | | | | | | | | | | | | |    Лист N  | | |
             \-----------------------/            \---/
             /-----------------------\
ИНН          | | | | | | | | | | | | |
             \-----------------------/
      /-------------------------------------------------------\  /-\  /-\
Фами- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| |
лия   \-------------------------------------------------------/  \-/  \-/

-------------------------------------------------------------------------
    Доходы, полученные в иностранной валюте.
-------------------------------------------------------------------------
1. Расчет доходов и налогов.
-------------------------------------------------------------------------
Страна, город и
наименование
источника выплаты /-------------------------------------------\
дохода            | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
                  \-------------------------------------------/
                                                                       
                                                                       
         Цифрами день, месяц,
                         год
Дата по- /---\/---\/-------\Код    /-----\Курс иностран-/-----\/-------\
лучения  | | || | || | | | |валюты*| | | |ной валюты,   | | | || | | | |
дохода   \---/\---/\-------/       \-----/установленный \-----/\-------/
                                          ЦБ РФ на дату
                                          получения до-
                                          хода

Наименование/-----------------------------------------------------------\
валюты      | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
            \-----------------------------------------------------------/

Сумма получен- /-------------------\    Сумма налога,   /---------------\
ного дохода  в | | | | | | | | | | |    уплаченная  в   | | | | | | | | |
иностранной    \-------------------/    иностранном     \---------------/
валюте                                  государстве в
                                        иностранной
                                        валюте

Сумма               Рублей  Копеек Сумма нало-              Рублей Копеек
полу-  /---\ /-----\ /-----\|/---\ га, уплаче-/---\ /-----\ /-----\|/---\
ченного| | | | | | | | | | ||| | | нная в ино-| | | | | | | | | | ||| | |
дохода \---/,\-----/,\-----/|\---/ странном   \---/,\-----/,\-----/|\---/
в руб-                             государстве
лях по                             в рублях по
курсу ЦБ                           курсу ЦБ на
на дату                            дату полу-
полу-                              чения дохо-
чения                              да
-------------------------------------------------------------------------
Страна, город и
наименование
источника выплаты /-------------------------------------------\
дохода            | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
                  \-------------------------------------------/
                                                                       
                                                                       
         Цифрами день, месяц,
                         год
Дата по- /---\/---\/-------\Код    /-----\Курс иностран-/-----\/-------\
лучения  | | || | || | | | |валюты*| | | |ной валюты,   | | | || | | | |
дохода   \---/\---/\-------/       \-----/установленный \-----/\-------/
                                          ЦБ РФ на дату
                                          получения до-
                                          хода

Наименование/-----------------------------------------------------------\
валюты      | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
            \-----------------------------------------------------------/

Сумма получен- /-------------------\    Сумма налога,   /---------------\
ного дохода  в | | | | | | | | | | |    уплаченная  в   | | | | | | | | |
иностранной    \-------------------/    иностранном     \---------------/
валюте                                  государстве в
                                        иностранной
                                        валюте

Сумма               Рублей  Копеек Сумма нало-              Рублей Копеек
полу-  /---\ /-----\ /-----\|/---\ га, уплаче-/---\ /-----\ /-----\|/---\
ченного| | | | | | | | | | ||| | | нная в ино-| | | | | | | | | | ||| | |
дохода \---/,\-----/,\-----/|\---/ странном   \---/,\-----/,\-----/|\---/
в руб-                             государстве
лях по                             в рублях по
курсу ЦБ                           курсу ЦБ на
на дату                            дату полу-
полу-                              чения дохо-
чения                              да
-------------------------------------------------------------------------
Страна, город и
наименование
источника выплаты /-------------------------------------------\
дохода            | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
                  \-------------------------------------------/
                                                                       
                                                                       
         Цифрами день, месяц,
                         год
Дата по- /---\/---\/-------\Код    /-----\Курс иностран-/-----\/-------\
лучения  | | || | || | | | |валюты*| | | |ной валюты,   | | | || | | | |
дохода   \---/\---/\-------/       \-----/установленный \-----/\-------/
                                          ЦБ РФ на дату
                                          получения до-
                                          хода

Наименование/-----------------------------------------------------------\
валюты      | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
            \-----------------------------------------------------------/

Сумма получен- /-------------------\    Сумма налога,   /---------------\
ного дохода  в | | | | | | | | | | |    уплаченная  в   | | | | | | | | |
иностранной    \-------------------/    иностранном     \---------------/
валюте                                  государстве в
                                        иностранной
                                        валюте

Сумма               Рублей  Копеек Сумма нало-              Рублей Копеек
полу-  /---\ /-----\ /-----\|/---\ га, уплаче-/---\ /-----\ /-----\|/---\
ченного| | | | | | | | | | ||| | | нная в ино-| | | | | | | | | | ||| | |
дохода \---/,\-----/,\-----/|\---/ странном   \---/,\-----/,\-----/|\---/
в руб-                             государстве
лях по                             в рублях по
курсу ЦБ                           курсу ЦБ на
на дату                            дату полу-
полу-                              чения дохо-
чения                              да
-------------------------------------------------------------------------
2. Итого:

2.1. Сум-              Рублей Копеек 2.2. Сумма             Рублей Копеек
ма  полу-/---\ /-----\ /-----\|/---\налога,   /---\ /-----\ /-----\|/---\
ченного  | | | | | | | | | | ||| | |уплаченная| | | | | | | | | | ||| | |
дохода   \---/,\-----/,\-----/|\---/в   иност-\---/,\-----/,\-----/|\---/
                                    ранных
                                    государст-
                                    вах в руб-
                                    лях     по
                                    курсу   ЦБ
                                    на    дату
                                    получения
                                    дохода

                                   2.3. Сумма                    Рублей
                                       налога, при-/---\ /-----\ /-----\|
                                       нимаемая к  | | | | | | | | | | ||
                                       зачету      \---/,\-----/,\-----/|

При недостатке места используются дополнительные листы.
При этом итоговое поле заполняется на последнем из них.

-------------------------------------------------------------------------
* - значение вы-
    бирается  из
    справочника,
    приведенного
    на обороте    Правильность сведений, /------------------------------\
                  указанных мною на дан- |                              |
                  ной странице деклара-  |(Подпись налогоплательщика.   |
                  ции, подтверждаю       |Не выходить за ограничительную|
                                         |линию!)                       |
                                         \------------------------------/


ГАРАНТ:

См. форму Приложения В Декларации о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word


Приложение В


             /-----------------------\            /---\
N декларации | | | | | | | | | | | | |    Лист N  | | |
             \-----------------------/            \---/
             /-----------------------\
ИНН          | | | | | | | | | | | | |
             \-----------------------/
       /------------------------------------------------------\  /-\  /-\
Фамилия| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |  | | | |И.| |О.| |
       \------------------------------------------------------/  \-/  \-/

-------------------------------------------------------------------------
 Доходы, полученные от занятий предпринимательской деятельностью и иные
    доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами
-------------------------------------------------------------------------
1. За какие месяцы получен доход    /-----------------------------------\
(зачеркните клетки нужных месяцев)  |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10|11|12|
                                    \-----------------------------------/
-------------------------------------------------------------------------
2. Доходы, полученные от занятий предпринимательской и иной деятельностью
и произведенные расходы
Вид       /-------------------------------------------------------------\
деятель-  | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
ности     \-------------------------------------------------------------/
                                                                       
                                     Рублей  Копеек
 Сумма валового дохода /---\ /-----\ /-----\| /---\
                       | | | | | | | | | | || | | |
                       \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
Расчет произведенных расходов
                                             Отчисления  во  внебюджетные
                                             фонды   с   личных   доходов
                                             налогоплательщика,     кроме
                                             отчислений в Пенсионный фонд
Материальные затраты                         Российской Федерации
              Рублей  Копеек                               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\                 /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | |                 | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/                 \---/,\-----/,\-----/| \---/

Отчисления во внебюджетные фонды             Амортизационные   отчисления
с оплаты труда и вознаграждений,             по  основным  фондам,   МБП,
выплаченных физическим лицам                 нематериальным активам
              Рублей  Копеек                               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\                 /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | |                 | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/                 \---/,\-----/,\-----/| \---/

Затраты по выплате вознаграждения            Прочие затраты
и оплате труда
              Рублей  Копеек                               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\                 /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | |                 | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/                 \---/,\-----/,\-----/| \---/

                                     Рублей  Копеек
Итого расходов         /---\ /-----\ /-----\| /---\
                       | | | | | | | | | | || | | |
                       \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
Вид       /-------------------------------------------------------------\
деятель-  | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
ности     \-------------------------------------------------------------/
                                                                       
                                     Рублей  Копеек
 Сумма валового дохода /---\ /-----\ /-----\| /---\
                       | | | | | | | | | | || | | |
                       \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
Расчет произведенных расходов
                                             Отчисления  во  внебюджетные
                                             фонды   с   личных   доходов
                                             налогоплательщика,     кроме
                                             отчислений в Пенсионный фонд
Материальные затраты                         Российской Федерации
              Рублей  Копеек                               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\                 /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | |                 | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/                 \---/,\-----/,\-----/| \---/

Отчисления во внебюджетные фонды             Амортизационные   отчисления
с оплаты труда и вознаграждений,             по  основным  фондам,   МБП,
выплаченных физическим лицам                 нематериальным активам
              Рублей  Копеек                               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\                 /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | |                 | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/                 \---/,\-----/,\-----/| \---/

Затраты по выплате вознаграждения            Прочие затраты
и оплате труда
              Рублей  Копеек                               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\                 /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | |                 | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/                 \---/,\-----/,\-----/| \---/

                                     Рублей  Копеек
Итого расходов         /---\ /-----\ /-----\| /---\
                       | | | | | | | | | | || | | |
                       \---/,\-----/,\-----/| \---/

                                        Если    имеются    другие    виды
                                        деятельности,           заполните
                                        дополнительные  листы  Приложения
                                        В,   а    нижеследующий    расчет
                                        произведите на последнем из них
-------------------------------------------------------------------------
3. Итого:                                          /--------------------\
                                                   |По данным    Разница|
                                                   |налогового          |
3.1. Сумма валового                  Рублей  Копеек|органа              |
     дохода            /---\ /-----\ /-----\| /---\|/----------\/------\|
                       | | | | | | | | | | || | | |||          ||      ||
                       \---/,\-----/,\-----/| \---/|\----------/\------/|
                                                   |                    |
3.2. Расходы                         Рублей  Копеек|                    |
                       /---\ /-----\ /-----\| /---\|/----------\/------\|
                       | | | | | | | | | | || | | |||          ||      ||
                       \---/,\-----/,\-----/| \---/|\----------/\------/|
                                                   |                    |
3.3. Отчисления   в                  Рублей  Копеек|                    |
    Пенсионный фонд    /---\ /-----\ /-----\| /---\|/----------\/------\|
    Российской  Фе-    | | | | | | | | | | || | | |||          ||      ||
    дерации с дохо-    \---/,\-----/,\-----/| \---/|\----------/\------/|
    дов от предпри-                                |                    |
    нимательской                                   |                    |
    деятельности                                   |                    |
                                                   |                    |
3.4. Сумма  налога,                  Рублей  Копеек|                    |
    исчисленная на-    /---\ /-----\ /-----\| /---\|/----------\/------\|
    логовой инспек-    | | | | | | | | | | || | | |||          ||      ||
    цией авансом       \---/,\-----/,\-----/| \---/|\----------/\------/|
                                                   \--------------------/
-------------------------------------------------------------------------
Реестр, документы или их копии,        /-----\
подтверждающие расходы, прилагаются на | | | |листах.
                                       \-----/
                         /----------------\            /----------------\
                         |                |            |                |
Правильность сведений,   |(Подпись   нало-|   Расчет   |(Дата  составле-|
указанных мною на дан-   |гоплательщика.  |   составил |ния,  должность,|
ной странице  деклара-   |Не  выходить  за|            |ФИО, подпись ра-|
ции, подтверждаю         |ограничительную |            |ботника  налого-|
                         |линию!)         |            |вого органа)    |
                         \----------------/            \----------------/

ГАРАНТ:

См. форму Приложения Г Декларации о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word


Приложение Г

             /-----------------------\            /---\
N декларации | | | | | | | | | | | | |    Лист N  | | |
             \-----------------------/            \---/
             /-----------------------\
ИНН          | | | | | | | | | | | | |
             \-----------------------/
      /-------------------------------------------------------\  /-\  /-\
Фами- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| |
лия   \-------------------------------------------------------/  \-/  \-/
-------------------------------------------------------------------------
Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или полностью
не включаются в совокупный годовой доход
-------------------------------------------------------------------------
1. В соответствии с Федеральным законодательством

Наименование вида дохода:  Материальная помощь
Код вида дохода: 3100                  /---\
                               Код вида|0|2|   Сумма  скидки   не   может
                                 скидки\---/   превышать           размер
Сумма дохода                 Сумма   скидки,   12-кратной ММОТ
               Рублей Копеек применяемой   в               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\ соответствии  с /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | | законодательст- | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/ вом             \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
Наименование вида дохода:  Стоимость подарков
                                       /---\
Код вида дохода: 3200          Код вида|0|2|   Сумма  скидки   не   может
                                 скидки\---/   превышать           размер
Сумма дохода                 Сумма   скидки,   12-кратной ММОТ
               Рублей Копеек применяемой   в               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\ соответствии  с /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | | законодательст- | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/ вом             \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
Наименование вида дохода:  Стоимость призов
                                       /---\
Код вида дохода: 3300          Код вида|0|2|   Сумма скидки не может пре-
                                 скидки\---/   вышать  размер  12-кратной
Сумма дохода                 Сумма   скидки,   ММОТ
               Рублей Копеек применяемой   в               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\ соответствии  с /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | | законодательст- | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/ вом             \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
Наименование вида дохода: Доходы, полученные от продажи квартир,    жилых
                          домов, дач, садовых домиков, земельных участков
                          (долей)
                                       /---\
Код вида дохода: 3400          Код вида| | |   Код вида скидки выбрать из
                                 скидки\---/   справочника,  приведенного
Сумма дохода                 Сумма   скидки,   на обороте
               Рублей Копеек применяемой   в               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\ соответствии  с /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | | законодательст- | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/ вом             \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
Наименование вида дохода: Доходы, полученные от продажи другого имущества
                          (в том числе ценных бумаг)

Код вида дохода: 3500, 3510            /---\
(Если получено несколько       Код вида| | |   Код вида скидки выбрать из
видов доходов, то указы-         скидки\---/   справочника,  приведенного
вается их общая сумма)
Сумма дохода                 Сумма   скидки,   на обороте
               Рублей Копеек применяемой   в               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\ соответствии  с /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | | законодательст- | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/ вом             \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
Наименование вида дохода:  Доходы, полученные в натуральной форме
                                       /---\
Код вида дохода: 3600          Код вида|0|3|   Сумма  скидки   не   может
                                 скидки\---/   превышать           размер
Сумма дохода                 Сумма   скидки,   50-кратной ММОТ
               Рублей Копеек применяемой   в               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\ соответствии  с /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | | законодательст- | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/ вом             \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
Наименование вида дохода: Доходы учащихся дневной формы обучения
                                       /---\
Код вида дохода: 3701          Код вида|0|1|   Сумма  скидки   не   может
                                 скидки\---/   превышать           размер
Сумма дохода                 Сумма   скидки,   10-кратной ММОТ
               Рублей Копеек применяемой   в               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\ соответствии  с /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | | законодательст- | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/ вом             \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
Итого по пункту 1:
                        1.1. Сумма   скидки,
                             применяемой   в               Рублей  Копеек
                             соответствии  с /---\ /-----\ /-----\| /---\
                             законодательст- | | | | | | | | | | || | | |
                             вом             \---/,\-----/,\-----/| \---/
-------------------------------------------------------------------------
2. В соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации
Наименование вида дохода:  Доходы, частично или полностью не включаемые в
                           совокупный  годовой  доход  в  соответствии  с
                           законодательством     субъектов     Российской
                           Федерации
Код вида дохода: 3799

Сумма дохода                 Сумма   скидки,
               Рублей Копеек применяемой   в               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\ соответствии  с /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | | законодательст- | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/ вом             \---/,\-----/,\-----/| \---/

.........................................................................
Итого по пункту 2:
                        2.1. Сумма   скидки,
                             применяемой   в               Рублей  Копеек
                             соответствии  с /---\ /-----\ /-----\| /---\
                             законодательст- | | | | | | | | | | || | | |
                             вом             \---/,\-----/,\-----/| \---/
-------------------------------------------------------------------------
Правильность  сведений, /------------------------------\  Документы   или
указанных    мною    на |                              |  их       копии,
данной         странице |(Подпись налогоплательщика.   |  подтверждающие
декларации, подтверждаю |Не выходить за ограничительную|  расходы,
                        |линию!)                       |  прилагаются на
                        \------------------------------/  /-----\
                                                          | | | | листах.
                                                          \-----/

ГАРАНТ:

См. форму Приложения Д Декларации о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word


Приложение Д

             /-----------------------\            /---\
N декларации | | | | | | | | | | | | |    Лист N  | | |
             \-----------------------/            \---/
             /-----------------------\
ИНН          | | | | | | | | | | | | |
             \-----------------------/
      /-------------------------------------------------------\  /-\  /-\
Фами- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| |
лия   \-------------------------------------------------------/  \-/  \-/
-------------------------------------------------------------------------
Расчет расходов по авторским вознаграждениям, договорам
гражданско-правового характера и погашению векселей.
-------------------------------------------------------------------------
1. Расчет суммы произведенных расходов, связанных с получением доходов  в
виде   авторских   вознаграждений   за   создание,   исполнение   и  иное
использование  произведений  науки,  литературы  и  искусства,  а   также
вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы

                      /-----------------------\ /-----------------\
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
                      \-----------------------/ \-----------------/
Наименование источника выплаты
                                                                       
                                                                       
Вид авто-      /-------\ Авторское      /---------------------------\
рского         | | | | | вознаграждение | | | | | | | | | | | | | | |
вознагра-      \-------/ за:            \---------------------------/
ждения, код*
                                                                       
Сумма авторского               Код    Нор-    Сумма расхода
вознаграждения                 рсхо-  матив,
              Рублей  Копеек   да**     %                  Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\   /---\  /---\  /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | |   | | |  | | |  | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/   \---/  \---/  \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
                      /-----------------------\ /-----------------\
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
                      \-----------------------/ \-----------------/
Наименование источника выплаты
                                                                       
                                                                       
Вид авто-      /-------\ Авторское      /---------------------------\
рского         | | | | | вознаграждение | | | | | | | | | | | | | | |
вознагра-      \-------/ за:            \---------------------------/
ждения, код*
                                                                       
Сумма авторского               Код    Нор-    Сумма расхода
вознаграждения                 рсхо-  матив,
              Рублей  Копеек   да**     %                  Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\   /---\  /---\  /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | |   | | |  | | |  | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/   \---/  \---/  \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
Итого по пункту 1:                                         Рублей  Копеек
                                             /---\ /-----\ /-----\| /---\
                         1.1. Сумма расходов | | | | | | | | | | || | | |
                                             \---/,\-----/,\-----/| \---/
-------------------------------------------------------------------------
2. Расчет суммы произведенных расходов, связанных с получением доходов по
договорам гражданско-правового характера и погашением векселей
                      /-----------------------\ /-----------------\
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
                      \-----------------------/ \-----------------/
Наименование источника выплаты
                                                                       
                                                                       
Сумма дохода                          Сумма расхода
              Рублей  Копеек                               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\| /---\                 /---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | || | | |                 | | | | | | | | | | || | | |
\---/,\-----/,\-----/| \---/                 \---/,\-----/,\-----/| \---/
.........................................................................
Итого по пункту 2:                                         Рублей  Копеек
                                             /---\ /-----\ /-----\| /---\
                         2.1. Сумма расходов | | | | | | | | | | || | | |
                                             \---/,\-----/,\-----/| \---/
-------------------------------------------------------------------------
Документы или их копии,
подтверждающие расходы,
прилагаются на
           /-----\
           | | | |листах.
           \-----/

* -  значение выбирается из справочника, приведенного на обороте
** -   указывается   код  вида расхода  (06  -  нормативная  величина,  в
     соответствии  с Постановлением Правительства Российской Федерации от
     28.05.92 г.  N 355,   либо 07  -    при наличии        документально
     подтвержденных расходов)
-------------------------------------------------------------------------
Правильность  сведений, /------------------------------\ При   недостатке
указанных    мною    на |                              | места
данной         странице |(Подпись налогоплательщика.   | используются
декларации, подтверждаю |Не выходить за ограничительную| дополнительные
                        |линию!)                       | листы. При  этом
                        \------------------------------/ итоговые    поля
                                                         заполняются   на
                                                         последнем     из
                                                         них.

ГАРАНТ:

См. форму Приложения Е Декларации о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word


Приложение Е

             /-----------------------\            /---\
N декларации | | | | | | | | | | | | |    Лист N  | | |
             \-----------------------/            \---/
             /-----------------------\
ИНН          | | | | | | | | | | | | |
             \-----------------------/
      /-------------------------------------------------------\  /-\  /-\
Фами- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| |
лия   \-------------------------------------------------------/  \-/  \-/
-------------------------------------------------------------------------
Расчет вычетов
-------------------------------------------------------------------------

1. За какие месяцы получен доход    /-----------------------------------\
(зачеркните клетки нужных месяцев)  |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10|11|12|
                                    \-----------------------------------/
2. Совокупный доход по месяцам нарастающим итогом  (Пункт 2 заполняется
                                                   только в том случае,
                                                   если есть следующие
                                                   вычеты, указанные в
                                                   п.3: коды 21, 22, 30,
                                                   31, 45, 46)
2.1. Итого за (переносится из Приложения И):
                      Рублей  Копеек                       Рублей  Копеек
январь  /---\ /-----\ /-----\| /---\ январь- /---\ /-----\ /-----\| /---\
        | | | | | | | | | | || | | | июль    | | | | | | | | | | || | | |
        \---/,\-----/,\-----/| \---/         \---/,\-----/,\-----/| \---/
                      Рублей  Копеек                       Рублей  Копеек
январь- /---\ /-----\ /-----\| /---\ январь- /---\ /-----\ /-----\| /---\
февраль | | | | | | | | | | || | | | август  | | | | | | | | | | || | | |
        \---/,\-----/,\-----/| \---/         \---/,\-----/,\-----/| \---/
                      Рублей  Копеек                       Рублей  Копеек
январь- /---\ /-----\ /-----\| /---\ январь- /---\ /-----\ /-----\| /---\
март    | | | | | | | | | | || | | | сентябрь| | | | | | | | | | || | | |
        \---/,\-----/,\-----/| \---/         \---/,\-----/,\-----/| \---/
                      Рублей  Копеек                       Рублей  Копеек
январь- /---\ /-----\ /-----\| /---\ январь- /---\ /-----\ /-----\| /---\
апрель  | | | | | | | | | | || | | | октябрь | | | | | | | | | | || | | |
        \---/,\-----/,\-----/| \---/         \---/,\-----/,\-----/| \---/
                      Рублей  Копеек                       Рублей  Копеек
январь- /---\ /-----\ /-----\| /---\ январь- /---\ /-----\ /-----\| /---\
май     | | | | | | | | | | || | | | ноябрь  | | | | | | | | | | || | | |
        \---/,\-----/,\-----/| \---/         \---/,\-----/,\-----/| \---/
                      Рублей  Копеек                       Рублей  Копеек
январь- /---\ /-----\ /-----\| /---\ январь- /---\ /-----\ /-----\| /---\
июнь    | | | | | | | | | | || | | | декабрь | | | | | | | | | | || | | |
        \---/,\-----/,\-----/| \---/         \---/,\-----/,\-----/| \---/

2.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил 15000 руб.  /---\
     (с учетом пункта 1).                                        | | |
                                                                 \---/
2.3. Количество месяцев, в которых доход, превысивший 15000      /---\
руб., не превысил 50000 руб. (с учетом пункта 1).                | | |
                                                                 \---/
-------------------------------------------------------------------------
3. Вычеты из совокупного дохода
                                                      /-----------------\
      Код Краткое наимено-|Сумма вычета по данным     |Сумма вы-  Раз-  |
          вание вычета    |налогоплательщика          |чета по    ница  |
                                                      |данным           |
                                                      |налогово-        |
                                                      |го органа        |
                                                      |                 |
3.1.  10  отчисления в                  Рублей  Копеек|                 |
          Пенсионный фонд /---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          России с сово-  | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          купного дохода  \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
                                                      |                 |
3.2.  21  однократный ра-               Рублей  Копеек|                 |
          змер минимальной/---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          месячной оплаты | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          труда (1 ММОТ х \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
          п.2.3)                                      |                 |
                                                      |                 |
3.3.  22  двукратный раз-               Рублей  Копеек|                 |
          мер минимальной /---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          месячной оплаты | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          труда (2 ММОТ х \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
          п.2.2)                                      |                 |
                                                      |                 |
3.4.  23  трехкратный раз-              Рублей  Копеек|                 |
          мер минимальной /---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          месячной оплаты | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          труда           \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
                                                      |                 |
3.5.  25  пятикратный раз-              Рублей  Копеек|                 |
          мер минимальной /---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          месячной оплаты | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          труда           \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
                                                      |                 |
3.6.  29  доход, облагае-               Рублей  Копеек|                 |
          мый налогом по  /---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          минимальной     | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          ставке          \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
                                                      |                 |
3.7.  30  расходы на со-                Рублей  Копеек|                 |
          держание детей  /---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          и иждивенцев в  | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          однократном     \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
          размере ММОТ                                |                 |
          (кол-во чел. х                              |                 |
          1ММОТ х п.2.3)                              |                 |
                                                      |                 |
3.8.  31  расходы на со-                Рублей  Копеек|                 |
          держание детей  /---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          и иждивенцев в  | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          двукратном ра-  \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
          змере ММОТ                                  |                 |
          (кол-во чел. х                              |                 |
          (2ММОТ х п.2.2)                             |                 |
                                                      |                 |
3.9.  45  расходы на со-                Рублей  Копеек|                 |
          держание детей  /---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          и иждивенцев    | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          для вдов и др.  \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
          в   двукратном                              |                 |
          размере   ММОТ                              |                 |
          (кол-во чел. х                              |                 |
          2ММОТ х п.2.3)                              |                 |
                                                      |                 |
3.10. 46  расходы на со-                Рублей  Копеек|                 |
          держание детей  /---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          и иждивенцев    | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          для вдов и др.  \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
          в                                           |                 |
          четырехкратном                              |                 |
          размере   ММОТ                              |                 |
          (кол-во чел. х                              |                 |
          4ММОТ х п.2.2)                              |                 |
                                                      |                 |
3.11. 41  суммы, перечис-               Рублей  Копеек|                 |
          ленные на благо-/---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          творительные це-| | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          ли              \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
                                                      |                 |
3.12. 42  суммы,  расходов              Рублей  Копеек|                 |
          на         новое/---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          строительство   | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          или приобретение\---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
          жилых   объектов                            |                 |
          (заполните                                  |                 |
          Приложение К)                               |                 |
                                                      |                 |
3.13. 47  суммы  расходов               Рублей  Копеек|                 |
          по    погашению /---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          кредитов и про- | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          центов  по ним, \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
          полученных   на                             |                 |
          новое    строи-                             |                 |
          тельство    или                             |                 |
          приобретение                                |                 |
          жилых объектов                              |                 |
                                                      |                 |
3.14. 44  суммы, направ-                Рублей  Копеек|                 |
          ленные на проти-/---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          вопожарное стра-| | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          хование         \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
                                                      |                 |
3.15. 99  прочие вычеты,                Рублей  Копеек|                 |
          установленные   /---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
          законодательст- | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
          вом субъектов РФ\---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
                                                      |                 |
     4. Итого вычетов                   Рублей  Копеек|                 |
                          /---\ /-----\ /-----\| /---\|/--------\/-----\|
                          | | | | | | | | | | || | | |||        ||     ||
                          \---/,\-----/,\-----/| \---/|\--------/\-----/|
                                                      \-----------------/
Правильность сведений, /------------------------\ /---------------------\
указанных мною на дан- |                        | |(Дата составления,   |
ной странице деклара-  |(Подпись  налогоплатель-| |должность, ФИО, под- |
ции, подтверждаю       |щика. Не выходить за ог-| |пись работника нало- |
                       |раничительную линию!)   | |гового органа)       |
                       \------------------------/ \---------------------/

ГАРАНТ:

См. форму Приложения Ж Декларации о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word


Приложение Ж

             /-----------------------\            /---\
N декларации | | | | | | | | | | | | |    Лист N  | | |
             \-----------------------/            \---/
             /-----------------------\
ИНН          | | | | | | | | | | | | |
             \-----------------------/
      /-------------------------------------------------------\  /-\  /-\
Фами- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| |
лия   \-------------------------------------------------------/  \-/  \-/
-------------------------------------------------------------------------
Доходы, облагаемые по специальным ставкам
-------------------------------------------------------------------------

1. Коэффициенты и надбавки за стаж работы в местностях с особыми
   условиями
                      /-----------------------\ /-----------------\
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
                      \-----------------------/ \-----------------/
Наименование источника выплаты
                                                                       
                                                                       

                    Рублей  Копеек                         Рублей  Копеек
Общая /---\ /-----\ /-----\| /---\ Сумма от- /---\ /-----\ /-----\| /---\
сумма | | | | | | | | | | || | | | числений  | | | | | | | | | | || | | |
      \---/,\-----/,\-----/| \---/ в Пенсион-\---/,\-----/,\-----/| \---/
                                   ный фонд
                                   Российской
                                   Федерации
Сумма               Рублей
исчис-/---\ /-----\ /-----\|
ленно-| | | | | | | | | | ||
го по-\---/,\-----/,\-----/|
доход-
ного
налога
.........................................................................
                      /-----------------------\ /-----------------\
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
                      \-----------------------/ \-----------------/
Наименование источника выплаты
                                                                       
                                                                       

                    Рублей  Копеек                         Рублей  Копеек
Общая /---\ /-----\ /-----\| /---\ Сумма от- /---\ /-----\ /-----\| /---\
сумма | | | | | | | | | | || | | | числений  | | | | | | | | | | || | | |
      \---/,\-----/,\-----/| \---/ в Пенсион-\---/,\-----/,\-----/| \---/
                                   ный фонд
                                   Российской
                                   Федерации
Сумма               Рублей
исчис-/---\ /-----\ /-----\|
ленно-| | | | | | | | | | ||
го по-\---/,\-----/,\-----/|
доход-
ного
налога
.........................................................................
Итого по пункту 1:

1.1.                Рублей  Копеек 1.3.                    Рублей  Копеек
Общая /---\ /-----\ /-----\| /---\ Сумма от- /---\ /-----\ /-----\| /---\
сумма | | | | | | | | | | || | | | числений  | | | | | | | | | | || | | |
      \---/,\-----/,\-----/| \---/ в Пенсион-\---/,\-----/,\-----/| \---/
                                   ный фонд
                                   Российской
                                   Федерации
1.2.
Сумма               Рублей
исчис-/---\ /-----\ /-----\|
ленно-| | | | | | | | | | ||
го по-\---/,\-----/,\-----/|
доход-
ного
налога
-------------------------------------------------------------------------
2. Материальная выгода по вкладам и страховым выплатам
                      /-----------------------\ /-----------------\
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
                      \-----------------------/ \-----------------/
Наименование источника выплаты
                                                                       
                                                                       

                    Рублей  Копеек                         Рублей
Общая /---\ /-----\ /-----\| /---\ Сумма ис- /---\ /-----\ /-----\|
сумма | | | | | | | | | | || | | | численного| | | | | | | | | | ||
      \---/,\-----/,\-----/| \---/ подоходно-\---/,\-----/,\-----/|
                                   го налога
.........................................................................
                      /-----------------------\ /-----------------\
ИНН источника выплаты | | | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
                      \-----------------------/ \-----------------/
Наименование источника выплаты
                                                                       
                                                                       

                    Рублей  Копеек                         Рублей
Общая /---\ /-----\ /-----\| /---\ Сумма ис- /---\ /-----\ /-----\|
сумма | | | | | | | | | | || | | | численного| | | | | | | | | | ||
      \---/,\-----/,\-----/| \---/ подоходно-\---/,\-----/,\-----/|
                                   го налога
.........................................................................
Итого по пункту 2:

2.1.                Рублей  Копеек 2.2.                    Рублей
Общая /---\ /-----\ /-----\| /---\ Сумма ис- /---\ /-----\ /-----\|
сумма | | | | | | | | | | || | | | численного| | | | | | | | | | ||
      \---/,\-----/,\-----/| \---/ подоходно-\---/,\-----/,\-----/|
                                   го налога
-------------------------------------------------------------------------
Правильность сведений,  /------------------------------\ При   недостатке
указанных мною на дан-  |                              | места
ной странице деклара-   |(Подпись налогоплательщика.   | используются
ции, подтверждаю        |Не выходить за ограничительную| дополнительные
                        |линию!)                       | листы. При  этом
                        \------------------------------/ итоговые    поля
                                                         заполняются   на
                                                         последнем     из
                                                         них.

ГАРАНТ:

См. форму Приложения З Декларации о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word


Приложение З

             /-----------------------\            /---\
N декларации | | | | | | | | | | | | |    Лист N  | | |
             \-----------------------/            \---/
             /-----------------------\
ИНН          | | | | | | | | | | | | |
             \-----------------------/
      /-------------------------------------------------------\  /-\  /-\
Фами- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| |
лия   \-------------------------------------------------------/  \-/  \-/
-------------------------------------------------------------------------
Доходы от видов предпринимательской деятельности, по которым  применяется
упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
-------------------------------------------------------------------------
Вид       /-------------------------------------------------------------\
деятель-  | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
ности     \-------------------------------------------------------------/
                                                                       
                                                           Рублей  Копеек
/-------------------------------\ Сумма вало-/---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | | | | | | | | вого дохо- | | | | | | | | | | || | | |
\-------------------------------/ да         \---/,\-----/,\-----/| \---/
Количество работающих,
включая работающих по   /-------\ Стоимость                Рублей
договорам гражданско-   | | | | | патента    /---\ /-----\ /-----\|
правового характера     \-------/            | | | | | | | | | | ||
                                             \---/,\-----/,\-----/|
-------------------------------------------------------------------------
Вид       /-------------------------------------------------------------\
деятель-  | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
ности     \-------------------------------------------------------------/
                                                                       
                                                           Рублей  Копеек
/-------------------------------\ Сумма вало-/---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | | | | | | | | вого дохо- | | | | | | | | | | || | | |
\-------------------------------/ да         \---/,\-----/,\-----/| \---/
Количество работающих,
включая работающих по   /-------\ Стоимость                Рублей
договорам гражданско-   | | | | | патента    /---\ /-----\ /-----\|
правового характера     \-------/            | | | | | | | | | | ||
                                             \---/,\-----/,\-----/|
-------------------------------------------------------------------------
Вид       /-------------------------------------------------------------\
деятель-  | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
ности     \-------------------------------------------------------------/
                                                                       
                                                           Рублей  Копеек
/-------------------------------\ Сумма вало-/---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | | | | | | | | вого дохо- | | | | | | | | | | || | | |
\-------------------------------/ да         \---/,\-----/,\-----/| \---/
Количество работающих,
включая работающих по   /-------\ Стоимость                Рублей
договорам гражданско-   | | | | | патента    /---\ /-----\ /-----\|
правового характера     \-------/            | | | | | | | | | | ||
                                             \---/,\-----/,\-----/|
-------------------------------------------------------------------------
Вид       /-------------------------------------------------------------\
деятель-  | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
ности     \-------------------------------------------------------------/
                                                                       
                                                           Рублей  Копеек
/-------------------------------\ Сумма вало-/---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | | | | | | | | вого дохо- | | | | | | | | | | || | | |
\-------------------------------/ да         \---/,\-----/,\-----/| \---/
Количество работающих,
включая работающих по   /-------\ Стоимость                Рублей
договорам гражданско-   | | | | | патента    /---\ /-----\ /-----\|
правового характера     \-------/            | | | | | | | | | | ||
                                             \---/,\-----/,\-----/|
-------------------------------------------------------------------------
Вид       /-------------------------------------------------------------\
деятель-  | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
ности     \-------------------------------------------------------------/
                                                                       
                                                           Рублей  Копеек
/-------------------------------\ Сумма вало-/---\ /-----\ /-----\| /---\
| | | | | | | | | | | | | | | | | вого дохо- | | | | | | | | | | || | | |
\-------------------------------/ да         \---/,\-----/,\-----/| \---/
Количество работающих,
включая работающих по   /-------\ Стоимость                Рублей
договорам гражданско-   | | | | | патента    /---\ /-----\ /-----\|
правового характера     \-------/            | | | | | | | | | | ||
                                             \---/,\-----/,\-----/|
-------------------------------------------------------------------------

При недостатке места используются дополнительные листы.

Правильность сведений,  /------------------------------\
указанных мною на дан-  |                              |
ной странице деклара-   |(Подпись налогоплательщика.   |
ции, подтверждаю        |Не выходить за ограничительную|
                        |линию!)                       |
                        \------------------------------/

ГАРАНТ:

См. форму Приложения И Декларации о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word


Приложение И

             /-----------------------\            /---\
N декларации | | | | | | | | | | | | |    Лист N  | | |
             \-----------------------/            \---/
             /-----------------------\
ИНН          | | | | | | | | | | | | |
             \-----------------------/
      /-------------------------------------------------------\  /-\  /-\
Фами- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| |
лия   \-------------------------------------------------------/  \-/  \-/
-------------------------------------------------------------------------
Расчет совокупного дохода по месяцам нарастающим итогом
-------------------------------------------------------------------------
\Наименова-
\ние источ-
\ника вып-
\латы
Месяц\
            Итого Итого за период
(значение стол-
бца в п.2.1
Приложение Е)
Январь               Январь
Февраль               Январь-февраль
Март               Январь-март
Апрель               Январь-апрель
Май               Январь-май
Июнь               Январь-июнь
Июль               Январь-июль
Август               Январь-август
Сентябрь               Январь-сентябрь
Октябрь               Январь-октябрь
Ноябрь               Январь-ноябрь
Декабрь               Январь-декабрь
Данные в  таблицу  переносятся  из  п.4  Справки  о доходах или из личных
учетных данных.
-------------------------------------------------------------------------
Правильность сведений,  /------------------------------\
указанных мною на дан-  |                              |
ной странице деклара-   |(Подпись налогоплательщика.   |
ции, подтверждаю        |Не выходить за ограничительную|
                        |линию!)                       |
                        \------------------------------/

ГАРАНТ:

См. форму Приложения К Декларации о доходах физического лица за 2000 год в редакторе MS-Word


Приложение К

             /-----------------------\            /---\
N декларации | | | | | | | | | | | | |    Лист N  | | |
             \-----------------------/            \---/
             /-----------------------\
ИНН          | | | | | | | | | | | | |
             \-----------------------/
      /-------------------------------------------------------\  /-\  /-\
Фами- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.| |О.| |
лия   \-------------------------------------------------------/  \-/  \-/
-------------------------------------------------------------------------
Расчет вычета по строительству или покупке жилья
-------------------------------------------------------------------------
1. Для получения права на вычет укажите наименование и адрес объекта,  по
   которому производится вычет  по новому строительству  или приобретению
   дома, дачи, садового домика

1.1 Наименование объекта
                                                                       

1.2. Почтовый  1.3. Республика (край, область, округ), район, город,
     индекс         населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира
/-----------\ /-------------------------------------------------------\
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-----------/ \-------------------------------------------------------/
                                                                       
                                                                       
                                                                       

2. Показатели для расчета вычета

2.1. Год покупки или       /-------\    2.2. Год начала пользо- /-------\
начала строительства жилья | | | | |         вания льготой      | | | | |
                           \-------/                            \-------/
-------------------------------------------------------------------------
                    /-------\
Совокупный доход за | | | | |год
                    \-------/
              Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\|/---\
| | | | | | | | | | ||| | |
\---/,\-----/,\-----/|\---/
                                              Сумма расходов по
                                              строительству жилья
Величина 5000-кратного вычета
              Рублей  Копеек                               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\|/---\                  /---\ /-----\ /-----\|/---\
| | | | | | | | | | ||| | |                  | | | | | | | | | | ||| | |
\---/,\-----/,\-----/|\---/                  \---/,\-----/,\-----/|\---/

                                              Сумма кредитов и процентов
                                              по ним
                                                          Рублей   Копеек
                                             /---\ /-----\ /-----\|/---\
                                             | | | | | | | | | | ||| | |
                                             \---/,\-----/,\-----/|\---/
.........................................................................
                    /-------\
Совокупный доход за | | | | |год
                    \-------/
              Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\|/---\
| | | | | | | | | | ||| | |
\---/,\-----/,\-----/|\---/
                                              Сумма расходов по
Величина 5000-кратного вычета                 строительству жилья

              Рублей  Копеек                               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\|/---\                  /---\ /-----\ /-----\|/---\
| | | | | | | | | | ||| | |                  | | | | | | | | | | ||| | |
\---/,\-----/,\-----/|\---/                  \---/,\-----/,\-----/|\---/

                                              Сумма кредитов и процентов
                                              по ним
                                                          Рублей   Копеек
                                             /---\ /-----\ /-----\|/---\
                                             | | | | | | | | | | ||| | |
                                             \---/,\-----/,\-----/|\---/
.........................................................................
                    /-------\
Совокупный доход за | | | | |год
                    \-------/
              Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\|/---\
| | | | | | | | | | ||| | |
\---/,\-----/,\-----/|\---/
                                              Сумма расходов по
                                              строительству жилья
Величина 5000-кратного вычета
              Рублей  Копеек                               Рублей  Копеек
/---\ /-----\ /-----\|/---\                  /---\ /-----\ /-----\|/---\
| | | | | | | | | | ||| | |                  | | | | | | | | | | ||| | |
\---/,\-----/,\-----/|\---/                  \---/,\-----/,\-----/|\---/

                                              Сумма кредитов и процентов
                                              по ним
                                                           Рублей  Копеек
                                             /---\ /-----\ /-----\|/---\
                                             | | | | | | | | | | ||| | |
                                             \---/,\-----/,\-----/|\---/
-------------------------------------------------------------------------
3. Расчет вычета по строительству или приобретению жилья

3.1. Год приме-   3.2. Сумма расходов, пере-     3.3.  Сумма  расходов по
   нения вычета     шедшая с предыдущего года      погашению  кредитов  и
                                                   процентов   по    ним,
                                                   перешедших           с
                                                   предыдущего года
                               Рублей Копеек                Рублей Копеек
     /-------\   /---\ /-----\ /-----\|/---\  /---\ /-----\ /-----\|/---\
     | | | | |   | | | | | | | | | | ||| | |  | | | | | | | | | | ||| | |
     \-------/   \---/,\-----/,\-----/|\---/  \---/,\-----/,\-----/|\---/

3.4. Размер  облагаемого совокуп-       3.5. Сумма расходов,  принимаемая
     ного дохода,  с учетом коэф-            к зачету
     фициентов и надбавок и мате-
     риальной выгоды,  для приме-
     нения вычета
              Рублей Копеек                                 Рублей Копеек
/---\ /-----\ /-----\|/---\                   /---\ /-----\ /-----\|/---\
| | | | | | | | | | ||| | |                   | | | | | | | | | | ||| | |
\---/,\-----/,\-----/|\---/                   \---/,\-----/,\-----/|\---/

3.6. Сумма расходов по  погашению       3.7. Сумма расходов,  переходящая
кредитов и процентов по ним, при-       на следующий год
нимаемая к зачету
              Рублей Копеек                                 Рублей Копеек
/---\ /-----\ /-----\|/---\                   /---\ /-----\ /-----\|/---\
| | | | | | | | | | ||| | |                   | | | | | | | | | | ||| | |
\---/,\-----/,\-----/|\---/                   \---/,\-----/,\-----/|\---/

                                        3.8. Сумма расходов по  погашению
                                             кредитов и процентов по ним,
                                             переходящая на следующий год
                                                            Рублей Копеек
                                              /---\ /-----\ /-----\|/---\
                                              | | | | | | | | | | ||| | |
                                              \---/,\-----/,\-----/|\---/
-------------------------------------------------------------------------
Правильность сведений,  /------------------------------\
указанных мною на дан-  |                              |
ной странице деклара-   |(Подпись налогоплательщика.   |
ции, подтверждаю        |Не выходить за ограничительную|
                        |линию!)                       |
                        \------------------------------/

Порядок
заполнения декларации о доходах
(Приложение N 6 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35)


Декларация физического лица о доходах (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту учета налогоплательщика (по месту постоянного жительства). Декларации подают граждане, имевшие в течение отчетного года доход от предпринимательской либо иной самостоятельной деятельности независимо от его размера, а также лица, имевшие доходы помимо основного места работы, в случае, если полученный налогооблагаемый доход превышает сумму дохода, облагаемого по минимальной ставке.

Декларации подают также индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

ГАРАНТ:

По-видимому в тексте настоящего документа допущена опечатка. Дату Федерального закона N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" следует читать "от 29 декабря 1995 г."


Общие требования к порядку заполнения деклараций


Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.

Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты сдачи декларации.

При принятии декларации налоговым органам запрещается требовать от граждан указания в ней дополнительной информации, не предусмотренной действующим законодательством.

Форма декларации включает в себя два листа и листы приложений с "А" по "К".

Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первые два листа декларации не нумеруются, а последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д. Если же 2-й лист декларации не заполняется (например, предпринимателями, получающими доходы только от занятия деятельностью по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности), то прилагаемые листы приложений нумеруются начиная с номера 02.

При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.

На каждом листе декларации и приложений указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен инспекцией МНС России, а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество указываются полностью).

Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении N 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" или на обороте соответствующего листа декларации, отпечатанной типографским способом.

Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце первого листа декларации.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.

На обороте каждого листа декларации, напечатанной типографским способом, приведены краткие пояснения по его заполнению.


Первый лист декларации


На этом листе декларации отражаются персональные данные о получателе дохода.

Значение "Код документа" выбирается из нижеприведенной таблицы "Коды и виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика".


Коды и виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика

Код Наименование документа Примечания
01 Паспорт гражданина СССР Паспорт, удостоверяющий личность граж-
данина СССР и действующий на террито-
рии РФ до 31 декабря 2005 года
02 Загранпаспорт гражданина
СССР
Паспорт, удостоверяющий личность
гражданина РФ за пределами РФ, образца
до 1997 года
03 Свидетельство о рождении Для лиц, не достигших 16-летнего (с
01.10.97 г. - 14-летнего) возраста
04 Удостоверение личности
офицера
Для военнослужащих (офицеров, прапор-
щиков, мичманов)
05 Справка об освобождении из
места лишения свободы
Для лиц, освободившихся из мест лише-
ния свободы
06 Паспорт Минморфлота Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ),
выданный до 1997 года
07 Военный билет солдата
(матроса, сержанта, стар-
шины)
Военный билет для солдат, матросов,
сержантов и старшин, проходящих воен-
ную службу по призыву или контракту
09 Дипломатический паспорт
гражданина РФ
Дипломатический паспорт для граждан РФ
10 Иностранный паспорт Заграничный паспорт для постоянно про-
живающих за границей граждан, которые
временно находятся на территории Рос-
сийской Федерации
11 Свидетельство о регистра-
ции ходатайства иммигранта
о признании его беженцем
Для беженцев, не имеющих статуса бе-
женца
12 Вид на жительство Вид на жительство в РФ
13 Удостоверение беженца в РФ Для беженцев
14 Временное удостоверение
личности гражданина РФ
Временное удостоверение личности граж-
данина РФ по форме 2П
21 Паспорт гражданина РФ Паспорт гражданина РФ, действующий на
территории РФ с 1 октября 1997 года
22 Загранпаспорт гражданина
РФ
Паспорт, удостоверяющий личность граж-
данина РФ за пределами РФ, образца
1997 года
26 Паспорт моряка Паспорт моряка (удостоверение личности
гражданина, работающего на судах за-
граничного плавания или на иностранных
судах) образца 1997 года
27 Военный билет офицера за-
паса
Военный билет офицера запаса
91 Иные документы, выдаваемые
органами МВД
Иные, выдаваемые органами внутренних
дел РФ документы, удостоверяющие лич-
ность гражданина

В полях "Серия", "Номер" документа - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

"Адрес постоянного места жительства в Российской Федерации" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса.

Значение "Код региона" выбирается из нижеприведенной таблицы "Коды регионов".


Коды регионов

Код Наименование
1 Республика Адыгея
2 Республика Башкортостан
3 Республика Бурятия
4 Республика Алтай
5 Республика Дагестан
6 Ингушская Республика
7 Кабардино-Балкарская Республика
8 Республика Калмыкия
9 Карачаево-Черкесская Республика
10 Республика Карелия
11 Республика Коми
12 Республика Марий Эл
13 Республика Мордовия
14 Республика Саха
15 Республика Северная Осетия
16 Республика Татарстан
17 Республика Тыва
18 Удмуртская Республика
19 Республика Хакасия
20 Чеченская Республика
21 Чувашская Республика
22 Алтайский край
23 Краснодарский край
24 Красноярский край
25 Приморский край
26 Ставропольский край
27 Хабаровский край
28 Амурская область
29 Архангельская область
30 Астраханская область
31 Белгородская область
32 Брянская область
33 Владимирская область
34 Волгоградская область
35 Вологодская область
36 Воронежская область
37 Ивановская область
38 Иркутская область
39 Калининградская область
40 Калужская область
41 Камчатская область
42 Кемеровская область
43 Кировская область
44 Костромская область
45 Курганская область
46 Курская область
47 Ленинградская область
48 Липецкая область
49 Магаданская область
50 Московская область
51 Мурманская область
52 Нижегородская область
53 Новгородская область
54 Новосибирская область
55 Омская область
56 Оренбургская область
57 Орловская область
58 Пензенская область
59 Пермская область
60 Псковская область
61 Ростовская область
62 Рязанская область
63 Самарская область
64 Саратовская область
65 Сахалинская область
66 Свердловская область
67 Смоленская область
68 Тамбовская область
69 Тверская область
70 Томская область
71 Тульская область
72 Тюменская область
73 Ульяновская область
74 Челябинская область
75 Читинская область
76 Ярославская область
77 Москва
78 Санкт-Петербург
79 Еврейская АО
80 Агинский Бурятский АО
81 Коми-Пермяцкий АО
82 Корякский АО
83 Ненецкий АО
84 Таймырский (Долгано-Ненецкий) АО
85 Усть-Ордынский Бурятский АО
86 Ханты-Мансийский АО
87 Чукотский АО
88 Эвенкийский АО
89 Ямало-Ненецкий АО
99 Байконур

Иностранные физические лица также заполняют поля "Гражданство" и "Дата прибытия на территорию Российской Федерации".


ДЕКЛАР. О ДОХОДАХ. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35

Второй лист декларации


На этом листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога, его заполняют все, за исключением индивидуальных предпринимателей, выкупивших патент и применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и не имеющих других доходов. Предприниматели, работающие по патенту, в обязательном порядке заполняют лишь первый лист декларации и Приложение З.

Второй лист декларации заполняется и рассчитывается налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных.

Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также суммы налога, подлежащие к возврату или к доплате в бюджет.

Предприниматели и иностранные физические лица на данном листе указывают сумму предполагаемого облагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году, и сумму авансовых платежей подоходного налога.


ДЕКЛАРАЦ. ЛИСТ 02. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35
ДЕКЛАРАЦ. ЛИСТ 03. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35

Приложение А "Доходы, полученные от организаций
(предприятий, учреждений) или иных источников
выплаты в Российской Федерации"


На данном листе указываются все доходы частично или полностью подлежащие налогообложению, полученные по основному месту работы и от других источников в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов, полученных от источников выплаты на территории Российской Федерации.

Вначале указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а если источник выплаты дохода - физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество. Идентификационный номер (ИНН) источника выплаты дохода указывается в декларации, если он известен декларанту.

Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам по их требованию организациями (предприятиями, учреждениями) и иными источниками выплаты, а также на основании учетных данных самого физического лица. Суммы валового совокупного дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих полей пункта 6.1 Справки, а сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ - из п.5 Справки по коду 10.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения А, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.


ЛИСТ 04. ПРИЛ. А. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35
ЛИСТ 05. ПРИЛОЖЕНИЕ А. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35

Приложение Б "Доходы, полученные в иностранной валюте"


В этом Приложении указываются доходы, полученные физическими лицами в иностранной валюте, такие как:

- от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;

- от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным работодателем;

- доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации;

- дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации;

- другие доходы, полученные в иностранной валюте.

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.

В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено).

Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно, и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.

Значение "Код валюты" выбирается из нижеприведенной таблицы "Наименования и коды валют".


Наименования и коды валют


Наименование валюты Код валюты
          Австралийский доллар                               036
          Азербайджанский манат                              031
          Алжирский динар                                    012
          Андорская песета                                   020
          Аргентинское песо                                  032
          Армянский драм                                     051
          Арубанский гульден                                 533
          Афгани                                             004
          Багамский доллар                                   044
          Бальбоа                                            590
          Барбадосский доллар                                052
          Бат                                                764
          Бахрейнский динар                                  048
          Белизский доллар                                   084
          Белорусский рубль                                  112
          Бельгийский франк                                  056
          Бермудский доллар                                  060
          Боливар                                            862
          Боливиано                                          068
          Бразильский реал                                   986
          Брунейский доллар                                  096
          Бурундийский франк                                 108
          Вату                                               548
          Вона                                               410
          Восточно-карибский доллар                          951
          Гайанский доллар                                   328
          Гвинейский франк                                   324
          Гибралтарский фунт                                 292
          Гонконгский доллар                                 344
          Гривна                                             980
          Грузинский купон                                   268
          Гуарани                                            600
          Гурд                                               332
          Даласи                                             270
          Датская крона                                      208
          Динар                                              807
          Дирхам (ОАЭ)                                       784
          Добра                                              678
          Доллар Зимбабве                                    716
          Доллар Каймановых островов                         136
          Доллар Намибии                                     516
          Доллар Соломоновых островов                        090
          Доллар США                                         840
          Доллар Тринидада и Тобаго                          780
          Доллар Фиджи                                       242
          Доминиканское песо                                 214
          Донг                                               704
          Драхма                                             300
          Евро                                               978
          Египетский фунт                                    818
          Злотый                                             616
          Золотая кордоба                                    558
          Индийская рупия                                    356
          Иорданский доллар                                  400
          Иракский динар                                     368
          Иранский риал                                      364
          Ирландский фунт                                    372
          Исландская крона                                   352
          Испанская песета                                   724
          Итальянская лира                                   380
          Йеменский риал                                     886
          Йена                                               392
          Канадский доллар                                   124
          Катарский риал                                     634
          Квача (замбийская)                                 894
          Квача (малавийская)                                454
          Кенийский шиллинг                                  404
          Кетсаль                                            320
          Кина                                               598
          Кип                                                418
          Кипрский фунт                                      196
          Китайский юань                                     156
          Колумбийское песо                                  170
          Костариканский колон                               188
          Крона                                              233
          Кубинское песо                                     192
          Кувейтский динар                                   414
          Кьят                                               104
          Латвийский лат                                     428
          Лев                                                100
          Лей                                                642
          Лек                                                008
          Лемпира                                            340
          Леоне                                              694
          Либерийский доллар                                 430
          Ливанский фунт                                     422
          Ливийский динар                                    434
          Лилангени                                          748
          Литовский лит                                      440
          Лоти                                               426
          Люксембургский франк                               442
          Маврикийская рупия                                 480
          Малагасийский франк                                450
          Малайзийский ринггит                               458
          Мальтийская лира                                   470
          Манат                                              795
          Марка                                              246
          Марокканский дирхам                                504
          Мексиканское новое песо                            484
          Метикал                                            508
          Молдавский лей                                     498
          Найра                                              566
          Нгултрум                                           064
          Немецкая марка                                     280
          Непальская рупия                                   524
          Нидерландский антильский                           532
          гульден
          Нидерландский гульден                              528
          Новая кванза                                       024
          Новозеландский доллар                              554
          Новый заир                                         180
          Новый соль                                         604
          Новый Тайваньский                                  901
          доллар
          Норвежская крона                                   578
          Оманский риал                                      512
          Паанга                                             776
          Пакистанская рупия                                 586
          Патака                                             446
          Песо Гвинеи-Бисау                                  624
          Португальское эскудо                               620
          Пула                                               072
          Риель                                              116
          Российский рубль                                   810
          Рупия                                              360
          Руфия                                              462
          Рэнд                                               710
          Сальвадорский колон                                222
          Саудовский риял                                    682
          СДР                                                960
          Северо-корейская вона                              408
          Седи                                               288
          Сейшельская рупия                                  690
          Сингапурский доллар                                702
          Сирийский фунт                                     760
          Словацкая крона                                    703
          Сом (киргизский)                                   417
          Сомалийский шиллинг                                706
          Суданский динар                                    736
          Сукре                                              218
          Суринамский гульден                                740
          Таджикский рубл                                    762
          Така                                               050
          Тала                                               882
          Танзанийский шиллинг                               834
          Тенге (казахский)                                  398
          Тиморское эскудо                                   626
          Толар                                              705
          Тугрик                                             496
          Тунисский динар                                    788
          Турецкая лира                                      792
          Угандийский шиллинг                                800
          Угия                                               478
          Узбекский сум                                      860
          Уругвайское песо                                   858
          Филиппинское песо                                  608
          Форинт                                             348
          Франк Джибути                                      262
          Франк Коморских островов                           174
          Франк КФА ВЕАС                                     950
          Франк КФА ВСЕАО                                    952
          Франк КФП                                          953
          Франк Руанды                                       646
          Французский франк                                  250
          Фунт острова святой Елены                          654
          Фунт стерлингов                                    826
          Фунт Фолклендских                                  238
          островов
          Хорватская куна                                    191
          Чешская крона                                      203
          Чилийское песо                                     152
          Шведская крона                                     752
          Швейцарский франк                                  756
          Шекель                                             376
          Шиллинг                                            040
          Шри-Ланкийская рупия                               144
          ЭКЮ                                                954
          Эскудо Кабо-Верде                                  132
          Эфиопский быр                                      230
          Югославский динар                                  890
          Ямайский доллар                                    388

В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте" пункта 1 указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в том случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен доход. При отсутствии такого заключения соответствующее поле не заполняется.

Итоговые данные отражаются в пункте 2 "Итого" только на последнем листе Приложения Б, при этом

- значение подпункта 2.1 "Сумма полученного дохода" равняется общей "Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату получения" от всех источников выплаты, указанных в Приложении Б;

- значение подпункта 2.2 "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода" равняется сумме всех значений полей "Сумма налогов, уплаченных в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода" Приложения Б;

- значение подпункта 2.3 "Сумма налога, принимаемая к зачету", равняется значению подпункта 2.2 "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода", но не может превышать сумму налога, исчисленного с полученного дохода в данной стране, по ставкам, действовавшим в России в отчетном году.


ЛИСТ 06. ПРИЛ. Б. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35

Приложение В "Доходы, полученные от занятий предпринимательской
деятельностью и иные доходы, налогообложение которых производится
налоговыми органами"


В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году.

В пункте 2 указывается вид предпринимательской и иной деятельности и сумма валового совокупного дохода, полученного от занятия такой деятельностью.

Например, в этом пункте могут указываться следующие виды полученных доходов, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами:

- от осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица;

- от занятия нотариальной и другой частной практикой;

- от сдачи внаем или аренду квартир, гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества;

- другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.

В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с получением доходов. При этом расходы указываются по элементам затрат. По всем указанным расходам к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается нотариально заверенный перевод на русский язык. Общая сумма произведенных расходов не может быть больше суммы дохода, полученного от данного вида деятельности.

В пункте 3 отражаются итоговые суммы валового дохода, расходов и отчислений в Пенсионный фонд РФ, а также исчисленные на отчетный год авансовые платежи подоходного налога.

Если гражданин имел доход более чем от двух видов деятельности, то он заполняет необходимое количество листов Приложения В, а расчет итоговых данных производится на последнем из них.


ЛИСТ 07. ПРИЛ. В. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35

Приложение Г "Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или
полностью не включаются в совокупный годовой доход"


В данном Приложении отражаются суммы доходов, полученных от источников выплат, указанных в Приложениях А и Б, и которые в соответствии с федеральным законодательством частично не включаются в совокупный облагаемый доход (материальная помощь, стоимость подарков и призов, натуральная оплата, доходы от продажи имущества на праве собственности, доходы учащихся дневной формы обучения в период каникул), а также суммы доходов, не включаемые частично или полностью в совокупный доход в соответствии с законодательными актами субъектов Российской Федерации.

По суммам этих доходов производится расчет скидок, применяемых в соответствии с законодательством.

Следует иметь в виду, что по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности, скидки могут рассчитываться или по нормативной величине, или по документально подтвержденным расходам по приобретению данного имущества. В последнем случае к декларации должны прилагаться документы, подтверждающие произведенные расходы. Код вида скидки выбирается из приведенной ниже таблицы "Виды скидок".


Виды скидок


Код Вид скидки Код дохода, которому
соответствует скидка
04 Сумма скидки в пределах 1000-кратного
размера ММОТ
3500, 3510
05 Сумма скидки в пределах 5000-кратного
размера ММОТ
3400
07 Документально подтвержденные расходы 3500, 3510, 3400

Приложение Д "Расчет расходов по авторским вознаграждениям,
договорам гражданско-правового характера и погашению векселей"


Пункт 1 этого Приложения заполняется гражданами, получившими авторские вознаграждения за издание книг, брошюр, статей, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения или промышленные образцы от источников, указанных в Приложениях А и Б.

Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемое из справочника "Виды доходов", приведенного в приложении N 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых - рассчитываются по нормативам, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.92 N 355. Нормативные величины выбираются из приведенной ниже таблицы "Нормативы возмещения расходов по авторским договорам без документального подтверждения таких расходов".


Нормативы возмещения расходов по авторским договорам
без документального подтверждения таких расходов


Код
дохода
Наименование дохода Нормативы расходов
(в процентах к
сумме начисленного
вознаграждения)
5001 Авторские вознаграждения за создание литера-
турных произведений
20
5002 Авторские вознаграждения за создание художес-
твенно-графических произведений
30
5003 Авторские вознаграждения за создание скуль-
птур, предметов декоративно-прикладного ис-
кусства
40
5004 Авторские вознаграждения за создание аудио-
визуальных произведений
30
5005 Авторские вознаграждения за создание музы-
кально-сценических произведений
40
5006 Авторские вознаграждения за создание других
музыкальных произведений
25
5007 Авторские вознаграждения за создание произ-
ведений науки
20
5008 Авторские вознаграждения за открытия, изо-
бретения, промышленные образцы
30
5009 Авторские вознаграждения за исполнение про-
изведений литературы, искусства
20

Пункт 2 этого Приложения заполняется гражданами, получившими доходы по договорам гражданско-правового характера и от погашения векселей от источников, указанных в Приложениях А и Б, и по которым производились расходы.

Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.


ЛИСТ 08. ПРИЛ. Г. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35
ЛИСТ 09. ПРИЛ. Д. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35

Приложение Е "Расчет вычетов"


В этом Приложении рассчитываются суммы вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Виды вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 3 данного Приложения.

Пункт 1 заполняется в соответствии с пунктом 2.10 справок о доходах физического лица, пунктом 1 Приложения В и личных учетных данных налогоплательщика. Следует зачеркнуть клетки тех месяцев, которые зачеркнуты хотя бы в одной из справок о доходах или в пункте 1 Приложения В.

В пункте 2.1 указывается нарастающим итогом сумма совокупного дохода, полученного от всех источников выплаты доходов и от предпринимательской деятельности. Значения пункта 2.1 переносятся из последней графы Приложения И, если оно заполняется.

У предпринимателей без образования юридического лица и других граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, совокупный доход для указанных расчетов, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода. При невозможности определения в налогооблагаемом периоде совокупного дохода за каждый месяц, определяется среднемесячный доход.

Если при заполнении пункта 2.1 сумма в каком-то периоде превысила доход, облагаемый по минимальной ставке, то последующие периоды не заполняются.


ЛИСТ 10. ПРИЛ. Е. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35

Приложение Ж "Доходы, облагаемые по специальным ставкам"


Пункт 1 "Коэффициенты и надбавки за стаж работы в местностях с особыми условиями" заполняется гражданами, получившими начисленные к заработной плате суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями.

Следует иметь в виду, что если источник выплаты такого дохода один, то данный пункт может не заполняться, а соответствующие данные заносятся непосредственно в строки 5, 6 листа 2 декларации.

Пункт 2 "Материальная выгода по вкладам и страховым выплатам" заполняют физические лица, которые получили суммы материальной выгоды по вкладам в банках или при получении страховых выплат.

Следует иметь в виду, что если источник выплаты такого дохода один, то данный пункт может не заполняться, а соответствующие данные заносятся непосредственно в строку 9 листа 02 декларации.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Ж, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.


ЛИСТ 11. ПРИЛ. Ж. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35

Приложение З "Доходы от видов предпринимательской деятельности,
по которым применяется упрощенная система налогообложения,
учета и отчетности"


Это Приложение заполняют граждане, которые в течение истекшего года осуществляли предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (выбирали патент). При этом, если других видов дохода они не получали, то заполняется только первый лист декларации (с персональными данными) и данное Приложение.

Если кроме доходов от занятия предпринимательской деятельностью, с применением упрощенной системы, имелись и другие доходы, то заполняются все соответствующие листы и Приложения декларации.


ЛИСТ 12. ПРИЛ. З. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35

Приложение И "Расчет совокупного дохода по месяцам нарастающим итогом"


В данном Приложении рассчитывается совокупный доход по месяцам нарастающим итогом. Показатели по каждому источнику выплаты заносятся в отдельную графу таблицы из пункта 4 справки о доходах или из учетных данных физического лица. По графе "Итого" суммируются все значения по каждому месяцу.

Значения по графе "Итого за период:" рассчитываются следующим образом. К значению по графе "Итого" рассчитываемой строки (периода) прибавляется значение по графе "Итого за период:" предыдущей строки (предыдущего периода). Например:


Итого: январь февраль март
5000 1000 7000
Итого за: январь янв. - февр. янв. - март
5000 6000 13000

Следует иметь в виду, что как только значение по какому-либо периоду превысит доход, облагаемый по минимальной ставке, то дальнейший расчет производить не обязательно.

Значения графы "Итого за период:" переносятся в соответствующие периоды подпункта 2.1 Приложения Е.


ЛИСТ 13. ПРИЛ. И. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35
ЛИСТ 14. ПРИЛ. И. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35

Приложение К "Расчет вычета по строительству или покупке жилья"


Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые приобрели статус застройщика или покупателя жилья.

В пункте 1 данного Приложения указываются наименование и почтовый адрес объекта, по которому производится вычет.

В пункте 2 указываются год приобретения или начала строительства жилья, год начала пользования льготой, а также необходимые для расчета показатели за каждый год применения льготы.

Расчет вычета производится в пункте 3.

По итогам расчета значение подпункта 3.5 "Сумма расходов, принимаемая к зачету" переносится в подпункт 3.12 Приложения Е, а значение подпункта 3.6 "Сумма расходов по погашению кредитов и процентов по ним, принимаемая к зачету" - в подпункт 3.13. При этом следует учитывать, что общая сумма подпунктов 3.5 и 3.6 не должна превышать значения подпункта 3.4 "Размер облагаемого совокупного дохода, с учетом коэффициентов и надбавок и материальной выгоды, для применения вычета" Приложения К.


ЛИСТ 15. ПРИЛ. К. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 29.06.95 N 35

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. приложение N 7 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции, вступающей в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. форму N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" и приложение о порядке заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, утвержденные приказом МНС РФ от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379

См. данную форму в редакторе MS-Word


Приложение N 7
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


Налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога
за ________год N _______________


1. Сведения об источнике дохода
1.1. ИНН/КПП (для организации)
_________________________________________________________________________
                 ИНН (для физического лица-работодателя)
1.2. Наименование (ФИО физического лица - работодателя)__________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
1.3. Ответственный за ведение налоговой карточки_________________________
                                                         Должность
_________________________________________________________________________
 Фамилия, Имя, Отчество                   Подпись

2. Сведения о получателе дохода
2.1. ИНН _______________ 2.2. Код ГНИ ___________________________________
2.3. Фамилия, Имя, Отчество _____________________________________________
2.4. Вид документа, удостоверяющего личность _________________ Код* _____
2.5. Серия, номер документа _______________________
2.6. Дата рождения (число, месяц, год) __________________________________
2.7. Адрес постоянного места жительства: Код страны______________________
Индекс ____________________________________________
Код региона______________ Район_________________ Город __________________
Населенный пункт _____________________________Улица______________________
                  (село, поселок и т.п.)      (проспект, переулок и т.п.)
Дом__________ корпус ________ квартира ____________
2.8. Статус ___________ (1 - резидент, 2 - нерезидент)
2.9. Место работы _____ (1 - основное, 2 - неосновное)
2.10.  Реквизиты  документа, подтверждающего  основание  для  неудержания
налога___________________________________________________________________
2.11. Занимаемая должность: ____________ дата назначения_________________
2.12.  Сведения о доходе, полученном по предыдущему месту основной работы
за период: с_____________________ по__________________
N справки о доходах __________________________________
Дата составления (число, месяц, год)_____ ______ _____

2.13.  Налогооблагаемый  период (поставить любой  знак в  клетке  нужного
месяца) /--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\/--\
        | 1|| 2|| 3|| 4|| 5|| 6|| 7|| 8|| 9||10||11||12|
        \--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/\--/

3. Вычеты из доходов, установленные законом

3.1. Учет полагающихся вычетов:

ГАРАНТ:

Начало таблицы. См. окончание

/-----------------------------------------------------------------------\
|Наименование   |         Месяц, за который применены вычеты            |
|(код) вычета   |-------------------------------------------------------|
|               |Январь | Февраль| Март   | Апрель  | Май     |Июнь     |
|---------------+-------+--------+--------+---------+---------+---------|
|---------------+-------+--------+--------+---------+---------+---------|
|---------------+-------+--------+--------+---------+---------+---------|
|---------------+-------+--------+--------+---------+---------+---------|
|---------------+-------+--------+--------+---------+---------+---------|
|---------------+-------+--------+--------+---------+---------+---------|
|---------------+-------+--------+--------+---------+---------+---------|
|---------------+-------+--------+--------+---------+---------+---------|
|---------------+-------+--------+--------+---------+---------+---------|
|---------------+-------+--------+--------+---------+---------+---------|
|Сумма |за месяц|       |        |        |         |         |         |
|вычета|--------+-------+--------+--------+---------+---------+---------|
|Всего |с начала|       |        |        |         |         |         |
|      |года    |       |        |        |         |         |         |
\-----------------------------------------------------------------------/

ГАРАНТ:

Окончание таблицы. См. начало

/-----------------------------------------------------------------------\
|Наименование   |         Месяц, за который применены вычеты     |Итого |
|(код) вычета   |------------------------------------------------+------|
|               |Июль   |Август |Сентябрь|Октябрь|Ноябрь |Декабрь|      |
|---------------+-------+-------+--------+-------+-------+-------+------|
|---------------+-------+-------+--------+-------+-------+-------+------|
|---------------+-------+-------+--------+-------+-------+-------+------|
|---------------+-------+-------+--------+-------+-------+-------+------|
|---------------+-------+-------+--------+-------+-------+-------+------|
|---------------+-------+-------+--------+-------+-------+-------+------|
|---------------+-------+-------+--------+-------+-------+-------+------|
|---------------+-------+-------+--------+-------+-------+-------+------|
|---------------+-------+-------+--------+-------+-------+-------+------|
|---------------+-------+-------+--------+-------+-------+-------+------|
|Сумма |за месяц|       |       |        |       |       |       |      |
|вычета|--------+-------+-------+--------+-------+-------+-------+------|
|Всего |с начала|       |       |        |       |       |       |      |
|      |года    |       |       |        |       |       |       |      |
\-----------------------------------------------------------------------/

3.2 Право на вычеты:
3.2.1. Необлагаемый минимум дохода: в размере одно-, двух-, трех-,  пяти-
кратной  минимальной  месячной  оплаты  труда,  дохода,  облагаемого   по
минимальной ставке налога (нужное подчеркнуть), основание _______________
3.2.2.    Расходы   на   содержание   детей   и   иждивенцев:  количество
детей________ количество иждивенцев __; период действия льготы __________
________________________________________________________________________;
основание_______________________________________________________________;
документы,  подтверждающие  статус вдовы  (вдовца),  одинокого  родителя,
опекуна или попечителя, разведенного супруга, не получающего алименты ___
_________________________________________________________________________
3.2.3.  Документы, подтверждающие право на льготу по новому строительству
или    приобретению   жилого   дома,   или   квартиры,    или    садового
домика___________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
3.2.4. Основание на другие вычеты________________________________________
_________________________________________________________________________

4. Учет полученных доходов по видам

ГАРАНТ:

Начало таблицы. См. окончание

/-----------------------------------------------------------------------\
|                |Код     |     Месяц, в котором получен доход          |
|                |дохода, |---------------------------------------------|
|                |скидки  |Январь |  Фев- | Март  | Апрель|Май   | Июнь |
|                |        |       | раль  |       |       |      |      |
|----------------+--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|4.1.     Доходы,|1       |       |       |       |       |      |      |
|полностью  вклю-|--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|чаемые  в  сово-|2       |       |       |       |       |      |      |
|купный   годовой|--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|доход           |3       |       |       |       |       |      |      |
|                |--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|                |4       |       |       |       |       |      |      |
|                |--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|                |5       |       |       |       |       |      |      |
|                |--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|                |6       |       |       |       |       |      |      |
|                |--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|                |7       |       |       |       |       |      |      |
|----------------+--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|4.2.     Доходы,|8       |       |       |       |       |      |      |
|частично   вклю-|--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|чаемые  в  сово-|8.1     |       |       |       |       |      |      |
|купный   годовой|--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|доход           |9       |       |       |       |       |      |      |
|                |--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|                |9.1     |       |       |       |       |      |      |
|                |--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|                |10      |       |       |       |       |      |      |
|                |--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|                |10.1    |       |       |       |       |      |      |
|                |--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|                |11      |       |       |       |       |      |      |
|                |--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|                |11.1    |       |       |       |       |      |      |
|----------------+--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|4.3. Иные доходы|12      |       |       |       |       |      |      |
|                |--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|                |13      |       |       |       |       |      |      |
|                |--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|                |14      |       |       |       |       |      |      |
|                |--------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|                |15      |       |       |       |       |      |      |
|-------------------------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|4.4. Общая сумма совокуп-|       |       |       |       |      |      |
|ного годового дохода     |       |       |       |       |      |      |
|-------------------------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|4.5. Общая сумма скидок  |       |       |       |       |      |      |
|(расходов)               |       |       |       |       |      |      |
|-------------------------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|4.6. Сумма коэффициентов |       |       |       |       |      |      |
|и надбавок               |       |       |       |       |      |      |
|-------------------------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|4.7.  Сумма материальной |       |       |       |       |      |      |
|выгоды по вкладам        |       |       |       |       |      |      |
|-------------------------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|4.8.  Сумма материальной |       |       |       |       |      |      |
|выгоды по страховым  вы- |       |       |       |       |      |      |
|платам                   |       |       |       |       |      |      |
|-------------------------+-------+-------+-------+-------+------+------|
|4.9. Совокупный доход по |       |       |       |       |      |      |
|месяцам                  |       |       |       |       |      |      |
\-----------------------------------------------------------------------/

ГАРАНТ:

Окончание таблицы. См. начало

/-----------------------------------------------------------------------\
|                |Код     |      Месяц, в котором получен доход   |Итого|
|                |дохода  |---------------------------------------+-----|
|                |скидки  |Июль |Ав-  | Сен- | Ок-  |Ноябрь|Де-   |     |
|                |        |     |густ | тябрь| тябрь|      |кабрь |     |
|----------------+--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|4.1.     Доходы,|1       |     |     |      |      |      |      |     |
|полностью  вклю-|--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|чаемые  в  сово-|2       |     |     |      |      |      |      |     |
|купный   годовой|--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|доход           |3       |     |     |      |      |      |      |     |
|                |--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|                |4       |     |     |      |      |      |      |     |
|                |--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|                |5       |     |     |      |      |      |      |     |
|                |--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|                |6       |     |     |      |      |      |      |     |
|                |--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|                |7       |     |     |      |      |      |      |     |
|----------------+--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|4.2.     Доходы,|8       |     |     |      |      |      |      |     |
|частично   вклю-|--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|чаемые  в  сово-|8.1     |     |     |      |      |      |      |     |
|купный   годовой|--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|доход           |9       |     |     |      |      |      |      |     |
|                |--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|                |9.1     |     |     |      |      |      |      |     |
|                |--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|                |10      |     |     |      |      |      |      |     |
|                |--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|                |10.1    |     |     |      |      |      |      |     |
|                |--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|                |11      |     |     |      |      |      |      |     |
|                |--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|                |11.1    |     |     |      |      |      |      |     |
|----------------+--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|4 3. Иные доходы|12      |     |     |      |      |      |      |     |
|                |--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|                |13      |     |     |      |      |      |      |     |
|                |--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|                |14      |     |     |      |      |      |      |     |
|                |--------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|                |15      |     |     |      |      |      |      |     |
|-------------------------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|4.4. Общая сумма совокуп-|     |     |      |      |      |      |     |
|ного годового дохода     |     |     |      |      |      |      |     |
|-------------------------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|4.5. Общая сумма скидок  |     |     |      |      |      |      |     |
|(расходов)               |     |     |      |      |      |      |     |
|-------------------------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|4.6. Сумма коэффициентов |     |     |      |      |      |      |     |
|и надбавок               |     |     |      |      |      |      |     |
|-------------------------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|4.7.  Сумма материальной |     |     |      |      |      |      |     |
|выгоды по вкладам        |     |     |      |      |      |      |     |
|-------------------------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|4.8.  Сумма материальной |     |     |      |      |      |      |     |
|выгоды по страховым  вы- |     |     |      |      |      |      |     |
|платам                   |     |     |      |      |      |      |     |
|-------------------------+-----+-----+------+------+------+------+-----|
|4.9. Совокупный доход по |     |     |      |      |      |      |     |
|месяцам                  |     |     |      |      |      |      |     |
\-----------------------------------------------------------------------/

5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога

ГАРАНТ:

Начало таблицы. См. продолжение 1

/-----------------------------------------------------------------------\
|Период        |              Совокупный годовой доход                  |
|              |--------------------------------------------------------|
|              |Сумма |Сумма  |Сумма вычетов |Сумма   |Сумма  налога   с|
|              |сово- |Скидок |--------------|совокуп-|начала года      |
|              |куп-  |(рас-  |Всего | В     |ного об-|-----------------|
|              |ного  |ходов) |      | т.ч.  |лагае-  |Исчис-  |Удер-   |
|              |годо- |       |      | в   ПФ|мого го-|ленная  |жанная  |
|              |вого  |       |      | РФ    |дового  |        |        |
|              |дохода|       |      |       |дохода  |        |        |
|              |с  на-|       |      |       |с начала|        |        |
|              |чала  |       |      |       |года    |        |        |
|              |года  |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Перенесено   с|      |       |      |       |        |        |        |
|налоговой кар-|      |       |      |       |        |        |        |
|точки  предше-|      |       |      |       |        |        |        |
|ствующего года|      |       |      |       |        |        |        |
|(предыдущего  |      |       |      |       |        |        |        |
|места основной|      |       |      |       |        |        |        |
|работы)       |      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Январь        |      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Январь-Февраль|      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Январь-Март   |      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Январь-Апрель |      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Январь-Май    |      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Январь-Июнь   |      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Январь-Июль   |      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Январь-Август |      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Январь-Сен-   |      |       |      |       |        |        |        |
|тябрь         |      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Январь-Октябрь|      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Январь-Ноябрь |      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Январь-Декабрь|      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Итого     (без|      |       |      |       |        |        |        |
|данных с  пре-|      |       |      |       |        |        |        |
|дыдущего места|      |       |      |       |        |        |        |
|основной   ра-|      |       |      |       |        |        |        |
|боты)         |      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Перенесено   в|      |       |      |       |        |        |        |
|налоговую кар-|      |       |      |       |        |        |        |
|точку  следую-|      |       |      |       |        |        |        |
|щего года     |      |       |      |       |        |        |        |
|--------------+------+-------+------+-------+--------+--------+--------|
|Перерасчеты за|      |       |      |       |        |        |        |
|предшествующие|      |       |      |       |        |        |        |
|годы          |      |       |      |       |        |        |        |
\-----------------------------------------------------------------------/

ГАРАНТ:

Продолжение 1. См. продолжение 2

/-----------------------------------------------------------------------\
|Период        |                Коэффициенты и надбавки                 |
|              |--------------------------------------------------------|
|              |Общая     |Сумма вычетов |Облагае- |Сумма  налога с  на-|
|              |сумма    с|--------------|мая      |чала года           |
|              |начала    |Всего |В  т.ч.|сумма   с|--------------------|
|              |года      |      |в      |начала   |Исчислен- |Удержан- |
|              |          |      |ПФ РФ  |года     |ная       |ная      |
|              |          |      |       |         |          |         |
|              |          |      |       |         |          |         |
|              |          |      |       |         |          |         |
|              |          |      |       |         |          |         |
|              |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Перенесено   с|          |      |       |         |          |         |
|налоговой кар-|          |      |       |         |          |         |
|точки  предше-|          |      |       |         |          |         |
|ствующего года|          |      |       |         |          |         |
|(предыдущего  |          |      |       |         |          |         |
|места основной|          |      |       |         |          |         |
|работы)       |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Январь        |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Январь-Февраль|          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Январь-Март   |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Январь-Апрель |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Январь-Май    |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Январь-Июнь   |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Январь-Июль   |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Январь-Август |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Январь-Сен-   |          |      |       |         |          |         |
|тябрь         |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Январь-Октябрь|          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Январь-Ноябрь |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Январь-Декабрь|          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Итого     (без|          |      |       |         |          |         |
|данных с  пре-|          |      |       |         |          |         |
|дыдущего места|          |      |       |         |          |         |
|основной   ра-|          |      |       |         |          |         |
|боты)         |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Перенесено   в|          |      |       |         |          |         |
|налоговую кар-|          |      |       |         |          |         |
|точку  следую-|          |      |       |         |          |         |
|щего года     |          |      |       |         |          |         |
|--------------+----------+------+-------+---------+----------+---------|
|Перерасчеты за|          |      |       |         |          |         |
|предшествующие|          |      |       |         |          |         |
|годы          |          |      |       |         |          |         |
\-----------------------------------------------------------------------/

ГАРАНТ:

Продолжение 2. См. окончание

/-----------------------------------------------------------------------\
|Период        |Материальная выгода по доходам от банковских вкладов или|
|              |договорам страхования                                   |
|              |--------------------------------------------------------|
|              |Общая сумма |Сумма    |Облагае- |Сумма  налога  с начала|
|              |с     начала|вычетов  |мая сумма|года                   |
|              |года        |         |с начала |-----------------------|
|              |            |         |года     |Исчислен- | Удержанная |
|              |            |         |         |ная       |            |
|              |            |         |         |          |            |
|              |            |         |         |          |            |
|              |            |         |         |          |            |
|              |            |         |         |          |            |
|              |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Перенесено   с|            |         |         |          |            |
|налоговой кар-|            |         |         |          |            |
|точки  предше-|            |         |         |          |            |
|ствующего года|            |         |         |          |            |
|(предыдущего  |            |         |         |          |            |
|места основной|            |         |         |          |            |
|работы)       |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Январь        |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Январь-Февраль|            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Январь-Март   |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Январь-Апрель |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Январь-Май    |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Январь-Июнь   |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Январь-Июль   |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Январь-Август |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Январь-Сен-   |            |         |         |          |            |
|тябрь         |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Январь-Октябрь|            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Январь-Ноябрь |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Январь-Декабрь|            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Итого     (без|            |         |         |          |            |
|данных с  пре-|            |         |         |          |            |
|дыдущего места|            |         |         |          |            |
|основной   ра-|            |         |         |          |            |
|боты)         |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Перенесено   в|            |         |         |          |            |
|налоговую кар-|            |         |         |          |            |
|точку  следую-|            |         |         |          |            |
|щего года     |            |         |         |          |            |
|--------------+------------+---------+---------+----------+------------|
|Перерасчеты за|            |         |         |          |            |
|предшествующие|            |         |         |          |            |
|годы          |            |         |         |          |            |
\-----------------------------------------------------------------------/

ГАРАНТ:

Окончание таблицы. См. начало

/-----------------------------------------------------------------------\
|Период        |Итоговый расчет                                         |
|              |--------------------------------------------------------|
|              |Общая     сумма|Доходы,    |Сумма налога с начала года  |
|              |предоставленных|налогооб-  |----------------------------|
|              |скидок  (расхо-|ложение    |Исчислен-|Удержанная|Долг   |
|              |дов), вычетов  |которых    |ная      |          |(+, -) |
|              |---------------|осуществ-  |         |          |       |
|              |Всего |в    том|ляется  на-|         |          |       |
|              |      |числе  в|логовыми   |         |          |       |
|              |      |Пенсион-|органами   |         |          |       |
|              |      |ный фонд|           |         |          |       |
|              |      |РФ      |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Перенесено   с|      |        |           |         |          |       |
|налоговой кар-|      |        |           |         |          |       |
|точки  предше-|      |        |           |         |          |       |
|ствующего года|      |        |           |         |          |       |
|(предыдущего  |      |        |           |         |          |       |
|места основной|      |        |           |         |          |       |
|работы)       |      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Январь        |      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Январь-Февраль|      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Январь-Март   |      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Январь-Апрель |      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Январь-Май    |      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Январь-Июнь   |      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Январь-Июль   |      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Январь-Август |      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Январь-Сен-   |      |        |           |         |          |       |
|тябрь         |      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Январь-Октябрь|      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Январь-Ноябрь |      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Январь-Декабрь|      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Итого     (без|      |        |           |         |          |       |
|данных с  пре-|      |        |           |         |          |       |
|дыдущего места|      |        |           |         |          |       |
|основной   ра-|      |        |           |         |          |       |
|боты)         |      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Перенесено   в|      |        |           |         |          |       |
|налоговую кар-|      |        |           |         |          |       |
|точку  следую-|      |        |           |         |          |       |
|щего года     |      |        |           |         |          |       |
|--------------+------+--------+-----------+---------+----------+-------|
|Перерасчеты за|      |        |           |         |          |       |
|предшествующие|      |        |           |         |          |       |
|годы          |      |        |           |         |          |       |
\-----------------------------------------------------------------------/

6. Информация о представлении Справки о доходах физического лица:
а) в налоговый орган: код ГНИ________________________
N Справки _____________ Дата составления_____________
N Реестра _________________________________ дата представления сведений в
налоговый орган __________________;
б) физическому лицу - получателю дохода: N Справки ______________________
дата составления__________________________
дата выдачи ______________________________
7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:_________________
______ _____________     ______________________   ___________
Дата      Должность      Фамилия, Имя, Отчество   Подпись

Приложение А
к Налоговой карточке по учету доходов
и подоходного налога за ____ год N __


Расчет суммы материальной выгоды по доходам от банковских вкладов или
договорам страхования по вкладу (договору) N ...


Период Сумма
вклада
или стра-
хового
взноса
Процент
по бан-
ковскому
вкладу
или по
договору
добро-
вольного
страхова-
ния, %
Про-
центный
доход,
начис-
ленный
банком
или
стра-
ховщи-
ком
Став-
ка
рефи-
нан-
сиро-
вания
ЦБ
РФ, %
Процент-
ный до-
ход по
ставке
рефинан-
сирова-
ния
Сумма
матери-
альной
выгоды
за месяц
Сумма
матери-
альной
выгоды
с нач.
года
Январь              
Февраль              
Март              
Апрель              
Май              
Июнь              
Июль              
Август              
Сентябрь              
Октябрь              
Ноябрь              
Декабрь              
Итого:              
Перерас-
четы за
предше-
ствующие
годы
             

Приложение Б
к Налоговой карточке по учету доходов
и подоходного налога за _____год N __


Расчет льготы для застройщиков и покупателей жилого дома,
или квартиры, или садового домика, или дачи


1. Наименование и адрес объекта _________________________________________
_________________________________________________________________________
2. Дата приобретения или начала строительства объекта ___________________
                                                      (число, месяц, год)

3. Показатели  для  расчета  вычета  по  приобретению  или  строительству
объекта
Год Совокупный
доход
Величина 5000-
кратного
вычета
Сумма расходов
по приобретению
или строитель-
ству объекта
Сумма по погашению
кредитов, получен-
ных на приобретение
объекта, и процен-
тов по ним
1 2 3 4 5
1-й год        
2-й год        
3-й год        
Итого:        

4. Расчет вычета по приобретению или строительству объекта


Год
приме-
нения
вычета
Общая
сумма со-
вокупного
годового
дохода (с
учетом
коэффици-
ентов и
надбавок
и матери-
альной
выгоды)
Общая
сумма ски-
док, рас-
ходов, вы-
четов (без
учета вы-
чета по
строитель-
ству или
приобрете-
нию объ-
екта)
Общая
сумма со-
вокупного
облагае-
мого до-
хода
(графа 2 -
графа 3)
Сумма расходов
по приобрете-
нию или строи-
тельству объ-
екта
Сумма по пога-
шению креди-
тов, получен-
ных на приоб-
ретение объ-
екта, и про-
центов по ним
сумма,
приня-
тая к
зачету
в те-
кущем
году
сумма,
расхо-
дов,
пере-
ходя-
щая на
сле-
дующий
год
сумма,
приня-
тая к
зачету
в те-
кущем
году
сумма,
расхо-
дов,
пере-
ходя-
щая на
сле-
дующий
год
1 2 3 4 5 6 7 8
1-й
год -
             
2-й
год -
             
3-й
год-
             

Порядок
заполнения налоговой карточки по учету доходов
и подоходного налога


Форма Налоговой карточки по учету доходов и подоходного налога, приведенная в приложении N 7 (далее - Налоговая карточка) к настоящей Инструкции, предназначена для правильного и полного учета доходов, подлежащих обложению подоходным налогом, определения размеров скидок, расходов и вычетов, исключаемых у источника выплаты из суммы дохода, а также для расчета сумм подоходного налога.

В этой форме содержится информация, касающаяся как источника выплаты дохода, так и получателя дохода - физического лица. В Налоговой карточке все суммы отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм подоходного налога. Суммы подоходного налога исчисляются и отражаются в целых рублях по правилам округления.

При ведении Налоговой карточки необходимо руководствоваться следующими положениями.

В Налоговой карточке указывается о доходах какого отчетного года она заполняется. Налоговая карточка состоит из пяти разделов и двух приложений. Налоговые карточки ведутся налоговыми агентами - источниками выплаты доходов. В них отражаются доходы, подлежащие налогообложению подоходным налогом, включая и те доходы, по которым установлены необлагаемые размеры скидок (расходов). К источникам выплаты доходов относятся организации, а также индивидуальные предприниматели, включая физических лиц, занимающихся нотариальной деятельностью (далее - индивидуальные предприниматели).


Раздел 1. "Сведения об источнике дохода"


В разделе 1 "Сведения об источнике дохода" отражается необходимая информация об источнике дохода:

в пункте 1.1. в поле "ИНН/КПП" указывается идентификационный номер налогоплательщика для организации, а в поле "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика для физического лица работодателя;

в пункте 1.2. "Наименование (Ф.И.О. физического лица работодателя)" указывается полное наименование организации или Фамилия, Имя, Отчество индивидуального предпринимателя, которым ведется Налоговая карточка.

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся работодателем, указывает свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

в пункте 1.3 "Ответственный за ведение налоговой карточки" указывается должность, Фамилия, Имя и Отчество лица, на которое возложена ответственность за ведение данной налоговой карточки, и ставится подпись этого лица.


Раздел 2. "Сведения о получателе дохода"


В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается необходимая информация о получателе дохода:

в пункте 2.1. "ИНН" указывается двенадцатизначный цифровой код налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе;

в пункте 2.2. "Код ГНИ" указывается номер налогового органа, содержащийся в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе.

В том случае, когда физическому лицу выплачивается доход, налогообложение которого осуществляется налоговым органом, и уплата налога с указанного дохода производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налогового уведомления налогового органа, то показатели пунктов 2.1. "ИНН" и 2.2. "Код ГНИ" заполняются в обязательном порядке;

в пункте 2.3. "Фамилия, имя, отчество" указываются фамилия, имя и отчество получателя дохода без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

в пункте 2.4. "Вид документа, удостоверяющего личность" указываются наименование документа, удостоверяющего личность физического лица, а также код соответствующего вида документа, который выбирается из справочника 1 Приложения N 9 к настоящей Инструкции;

в пункте 2.5. "Серия, номер документа" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, соответственно серия и номер документа, знак "N" не проставляется. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер;

в пункте 2.6. "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год);

в пункте 2.7. "Адрес постоянного места жительства" указывается полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица.

Написание адреса постоянного места жительства осуществляется в следующей последовательности: Код страны; Индекс; Код региона; Район; Город; Населенный пункт (село, поселок и т.п.); Улица (проспект, переулок и т.п.); дом, корпус, квартира.

"Код страны" - указывается код страны постоянного проживания физических лиц - нерезидентов. Код проставляется из Общероссийского классификатора Стран Мира (ОКСМ), введенного в действие постановлением Госстандарта от 27.12.95 N 641.

"Код региона" - указывается код региона (республики, края, области, округа), на территории которого физическое лицо имеет постоянное место жительства. Код выбирается из справочника N 5, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции.

Правила заполнения элементов адреса постоянного места жительства приведены в приложении N 3 "Порядок заполнения Справки о доходах физического лица" к настоящей Инструкции;

Если получателем дохода является индивидуальный предприниматель, то он в обязательном порядке должен предъявить источнику выплаты дохода свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае заполняются показатели пунктов 2.1. "ИНН", 2.2. "Код ГНИ" и 2.3. "Фамилия, имя, отчество", а показатели пунктов 2.4., 2.5., 2.6., 2.7. заполняются, если заключается гражданский договор;

в пункте 2.8. "Статус" проставляется цифра 1, если налогоплательщик является резидентом, и цифра 2 - если не является резидентом;

в пункте 2.9. "Место работы" следует указать, по какому месту работы получен доход: по основному проставляется цифра 1, а по неосновному - цифра 2.

К доходам, полученным по месту основной работы, относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним отношениях с организацией (где ведется трудовая книжка) и индивидуальным предпринимателем.

К доходам, полученным не по месту основной работы, относятся любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы от других организаций и индивидуальных предпринимателей, а также в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы;

в пункте 2.10. "Реквизиты документа, подтверждающего основание для неудержания налога" указываются реквизиты документа, подтверждающего право на льготы по налогу, а также постановку этого физического лица на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя;

в пункте 2.11. "Занимаемая должность" указывается занимаемая должность и дата назначения на эту должность;

в пункте 2.12 "Сведения о доходе, полученном по предыдущему месту основной работы" указывается период получения дохода по прежнему месту основной работы, N и дата Справки о доходах ф.3 за отчетный календарный год, в которой отражены сведения, необходимые для налогообложения в случае смены места основной работы в течение этого года, и принятые для учета совокупного годового дохода и удержания налога с общего дохода, полученного с начала года.

По строке "Налогооблагаемый период" отмечаются месяцы отчетного календарного года, за которые физическим лицом получен доход от этого источника выплаты (зачеркиваются клетки нужных месяцев).

Тем организациям, в которых обеспечивается своевременная выплата начисленной заработной платы, налогооблагаемый период работников следует определять из расчета тех месяцев, за которые выплачивается начисленная заработная плата отчетного календарного года. В тех случаях, когда в текущем календарном году работникам производится выплата невыплаченной в установленные сроки заработной платы за месяцы предшествующих календарных лет, либо когда заработная плата выплачивается с нарушением установленных сроков выплаты, а также когда в одном месяце текущего календарного года выплачивается заработная плата за несколько месяцев текущего календарного года, то в данном поле отмечаются те месяцы, в течение которых физическое лицо проработало в этой организации в текущем календарном году.


Раздел 3. "Вычеты из дохода, установленные законом"


В разделе 3 "Вычеты из доходов, установленные законом" ведется учет вычетов, на которые физическое лицо в соответствии с законом имеет право и предъявило в качестве основания для уменьшения дохода, соответствующие документы:

в таблице пункта 3.1 "Учет полагающихся вычетов" ведется учет полагающихся вычетов, по каждому месяцу. Сумма вычета характеризует сумму, на которую для целей налогообложения должен уменьшаться полученный доход.

Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке в форме кода, который выбирается из справочника 4 Приложения N 9 к настоящей Инструкции. Соответствующая сумма примененного вычета проставляется за месяц и с начала года. В последних двух строках таблицы подсчитываются итоговые суммы по всем видам вычетов за каждый месяц и с начала года.

В поле "Сумма вычета" отражается сумма каждого вычета в размере, установленном законом.

Рассмотрим порядок заполнения этого раздела на следующих примерах.

Пример 1. Гражданин К. В 1999 году работал на предприятии, которое являлось для него основным местом работы. Он имеет право на уменьшение полученного дохода на сумму соответствующую 30 тыс.руб., поскольку является "чернобыльцем". У него на иждивении находится жена, которая не имеет источников дохода. Заработную плату он получает ежемесячно по 500 руб. Ежемесячные вычеты на иждивенца предоставляются в размере 166 руб. 98 коп., необлагаемый минимум дохода - 30000 руб. В марте 1999 года он уволился с предприятия.

В таблице 3.1. Раздела 3 вычеты отражаются вычеты следующим образом:


Код вычета                     январь          февраль          март

10                              5.00             5.00           5.00
31                             166.98           166.98         166.98

29                            30000.00

Сумма вычетов за месяц        30171.98          171.98         171.98

Всего с начала года           30171.98         30343.96       30515.94


Пример. 2 Гражданин Н. в 1999 году работал по трудовому договору на предприятии. Он имеет двоих детей в возрасте 12 и 10 лет. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1999 году 83 руб. 49 коп. В 1999 году ему выплачена заработная плата в размере 48 000 рублей 29 копеек и в декабре выдана материальная помощь в размере 700 рублей. Совокупный доход за 1999 год за минусом необлагаемого размера материальной помощи 48 000 рублей 29 копеек, в том числе по месяцам: январь 2000 руб.; февраль 3000 руб.; март 3000 руб.; апрель 4000 руб.; май 4000 руб.; июнь 4000 руб.; июль 4000 руб.; август 4000 руб.; сентябрь 5000 руб.; октябрь 5000 руб.; ноябрь 5000 руб.; декабрь 5000 руб. 29 копеек.

Размеры вычетов, установленные законом за указанный период составляют:

отчисления в Пенсионный фонд - 487 руб.;

необлагаемый минимум за январь-март 500 руб. 94 коп. (83.49 х 2 х 3), за апрель-август 417 руб. 45 коп. (83.49 х 5);

вычеты на двух детей за январь-март 1001 руб. 88 коп. (83.49 х 2 х 2 х 3), за апрель-август 834 руб. 90 коп. (83.49 х 2 х 5);

В таблице 3.1. раздела 3 вычеты следует отразить следующим образом:


           Код вычета                         Сумма вычета

               10                                487.00

               22                                500.94

               21                                417.45

               31                               1001.88

               30                                834.90


В пункте 3.2. "Право на вычеты" указываются основания для предоставления вычетов, предусмотренных законом.


Раздел 4. "Учет полученных доходов по видам"


В разделе 4 "Учет полученных доходов по видам" отражаются сведения о полученных доходах по их видам в каждом конкретном месяце. При заполнении данного раздела 4 коды доходов выбираются из справочника 2, коды скидок (расходов) - из справочника 3, которые приведены в приложении N 9 к настоящей Инструкции.

При заполнении этого раздела следует иметь в виду, что если в организации обеспечивается своевременная выплата заработной платы, то плановая заработная плата за месяц, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, отражается в поле того месяца, за который она начислена. Например, заработная плата за декабрь 1999 года, выплаченная в установленный срок в январе 2000 года, отражается в графе "декабрь" 1999 года. Когда выплата заработной платы производится несвоевременно или выплата зарплаты осуществляется одновременно за несколько месяцев, то сумма несвоевременно выплаченной зарплаты указывается в том месяце, когда производится ее выплата.

В случае невыплаты начисленной заработной платы в течение месяца или за более длительный период отчетного года, но при наличии удержаний из начисленной заработной платы, перечисляемых в счет погашения задолженности работника перед третьими лицами, эти суммы удержаний следует рассматривать как суммы частично полученной заработной платы и отражать в разделе 4 Налоговой карточки в поле того месяца, в котором производится перечисление таких удержаний.

Например. В 2000 году работник предприятия заработную плату за январь - октябрь получал своевременно. Ежемесячно ему выплачивалась начисленная заработная плата по 1500 рублей, совокупный доход за 10 месяцев составил 15000 руб. Начисленная сумма зарплаты за ноябрь-декабрь в размере 3000 руб. (1500 х 2) в 2000 году не выплачена. Однако в ноябре и декабре с начисленной суммы зарплаты работника бухгалтерией предприятия ежемесячно удерживались и перечислялись: плата за проживание в заводском общежитии по 50 рублей в месяц, алименты на несовершеннолетнего ребенка (по соглашению об уплате алиментов) по 800 рублей в месяц, отчисления в Пенсионный фонд РФ по 15 рублей. В этом случае совокупный доход за 2000 год у этого работника следует определить из расчета полученных сумм дохода с учетом произведенных удержаний в размере 16730 рублей {(1500.00 х 10) + (50.00 х 2) + (800.00 х 2) + (15.00 х 2)}.

Далее определяются вычеты, исключаемые из полученного дохода. Общая сумма произведенных платежей работника в Пенсионный фонд РФ за 2000 год составила 180 рублей, необлагаемый минимум дохода составил 2003 руб. 76 коп. {(83,49 х 2 х 10) + (83.49 х 2)}. Таким образом общая сумма вычетов составила 1836 руб. 78 коп. {(15.00 х 12) +(166.98 х 10) +(83.49 х 2)}.

В таблице 3.1. раздела 3 Налоговой карточки будут отражены следующие ежемесячные вычеты:


код    январь    февраль     март       апрель      май       июнь
вычета

10     15.00     15.00       15.00      15.00       15.00     15.00

22     166.98    166.98      166.98     166.98      166.98    166.98

       июль      август      сентябрь   октябрь     ноябрь    декабрь

10     15.00     15.00       15.00      15.00       15.00     15.00

22     166.98    166.98      166.98     166.98      83.49     83.49

В поле пункта 4.1. раздела 4 Налоговой карточки отражаются следующие суммы доходов по месяцам:


Код      январь   февраль    март      апрель      май        июнь
дохода

0200     1500.00  1500.00    1500.00   1500.00     1500.00    1500.00

         июль     август     сентябрь  октябрь     ноябрь     декабрь

0200     1500.00  1500.00    1500.00   1500.00     865.00     865.00

В этом разделе ведется учет всех доходов, подлежащих обложению подоходным налогом:

в поле 4.1. ведется учет доходов, полностью включаемых в совокупный годовой доход, т.е. те доходы по которым не предусмотрено исключение скидок (расходов);

в поле 4.2. ведется учет доходов, по которым установлены скидки (расходы). В строках 8, 9, 10, 11, отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в строках 8.1., 9.1., 10.1., 11.1.,отражается сумма скидки (расхода), на которую уменьшается сумма данного дохода для целей налогообложения. Например, при выплате материальной помощи в размере 2 000 рублей, размер скидки составит 1 001 руб. 88 коп. Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки (расхода), отражается сумма скидки (расхода) в размере этого дохода. Например, при выплате материальной помощи в сумме 700 рублей, сумму скидки следует указать в размере 700 рублей.

При заполнении поля 4.2. раздела 4 следует иметь в виду, что коды скидок (расходов) применяются к следующим кодам доходов:


Код
дохода
2100 3100,
3200,
3300
3400 3500,
3510,
3520
3600 3701 3799 5001-
5009
5099
Код
скидки
(расхода)
07 02 05 или
07
04 или
07
03 01 08 06
или
07
07

в поле 4.3. ведется учет иных доходов, например доходов от предпринимательской и иной деятельности налогообложение которых осуществляется налоговыми органами;

Внимание! Если полученный доход у источника выплаты не уменьшается на сумму скидки (расхода), то этот доход следует отразить в поле 4.3. Например, если при погашении векселя векселедержателем не предоставлены документы, подтверждающие расходы по данному векселю, то в этом случае, при заполнении Налоговой карточки сумму, полученную от погашения векселя, следует отразить в поле 4.3. с кодом 3520.

Если при погашении вексельных обязательств дисконтный доход не выплачивается, то в разделе 5 Налоговой карточки в поле "Совокупный годовой доход" заполняется лишь поле строки "Сумма совокупного годового дохода" в размере суммы, полученной в погашение вексельных обязательств;

в поле 4.4. отражается общая сумма совокупного годового дохода с учетом общей суммы доходов, по которым установлены скидки (расходы);

в поле 4.5. отражается общая сумма скидок (расходов), подлежащая исключению из совокупного годового дохода;

в поле 4.6. отражается сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями;

в поле 4.7. отражается сумма материальной выгоды по вкладам;

в поле 4.8. отражается материальная выгода по страховым выплатам;

в поле 4.9. отражается совокупный доход по месяцам, который рассчитывается следующим образом п.4.4 - п.4.5. + п.4.6. + п.4.7. + п.4.8. = п.4.9.


Раздел 5. "Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога"


В разделе 5 осуществляется расчет облагаемого дохода и исчисляются суммы подоходного налога с:

- совокупного годового дохода;

- сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями;

- материальной выгоды по доходам от банковских вкладов или договорам страхования.

Рассмотрим порядок проведения налогового расчета на примере.

В 1999 году гражданин К. работал на предприятии, которое являлось для него основным местом работы. Он имел право на уменьшение полученного дохода на сумму соответствующую 30 тыс.руб., поскольку является "чернобыльцем", а также предоставление вычетов на иждивенца (у него на иждивении находится жена, которая не имеет источников дохода). Заработную плату он получал ежемесячно по 500 руб., а в январе получил материальную помощь 700 рублей. Ежемесячные вычеты на иждивенца предоставляются в размере по 166 руб. 98 коп (83.49 х 2), необлагаемый минимум дохода 30000 руб. Кроме того отчисления в Пенсионный Фонд РФ составили: в январе 12 руб., в феврале 5 руб. и в марте 5 руб. В марте он уволился с предприятия.

В таблице 3.1 третьего раздела Налоговой карточки вычеты отражаются следующим образом:


Код вычета                       январь         февраль        март

10                                5.00           5.00          5.00
31                               166.98         166.98        166.98
29                              30000.00
Сумма вычетов за месяц          30171.98        171.98        171.98
Всего с начала года             30171.98       30343.96      30515.94

В поле "Совокупный годовой доход" раздела 5 показатели следует указать следующим образом:


                                         январь    февраль      март

Сумма  совокупного годового  дохода  с  1200.00    1700.00    2200.00
начала года
Сумма скидок (расходов)                  700.00     700.00     700.00
Сумма вычетов всего                      500.00    1000.00    1500.00
в том числе в ПФ                          12.00      17.00      22.00

Таким образом в разделе 5 в поле "Совокупный годовой доход" сумма вычетов не должна превышать сумму совокупного годового дохода, в поле "Коэффициенты и надбавки" сумма вычетов не должна превышать общую сумму коэффициентов и надбавок, в поле "Материальная выгода по доходам от банковских вкладов или договорам страхования" сумма вычетов не должна превышать общую сумму материальной выгоды.

В этом разделе также ведется учет: общей суммы вычетов, общей суммы скидок (расходов), общей суммы доходов от предпринимательской деятельности; общей суммы исчисленного и удержанного подоходного налога; суммы долга по налогу (+,-). При этом излишне уплаченная физическим лицом сумма налога отражается со знаком "+", а недоплата налога отражается со знаком "-".


Раздел 6. "Информация о представлении
Справки о доходах физического лица"


В этом разделе "Информация о представлении Справки о доходах физического лица" отражается когда и за каким номером Справка о доходах представлена в налоговый орган, а также выдана непосредственно самому получателю дохода - физическому лицу.


Раздел 7. "Правильность заполнения налоговой карточки проверена"


В этом разделе осуществляются отметки о проверке должностными лицами организации порядка ведения и правильности заполнения налоговой карточки: указываются дата проверки, должность, Фамилия, Имя, Отчество проверяющего, ставится подпись должностного лица.


Приложение А "Расчет суммы материальной выгоды по вкладам
и страховым выплатам"


В этом приложении производится расчет сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках, открытым в рублях под проценты свыше ставки рефинансирования Банка России, в иностранной валюте - под проценты свыше 15, и сумм материальной выгоды по доходам от договоров страхования.


Приложение Б "Расчет льготы для застройщиков и покупателей
жилого дома, или квартиры, или садового домика, или дачи"


В пункте 1 этого приложения указываются наименование объекта и его полный адрес. Если объект находится на территории садоводческого товарищества (дачного кооператива), то следует указать наименование садоводческого товарищества (дачного кооператива), номера садового или дачного участка.

В таблице пункта 3 отражаются показатели, необходимые для расчета вычета, установленного для застройщиков или покупателей жилых объектов (дома, дачи, садового домика, квартиры), а в таблице пункта 4 производится расчет вычета, который предоставляется к доходам каждого отчетного года.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. приложение N 8 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции, вступающей в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word


Приложение N 8
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


                  /-------\
В налоговый орган | | | | |
                  \-------/
Полное наименование предприятия, учреждения, организации/
Фамилия, имя, отчество __________________________________________________
_________________________________________________________________________
         /---------------------------------------\
ИНН/КПП  | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
         \---------------------------------------/
            /---\
Код региона | | |
            \---/
Адрес  (для  предприятий  -  указанный в  учредительных  документах;  для
общественных  организаций - адрес, указанный в документе о предоставлении
юридического адреса; для физических лиц - постоянного места жительства)
                /-----------\
Почтовый индекс | | | | | | |
                \-----------/
Республика, край, область, округ _______________________________________
Район ________________ Населенный пункт ________________________________
                                          (город, село, поселок и т.п.)
Проспект, улица, переулок _______________________________________________
    /---\        /-----\          /-------\
Дом | | | Корпус | | | | Квартира | | | | |
    \---/        \-----/          \-------/
                                      /-------------\
                   Контактный телефон | | | | | | | |
                                      \-------------/

Отчет
об итоговых суммах начисленных и выплаченных доходов и удержанного
подоходного налога с налогоплательщиков - физических
лиц за I квартал, I полугодие, 9 месяцев, год


/-----------------------------------------------------------------------\
|N   |Наименование                            |Код строки   |Показатели |
|п/п |                                        |             |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|1   |2                                       |3            |4          |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|    |       Раздел I. Общие показатели       |             |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|1.  |Количество  физических  лиц,  получивших|001          |           |
|    |доходы                                  |             |           |
|2.  |в том числе по основному месту работы   |002          |           |
|3.  |Количество налогоплательщиков физических|003          |           |
|    |лиц, получивших доходы                  |             |           |
|    |                                        |             |           |
|    |в том числе облагаемые:                 |             |           |
|    |                                        |             |           |
|4.  |а) по минимальной ставке                |004          |           |
|    |                                        |             |           |
|5.  |б) по максимальной налоговой ставке     |005          |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|6.  |Сумма   полученных  совокупных   годовых|006          |           |
|    |доходов,  включая доходы в размерах,  не|             |           |
|    |подлежащих налогообложению              |             |           |
|    |                                        |             |           |
|7.  |Сумма коэффициентов и надбавок          |007          |           |
|    |                                        |             |           |
|8.  |Сумма  материальной выгоды по банковским|008          |           |
|    |вкладам и страховым выплатам            |             |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|9.  |Итого (стр.006 + стр.007 + стр.008)     |009          |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|10. |Сумма  произведенных вычетов,  скидок  и|010          |           |
|    |расходов                                |             |           |
|11. |в том числе отчисления в Пенсионный фонд|011          |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|12. |Суммы  доходов,  выплаченных  физическим|012          |           |
|    |лицам,  занимающимся предпринимательской|             |           |
|    |деятельностью,  а также получающим  иные|             |           |
|    |доходы,      налогообложение     которых|             |           |
|    |осуществляется налоговыми органами      |             |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|13. |Сумма   облагаемых  совокупных   годовых|013          |           |
|    |доходов                                 |             |           |
|    |                                        |             |           |
|14. |Облагаемая    сумма   коэффициентов    и|014          |           |
|    |надбавок                                |             |           |
|    |                                        |             |           |
|15. |Облагаемая сумма материальной выгоды  по|015          |           |
|    |вкладам и страховым выплатам            |             |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|    |    Раздел II. Исполнение налоговых     |             |           |
|    |              обязательств              |             |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|16. |Сумма  начисленного налога с  фактически|016          |           |
|    |выплаченных доходов в отчетном периоде  |             |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|17. |Сумма  удержанного налога  с  фактически|017          |           |
|    |выплаченных доходов в отчетном периоде  |             |           |
|18. |в   том   числе  с  доходов   работников|018          |           |
|    |головной организации                    |             |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|19. |Результаты  перерасчетов  по  налогу  за|019          |           |
|    |предшествующие  периоды:  сумма   налога|             |           |
|    |возвращенная налогоплательщику; сумма   |             |           |
|20. |налога доудержанная с налогоплательщика |020          |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|21. |Сумма  налога,  перечисленная  в  бюджет|021          |           |
|    |включая  задолженность по налогу прошлых|             |           |
|    |лет                                     |             |           |
|22. |в   том   числе  с  доходов   работников|022          |           |
|    |головной организации                    |             |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|23. |Сальдо  по  налогу  по  счету "Расчеты с|023          |           |
|    |бюджетом" по состоянию на начало  отчет-|             |           |
|    |ного  периода  (1  января,  1  апреля, 1|             |           |
|    |июля,  1  октября  отчетного года) (+,Д;|             |           |
|    |-,К)                                    |             |           |
|24. |Сальдо  по  налогу по  счету "Расчеты  с|024          |           |
|    |бюджетом" по состоянию на конец отчетно-|             |           |
|    |го периода (31 марта, 30 июня, 30 октяб-|             |           |
|    |ря, 31 декабря отчетного года)          |             |           |
|    |(+,Д; -,К)                              |             |           |

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте пункта 24 Отчета содержится опечатка, "30 октября" следует читать как "30 сентября"


|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|25. |Общая   сумма  допущенной   в   отчетном|025          |           |
|    |периоде задолженности по налогу в бюджет|             |           |
|26. |в том числе сумма задолженности на конец|026          |           |
|    |отчетного периода (1 апреля, 1  июля,  1|             |           |
|    |октября, 1 января отчетного года)       |             |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|27. |Задолженность  по налогу за  физическими|             |           |
|    |лицами,  погашенная  в  данном  отчетном|             |           |
|    |периоде                                 |             |           |
|    |                                        |             |           |
|    |количество налогоплательщиков           |027          |           |
|    |                                        |             |           |
|28. |сумма задолженности                     |028          |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|29. |Задолженность  по налогу за  физическими|             |           |
|    |лицами,  остающаяся на  конец  отчетного|             |           |
|    |периода                                 |             |           |
|    |                                        |             |           |
|    |количество налогоплательщиков           |029          |           |
|    |                                        |             |           |
|30. |сумма задолженности                     |030          |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|31. |Сумма     задолженности    по    налогу,|031          |           |
|    |переданная  на  взыскание  в   налоговый|             |           |
|    |орган                                   |             |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|    |   Раздел III. Выполнение требований    |             |           |
|    |           налогового органа            |             |           |
|----+----------------------------------------+-------------+-----------|
|32. |Сумма  недобора  по подоходному  налогу,|032          |           |
|    |выявленная  в  отчетном  году   выездной|             |           |
|    |налоговой проверкой                     |             |           |
|    |                                        |             |           |
|33. |Удержанная с доходов физического лица   |033          |           |
|    |                                        |             |           |
|34. |Сумма   задолженности   по   налогу   за|034          |           |
|    |физическими лицами, остающаяся на  конец|             |           |
|    |отчетного периода                       |             |           |
|    |                                        |             |           |
|35. |Переданная  на  взыскание  в   налоговый|035          |           |
|    |орган                                   |             |           |
|    |                                        |             |           |
|36. |Погашенная      в     отчетном      году|036          |           |
|    |задолженность,  переходящая  с  прошлого|             |           |
|    |года                                    |             |           |
\-----------------------------------------------------------------------/

Показатели отражаются: по количеству - в единицах, по сумме - в рублях.

Дата (год, месяц, число)
                         Руководитель    ________ /_____/
                         Гл. бухгалтер   ________ /_____/
М.П.      Работодатель - физическое лицо ________ /_____/

Пояснительная записка к составлению отчета


1. Отчет составляется всеми предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями (как юридическими так и физическими лицами), на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена обязанность удерживать подоходный налог с доходов, полученных физическими лицами, и представляется в государственную налоговую инспекцию по месту нахождения (регистрации).

Показатели деятельности всех обособленных и структурных подразделений организации (филиалов, представительств, производств, и т.п.), не имеющих счетов в банках, подоходный налог за которые перечисляется головной организацией, должны включаться в отчет головной организации.

Организация, в состав которой входят филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, осуществляющие удержание и перечисление подоходного налога, представляет отчет по каждому такому филиалу в налоговый орган по месту нахождения филиала и другого обособленного подразделения. Показатели отчетов по обособленным структурным подразделениям и филиалам в отчете головной организации не учитываются.

2. Срок представления отчета за год - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, за квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Показатели отчета, за исключением показателей по кодам 023, 024, 026, 029, 030, 032, 034 отражаются нарастающим итогом с начала отчетного календарного года: количество - в единицах, сумма - в рублях.

Показатели по кодам 023, 024, 026, 029, 030, 034 заполняются по состоянию на конкретную дату - начало или конец отчетного периода.

По коду 032 указывается сумма подоходного налога, неудержанная налоговым агентом с фактически выплаченных или выданных физическим лицам доходов, установленная в отчетном году выездной налоговой проверкой.

Отчет составляется по фактически выплаченным (выданным) за отчетный период доходам на основании показателей налоговых карточек.

В отчете не отражаются суммы доходов, полностью не включаемые в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не подлежащие учету при заполнении налоговых карточек. По таким освобождаемым от уплаты налога доходам не имеется кодов в справочнике "Виды доходов" Приложения N 9 к настоящей Инструкции.

Например, не учитываются при заполнении налоговых карточек, справок о доходах и отчетов, такие доходы как государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая пособия по безработице и пособия по беременности и родам; суммы компенсационных выплат в пределах норм, утвержденных законодательством; суммы выплат в погашение облигаций государственных займов; проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам и облигациям; процентный доход на вклады в банках, если проценты выплачиваются в пределах льготы, предусмотренной подпунктом "н" пункта 8 Инструкции; доходы от осуществления старательской деятельности, подпадающие под действие подпункта "с" пункта 8 Инструкции и другие доходы, полностью освобождаемые от уплаты налога, поименованные в соответствующих подпунктах пункта 8 Инструкции.

Доходы, по которым установлены налоговые вычеты и скидки, отражаются при заполнении налоговой отчетности (налоговых карточек, справок о доходов и отчетов), в том числе в случае, если сумма произведенной выплаты не превышает сумму налогового вычета или скидки, предусмотренную для такого вида доходов.

В отчете не отражаются налогооблагаемые доходы, выплаченные работникам организации по прежнему месту работы в отчетном календарном году, учитываемые при исчислении и удержании подоходного налога исходя из совокупного годового дохода по новому месту работы.

4. В отчете не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет, с указанием даты исправления.

5. В разделах I и II отчета отражаются все предусмотренные показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) ввиду отсутствия у работодателя соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

В разделе III отчета отражаются показатели выполнения требований налогового органа по удержанию с физических лиц неудержанных сумм налога, выявленного выездными проверками. Если проверками неудержание налога с физических лиц не установлено, раздел III отчета не заполняется.


Раздел I отчета "Общие показатели"


1. По пункту 1 (строка 001) указывается общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде доходы, включая лиц, получивших налогооблагаемые доходы в размерах, не подлежащих налогообложению у источника выплаты дохода, а также лиц, являющихся самостоятельными плательщиками подоходного налога по полученным доходам.

2. В пункте 2 (строка 002) указывается количество физических лиц, получивших доходы по основному месту работы.

3. По пункту 3 (строка 003) указывается общее количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших в отчетном периоде облагаемый доход, с которого исчислен налог.

Разница показателей по строкам 001 и 003 составляет количество физических лиц, получивших налогооблагаемые доходы, не подлежащие налогообложению у данного источника выплаты. Например, лица, не состоящие с организацией в трудовых отношениях, получившие материальную помощь в сумме, не превышающий размер двенадцатикратной минимальной месячной оплаты труда; индивидуальные предприниматели, получившие от организации доходы, уплата налога по которым производится налогоплательщиком самостоятельно.

4. По пунктам 4 и 5 показатели которых заполняются в отчете за полугодие и год, указывается:

по строке 004 - количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы, не превышающие размера дохода, облагаемого по минимальной налоговой ставке;

по строке 005 - количество налогоплательщиков, получивших доходы, которые облагаются по максимальной налоговой ставке.

5. По пункту 6 (строка 006) указывается общая сумма совокупного дохода, полученного физическим лицами, указанными в строке 001, включая налогооблагаемые доходы в размерах, не подлежащих налогообложению. Например, суммы, выплаченные за проданное физическими лицами имущество, принадлежащее им на праве собственности, в размерах, не подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом "т" пункта 8 настоящей Инструкции.

В этом же показателе учитываются доходы, выплаченные по решениям судебных органов и комиссий по трудовым спорам; выданные в натуральной форме; выплаченные минуя расчетный счет организации-работодателя; полученные в виде оплаты различного рода материальных и социальных благ и т.п.

6. По пункту 7 (строка 007) отражается сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего Севера.

7. По пункту 8 (строка 008) отражается сумма материальной выгоды по банковским вкладам и страховым выплатам.

8. В пункте 9 (строка 009) указывается общая сумма совокупного дохода, выплаченного физическим лицам за отчетный период, указанного в строках 006,007 и 008.

9. По пункту 10 (строка 010) указывается общая сумма налоговых вычетов, скидок и расходов, учтенных при налогообложении у источника выплаты дохода, включая отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации, произведенные из доходов физических лиц.

При заполнении показателя по строке 010 учитываются суммы произведенных расходов по нормативам или документально подтвержденных, учтенных при налогообложении авторских вознаграждений и доходов от продажи ценных бумаг.

10. В пункте 11 (строка 011) указывается сумма взносов в Пенсионный фонд, произведенных из доходов физических лиц. Эта же сумма учитывается при заполнении показателя по строке 010.

11. По пункту 12 (строка 012) указывается сумма выплат, произведенных физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, а также другим физическим лицам, состоящим на учете в налоговых органах в качестве самостоятельных плательщиков налога. Данный показатель также учитывается при заполнении строки по коду 006.

В этом же пункте указываются суммы, выплаченные физическим лицам - собственникам вексельных обязательств в погашение векселей, за исключением сумм процентного (дисконтного дохода), подлежащих налогообложению у источника выплаты дохода. Суммы процентного (дисконтного) дохода учитываются при заполнении строки 13.

Например, в счет выполнения обязательства по векселю начислено к выплате физическому лицу 10500 руб., в том числе 500 руб. вексельный доход. При заполнении отчета 10500 руб. указывается в строке 006, 10 000 руб. в строке 012, 500 руб. в строке 013. Сумма подоходного налога, начисленного с 500 руб. вексельного дохода в размере 60 руб., удержанного при осуществлении выплаты физическому лицу, отражается в строках 016 и 017 отчета. Перечисленная сумма налога в бюджет указывается по строке 021.

12. В пунктах 13, 14, 15 (строки 013, 014, 015) отражается сумма облагаемых совокупных годовых доходов, полученная физическими лицами - налогоплательщиками, за отчетный период, в том числе общая облагаемая сумма дохода, облагаемая сумма коэффициентов и надбавок, облагаемая сумма материальной выгоды по банковским вкладам и страховым выплатам. Показатели по строкам 013, 014 и 015 заполняются на основании данных раздела 5 налоговых карточек по учету доходов и подоходного налога.


Раздел II отчета "Исполнение налоговых обязательств"


1. В пункте 16 (строка 016) отражается общая сумма подоходного налога, начисленная с фактически выплаченного облагаемого дохода, указанного в строках 013, 014 и 015.

2. В пункте 17 (строка 017), указывается сумма налоговых платежей, удержанная в отчетном периоде с облагаемых доходов налогоплательщиков - физических лиц.

Показатели строк 016 и 017 заполняются по данным раздела 5 Налоговых карточек по учету доходов и подоходного налога.

В пункте 18 (строка 018) указывается сумма подоходного налога, удержанного с доходов работников головной организации.

3. В пунктах 19 и 20 (строки 019 и 020) указывается сумма налога, возвращенная (зачтенная) или дополнительно удержанная в связи с проведением в отчетном периоде перерасчета за предшествующий календарный год.

4. В пункте 21 (строка 021) отражается сумма налога, фактически перечисленная за отчетный период в бюджет. Платежи по подоходному налогу за последний месяц отчетного периода, произведенные в следующем месяце при выплате в установленный срок заработной платы за последний месяц отчетного периода, отражаются при заполнении отчета за истекший период, за который была произведена выплата дохода.

Например, подоходный налог с заработной платы за март, перечисленный 5 апреля одновременно с получением средств на зарплату за март, учитывается при заполнении отчета за 1 квартал. Сумма такой выплаченной заработной платы также учитывается при заполнении отчета за 1 квартал.

В пункте 22 (строка 022) указывается сумма налога, перечисленная с доходов работников головной организации.

5. В пунктах 23 (строка 023) и 24 (строка 024) указывается сальдо по налогу по счету "Расчеты с бюджетом" субсчету "Подоходный налог" по состоянию на начало и конец отчетного периода.

6. В пункте 25 (строка 025) отражается задолженность бюджету, допущенная организациями в отчетном периоде, т.е. сумма налога, удержанная с фактически выплаченных за отчетный период облагаемых доходов, своевременно не перечисленная в бюджет, либо перечисленная позже установленного срока.

7. В пункте 26 (строка 026) указывается сумма задолженности бюджету, имеющаяся по состоянию на конец отчетного периода.

8. В пунктах 27 и 28 (строки 027 и 028) отражается количество физических лиц - налогоплательщиков, по которым на начало отчетного периода имелась задолженность по налогу в бюджет, и сумма задолженности, погашенная в данном отчетном периоде, без учета данных по строке 033 раздела III отчета.

9. В пунктах 29 и 30 (строки 029 и 030) отражаются количество налогоплательщиков и сумма задолженности по налогу в бюджет, оставшиеся к погашению на конец отчетного периода, без учета данных по строке 034 раздела III.

10. В пункте 31 (строка 031) отражается сумма задолженности по налогу за физическими лицами, переданная на взыскание в государственную налоговую инспекцию, в связи с невозможностью ее взыскания источником выплаты дохода, без учета показателей по строке 035 раздела III.


Раздел III отчета "Выполнение требований налогового органа"


1. В пункте 32 (строка 032) отражается общая сумма неправомерно неудержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц, установленная в отчетном году выездной налоговой проверкой.

2. В пункте 33 (строка 033) указывается сумма налога, удержанная за отчетный период из доходов физических лиц во исполнение требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства.

3. В пункте 34 (строка 034) указывается сумма задолженности по налогу за физическими лицами, выявленная проверкой, оставшаяся к погашению на конец отчетного периода.

4. В пункте 35 (строка 035) отражается сумма задолженности за физическими лицами, выявленная проверкой, переданная на взыскание в налоговую инспекцию в связи с невозможностью ее взыскания источником выплаты дохода.

5. В пункте 36 (строка 036) указывается сумма задолженности за физическими лицами, погашенная в отчетном периоде, переходящая со строки 036 отчета за предшествующий год.

Например, при проведении выездной налоговой проверки организации в ноябре отчетного года установлен недобор подоходного налога по 6 физическим лицам на общую сумму 2700 руб. Один из работников, с дохода которого был допущен недобор налога на сумму 200 руб., на момент проведения проверки был уволен из организации.

Организация за ноябрь-декабрь удержала с доходов 5 физических лиц сумму недобора в размере 2200 руб. Сумма задолженности по уволенному работнику была передана на взыскание в налоговую инспекцию. Сумма задолженности, перешедшая на следующий год в размере 300 руб., была удержана в январе - феврале следующего года.

В таком случае при заполнении раздела III отчета за отчетный год:

по строке 032 указывается 2700 руб.;

по строке 033 - 2200 руб.;

по строке 034 - 300 руб.;

по строке 035 - 200 руб.;

строка 036 - прочеркивается.

Общая сумма показателей по строкам 033 - 035 должна быть равна показателю по строке 032.

В отчете за 1 квартал года, следующего за отчетным, в III разделе заполняется строка 036 , в которой указывается удержанная сумма недобора, выявленного выездной проверкой, перешедшая с прошлого года - 300 руб.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. приложение N 9 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции, вступающей в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. Приложение к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники", утвержденное приказом МНС РФ от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379


Приложение N 9
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


Справочники


1. Справочник "Виды документов,
удостоверяющих личность налогоплательщика*


Код Наименование документа Примечания
01 Паспорт гражданина СССР Паспорт, удостоверяющий личность
гражданина СССР и действующий на
территории РФ до 31 декабря 2005 года
02 Загранпаспорт гражданина
СССР
Паспорт, удостоверяющий личность
гражданина РФ за пределами РФ, образца до
1997 года
03 Свидетельство о рождении Для лиц, не достигших 16-летнего
(01.10.97 г. - 14-летнего) возраста
04 Удостоверение личности
офицера
Для военнослужащих (офицеров,
прапорщиков, мичманов)
05 Справка об освобождении
из места лишения свободы
Для лиц, освободившихся из мест лишения
свободы
06 Паспорт Минморфлота Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ),
выданный до 1997 года
07 Военный билет солдата
(матроса, сержанта,
старшины)
Военный билет для солдат, матросов,
сержантов и старшин, проходящих военную
службу по призыву или контракту
09 Дипломатический паспорт
гражданина РФ
Дипломатический паспорт для граждан РФ
10 Иностранный паспорт Заграничный паспорт для постоянно
проживающих за границей граждан, которые
временно находятся на территории
Российской Федерации
11 Свидетельство о
регистрации ходатайства
иммигранта о признании
его беженцем
Для беженцев, не имеющих статуса беженца
12 Вид на жительство Вид на жительство в РФ
13 Удостоверение беженца в
РФ
Для беженцев
14 Временное удостоверение
личности гражданина РФ
Временное удостоверение личности
гражданина РФ по форме 2П
21 Паспорт гражданина РФ Паспорт гражданина РФ, действующий на
территории РФ с 1 октября 1997 года
22 Загранпаспорт гражданина
РФ
Паспорт, удостоверяющий личность
гражданина РФ за пределами РФ, образца
1997 года
26 Паспорт моряка Паспорт моряка (удостоверение личности
гражданина, работающего на судах
заграничного плавания или на иностранных
судах) образца 1997 года
27 Военный билет офицера
запаса
Военный билет офицера запаса
91 Иные документы,
выдаваемые органами МВД
Иные, выдаваемые органами внутренних дел
РФ документы, удостоверяющие личность
гражданина

2. Справочник "Виды доходов"


Код Краткое наименование вида дохода
Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход
0200 Заработная плата и иные доходы по основному месту работы
0300 Доходы от выполнения работ по совместительству
0410 Доходы от приобретения товаров, работ, услуг по ценам, ниже
рыночных
0420 Материальная выгода по заемным средствам
0500 Дивиденды и иные доходы от капитала
2200 Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой
5100 Иные доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход
Доходы, частично включаемые в совокупный годовой доход
3100 Материальная помощь
3200 Стоимость подарков
3300 Стоимость призов
3400 Доходы от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков,
земельных участков, земельных паев (долей)
3500 Доходы от продажи другого имущества (кроме ценных бумаг)
3510 Доходы от продажи ценных бумаг
3600 Доходы в натуральной форме
3701 Доходы учащихся дневной формы обучения
2100 Доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового
характера (кроме авторских вознаграждений)
3520 Доходы, полученные в погашение вексельных обязательств
3799 Доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный годовой
доход в соответствии с законодательством субъектов РФ
Доходы от предпринимательской и иной деятельности,
налогообложение которых осуществляется налоговыми органами
4000 Доходы от предпринимательской деятельности
4600 Доходы частных нотариусов
4701 Доходы от сдачи в аренду помещений
4702 Доходы от сдачи в аренду имущества
4703 Доходы от сдачи в аренду земли
4800 Иные доходы, налогообложение которых производится налоговым
органом
Авторские вознаграждения
5001 Авторские вознаграждения за создание литературных произведений
5002 Авторские вознаграждения за создание художественно-графических
произведений
5003 Авторские вознаграждения за создание скульптур, предметов
декоративно-прикладного искусства
5004 Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных произведений
5005 Авторские вознаграждения за создание музыкально-
сценических произведений
5006 Авторские вознаграждения за создание других музыкальных
произведений
5007 Авторские вознаграждения за создание произведений науки
5008 Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные
образцы
5009 Авторские вознаграждения за исполнение произведений литературы,
искусства
5099 Иные авторские вознаграждения
Доходы, облагаемые отдельно от совокупного годового дохода
6001 Сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего
Севера
6002 Сумма материальной выгоды по вкладам
6003 Сумма материальной выгоды по страховым выплатам

3. Справочник "Виды скидок и расходов"


Код Виды скидок и расходов
01 Сумма скидки в пределах 10-ти кратной ММОТ
02 Сумма скидки в пределах 12-ти кратной ММОТ
03 Сумма скидки в пределах 50-ти кратной ММОТ
04 Сумма скидки в пределах 1000-ти кратной ММОТ
05 Сумма скидки в пределах 5000-ти кратной ММОТ
08 Иные скидки, установленные законодательством субъектов РФ
06 Нормативная величина расходов
07 Документально подтвержденные расходы

4. Справочник "Виды вычетов"


Код
выче-
та
Виды вычетов
10 Отчисления в Пенсионный Фонд с совокупного дохода
11 Отчисления в ПФ с сумм коэффициентов и надбавок
21 Однократный размер ММОТ
22 Двукратный размер ММОТ
23 Трехкратный размер ММОТ
25 Пятикратный размер ММОТ
29 Доход, облагаемый налогом по минимальной ставке
30 Расходы на содержание детей и иждивенцев в однократном размере
ММОТ
31 Расходы на содержание детей и иждивенцев в двукратном размере
ММОТ
41 Суммы, перечисленные на благотворительные цели организациям
культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения
финансируемым из соответствующих бюджетов
42 Суммы расходов на новое строительство или приобретение жилого
дома, или квартиры, или дачи, или садового домика
47 Суммы расходов по погашению кредитов и процентов по ним, которые
получены в банках и других кредитных организациях на новое
строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или
дачи, или садового домика
44 Суммы, направленные на противопожарное страхование
45 Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), оди-
ноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов в
двукратном размере ММОТ
46 Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов),
одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных
супругов в четырехкратном размере ММОТ
99 Прочие вычеты, установленные законодательством субъектов РФ

5. Справочник "Коды регионов Российской Федерации,
включая город и космодром Байконур"


Код Наименование
01 Республика Адыгея
02 Республика Башкортостан
03 Республика Бурятия
04 Республика Алтай
05 Республика Дагестан
06 Ингушская Республика
07 Кабардино-Балкарская Республика
08 Республика Калмыкия
09 Карачаево-Черкесская Республика
10 Республика Карелия
11 Республика Коми
12 Республика Марий Эл
13 Республика Мордовия
14 Республика Саха (Якутия)
15 Республика Северная Осетия
16 Республика Татарстан (Татарстан)
17 Республика Тыва
18 Удмуртская Республика
19 Республика Хакасия
20 Чеченская Республика
21 Чувашская Республика-Чаваш Республики
22 Алтайский край
23 Краснодарский край
24 Красноярский край
25 Приморский край
26 Ставропольский край
27 Хабаровский край
28 Амурская область
29 Архангельская область
30 Астраханская область
31 Белгородская область
32 Брянская область
33 Владимирская область
34 Волгоградская область
35 Вологодская область
36 Воронежская область
37 Ивановская область
38 Иркутская область
39 Калининградская область
40 Калужская область
41 Камчатская область
42 Кемеровская область
43 Кировская область
44 Костромская область
45 Курганская область
46 Курская область
47 Ленинградская область
48 Липецкая область
49 Магаданская область
50 Московская область
51 Мурманская область
52 Нижегородская область
53 Новгородская область
54 Новосибирская область
55 Омская область
56 Оренбургская область
57 Орловская область
58 Пензенская область
59 Пермская область
60 Псковская область
61 Ростовская область
62 Рязанская область
63 Самарская область
64 Саратовская область
65 Сахалинская область
66 Свердловская область
67 Смоленская область
68 Тамбовская область
69 Тверская область
70 Томская область
71 Тульская область
72 Тюменская область
73 Ульяновская область
74 Челябинская область
75 Читинская область
76 Ярославская область
77 г.Москва
78 г.Санкт-Петербург
79 Еврейская автономная область
80 Агинский Бурятский автономный округ
81 Коми-Пермяцкий автономный округ
82 Корякский автономный округ
83 Ненецкий автономный округ
84 Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ
85 Усть-Ордынский Бурятский автономный округ
86 Ханты-Мансийский автономный округ
87 Чукотский автономный округ
88 Эвенкийский автономный округ
89 Ямало-Ненецкий автономный округ
99 город и космодром Байконур

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. приложение N 10 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции, вступающей в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word


Приложение N 10
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


Реестр сведений о доходах физических лиц за ___ год


Источник выплаты: <наименование источника выплаты>/<ФИО источника
выплаты>
ИНН источника выплаты: <ИНН/КПП источника выплаты>

Получатель: <код ГНИ>
Должность ответственного лица: <должность ответственного лица>
ФИО  ответственного лица: <фамилия, имя и отчество ответственного лица  в
произвольной форме>
-------
Реестр N <номер реестра с начала года> от <дата составления реестра>
-------
Количество    представленных   документов:   <количество   представленных
документов>
-------
Представленные документы

Номер справки   |ФИО             |Вал. год. доход   | Удержанный П/Н
                |                |                  |
<Номер справки> |<ФИО  налогопла-|<Вал. год. доход> | <Удержанный П/Н>
                |тельщика>       |                  |
                |                |                  |
Итого
-------

Руководитель ____________________________________________________________
Главный бухгалтер _______________________________________________________

     МП

Дата представления в ГНИ ________________________________________________
Подпись должностного лица _______________________________________________
Дата принятия в ГНИ _____________________________________________________
Подпись инспектора ______________________________________________________

     Примечание:
     1. Сумма валового годового дохода - это сумма общих сумм совокупного
дохода, коэффициентов и надбавок и материальной выгоды.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. приложение N 11 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции, вступающей в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции


Приложение N 11
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


Протокол приема данных на бумажных носителях


Протокол N <номер протокола приема с начала года> от <дата ввода>
Источник выплаты: <наименование источника выплаты>/<ФИО источника
выплаты>
ИНН источника выплаты: <ИНН/КПП источника выплаты>
Получатель: <код ГНИ>
Должность ответственного лица: <должность ответственного лица>
ФИО  ответственного лица: <фамилия, имя и отчество ответственного лица  в
произвольной форме>
-------
Реестр N <номер реестра с начала года> от <дата составления реестра>
-------
Количество  документов,  представленных  источником  выплаты: <количество
документов, представленных источником выплаты>
Количество   принятых   на  обработку  документов:  <количество  принятых
документов>
-------
Перечень  не  принятых  на обработку документов:  <номер  справки>,<номер
справки>,...,<номер справки>

От источника выплаты ____________________________________________________
От получателя ___________________________________________________________

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. приложение N 12 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции, вступающей в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции


Приложение N 12
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


Протокол ввода данных с бумажных носителей


Протокол N <номер протокола ввода с начала года> от <дата ввода>
(ввод сведений о доходах физических лиц)

Источник выплаты: <наименование источника выплаты>/<ФИО источника
выплаты>
ИНН источника выплаты: <ИНН/КПП источника выплаты>

Получатель: <код ГНИ>
Должность ответственного лица: <должность ответственного лица>
ФИО  ответственного лица: <фамилия, имя и отчество ответственного лица  в
произвольной форме>
------
Реестр N <номер реестра с начала года> от <дата составления реестра>
------
Заявленное количество  документов: <заявленное количество документов>
Количество введенных документов: <количество введенных документов>
Количество обработанных документов: <количество обработанных документов>
Количество  документов с ошибками: <количество документов  с  выявленными
ошибками,   включая  документы  с  ошибками  в  адресах,   которые   были
исправлены>
Количество    исправленных   документов:   <количество    документов    с
исправленными адресами>
Количество принятых документов: <количество принятых документов>
------
Сумма  валового  годового дохода по принятым документам: <сумма  валового
годового дохода по принятым документам>
Сумма  удержанного  подоходного  налога по  принятым  документам:  <сумма
удержанного подоходного налога по принятым документам>
------
Принятые документы
Номер справки  |ФИО                |Вал. год. доход   |Удержанный П/Н
               |                   |                  |
<Номер справки>|<ФИО налогоплатель-|<Вал. год. доход> |<Удержанный
               |щика>              |                  |П/Н>
Итого          |                   |                  |
------

Документы с выявленными и неисправленными ошибками

Номер справки      | Реквизит - ошибка
                   |
<Номер справки>    | <Реквизит> - <текст, объясняющий ошибку>
                   [ <Реквизит> - <текст, объясняющий ошибку>] ...
...
------
Документы с исправленными адресами
Документ: <номер справки>
Адрес До исправления: <адрес до исправления>
Адрес После исправления: <адрес после исправления>
...
------
От источника выплаты ____________________________________________________
От получателя ___________________________________________________________

Примечание:
1.  Сумма  валового  годового дохода - это сумма общих  сумм  совокупного
дохода, коэффициентов и надбавок и материальной выгоды.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. приложение N 13 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции, вступающей в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции


Приложение N 13
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


Протокол приема данных на магнитных носителях


Протокол N <номер протокола приема с начала года> от <дата приема> (прием
сведений о доходах физических лиц)

Отправитель: <наименование отправителя>/<ФИО отправителя>
ИНН отправителя: <ИНН/КПП отправителя>

Получатель: <код ГНИ>
Должность ответственного лица: <должность ответственного лица>
ФИО  ответственного лица: <фамилия, имя и отчество ответственного лица  в
произвольной форме>
------
Количество  документов, заявленное отправителем: <количество  документов,
заявленное отправителем>
Количество обработанных документов: <количество обработанных документов>
Количество  документов с ошибками: <количество документов  с  выявленными
ошибками,   включая  документы  с  ошибками  в  адресах,   которые   были
исправлены>
Количество    исправленных   документов:   <количество    документов    с
исправленными адресами>
Количество принятых документов: <количество принятых документов>
-------
Сумма  валового  годового дохода по принятым документам: <сумма  валового
годового дохода по принятым документам>
Сумма  удержанного  подоходного  налога по  принятым  документам:  <сумма
удержанного подоходного налога по принятым документам>
-------
Документы с выявленными и неисправленными ошибками
Идентификатор документа   | Реквизит-ошибка
<Идентификатор документа> | <Реквизит> - <текст, объясняющий ошибку>
                           [<Реквизит> - <текст, объясняющий ошибку>] ...

...
--------
Документы с исправленными адресами
Документ: идентификатор документа>
Адрес До исправления: <адрес до исправления>
Адрес После исправления: <адрес после исправления>
...
--------

От отправителя __________________________________________________________

От получателя ___________________________________________________________

Примечание:
1.  Сумма  валового  годового дохода - это сумма общих  сумм  совокупного
дохода, коэффициентов и надбавок и материальной выгоды.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 9 от 4 апреля 2000 г. приложение N 14 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции, вступающей в силу со 2 декабря 1999 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции


Приложение N 14
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


Требования
к составу и структуре информации о доходах физических лиц
за 2000 год, представляемой организациями (предприятиями, учреждениями)
и иными работодателями на магнитных носителях


1. Структура наименования файла


Информация на магнитных носителях создается в виде текстовых файлов в текстовом формате DOS (модифицированная альтернативная кодировка ГОСТ) с именем SMMMMMNN.txt, где

         - --- -
         |  |  \-----порядковый номер файла в отчетном году
         |  \--------5-9 цифры ИНН для источника выплаты дохода - ЮЛ или
         |           6-10 цифры ИНН для источника выплаты дохода - ФЛ
         \----------------- префикс типа передаваемой информации
                            (S - сведения о  доходах физического лица)

Сформированный файл упаковывается архиватором ARJ в файл с именем, соответствующим txt-файлу, но имеющим расширение ARJ.

В случае отсутствия архиватора ARJ возможна передача неупакованного txt-файла.

Информация представляется в налоговую инспекцию на дискетах 3,5". Использование других типов магнитных носителей возможно только по согласованию с принимающей данные налоговой инспекцией.

Количество информации в файле ограничивается требованиями размещения данных на одном магнитном носителе.

Для нумерации файлов используются арабские цифры и символы латинского алфавита.

Представляемая в налоговую инспекцию дискета предварительно должна быть проверена на отсутствие вируса.


2. Формы представления информации на магнитных носителях


Формы представления информации на магнитных носителях, получаемые государственными налоговыми инспекциями от источников выплаты дохода - юридических и физических лиц, идентичны.

Структура формы представления информации на магнитных носителях приведена в таблице 1.

В графе Наименование показателя указывается полное наименование реквизита.

Символы в графе Тип имеют следующие значения:

О - обязательный реквизит;

Н - необязательный реквизит;

У - условно-обязательный реквизит;

С - реквизит (элементы реквизита) выбирается из соответствующих справочников.

Текстовое (символьное) значение может состоять из заглавных букв (только!), цифр и других символов, за исключением символов "возврат каретки" и "перевод строки" (коды 13 и 10).

Запись числового значения может содержать как только цифры (целое число, представляющее суммы исчисленного и удержанного налога), так и включать десятичную точку, отделяющую рубли от копеек (при представлении сумм доходов, скидок, вычетов). При отсутствии копеек формат представления данных не нарушается, то есть после десятичной точки проставляются две цифры "0", например: "289.00".

Значение типа ДАТА имеет специальный формат для представления дат в виде ДД.НН.ГГГГ, где ДД - число, НН - номер месяца, ГГГГ - цифры года.

Символ "|" (вертикальная черта) соответствует союзу "или" и обозначает выбор одного из указанных значений.

Символы "[" и "]" определяют группу повторяющихся элементов в реквизите и форму ее записи.

Обязательный реквизит - реквизит, отсутствие которого приводит к нарушению корректности документа.

Необязательный реквизит - реквизит, отсутствие которого не приводит к нарушению корректности документа.

Условно-обязательный реквизит - реквизит, наличие или отсутствие которого определяется значением другого (других) реквизита.

В графе ДЛИНА указывается максимальная длина реквизита. Для числовых значений с дробной частью длина реквизита представлена в виде К.Д, где К - общее число символов в числе, включая десятичную точку; Д - количество символов в дробной части числа.

В графе АББРЕВИАТУРА указывается сокращенное наименование реквизита, используемое при представлении информации.

Каждый реквизит записывается в отдельной строке. Признак окончания строки - пара символов с кодами 13 и 10. Сокращенное наименование реквизита отделяется от значения знаком ":" (двоеточие).

Необязательные реквизиты, не имеющие значений, при формировании файла не указываются. Обязательные числовые реквизиты, не имеющие значения, заполняются нулями в установленном данными требованиями формате. При представлении условно-обязательных реквизитов должны соблюдаться требования, предъявляемые к представлению обязательных реквизитов.

Ведущие нули в кодах из справочников приложения 9 являются обязательными.


2.1. Состав файла и структура информации документа
"Справка о доходах физического лица за 2000 год"


Таблица 1

Наименование
показателя
Тип Длина Аббревиатура Значение
Идентификатор файла О 35 ИдФайл <идентификатор
отправителя> <год>
<месяц> <день>
<часы><минуты><секунды>
Тип информации О 12 ТипИнф ДОХОД2000
Код ГНИ, в которую
представляется
информация
О 4 ГНИ <Код ГНИ>
Наименование
отправителя
О 48
 НаимОтпрЮЛ| 
 НаимОтпрФЛ  
             
 
  <текст> |                
 <фамилия>, <имя>,         
 <отчество>,               
 
Телефон отправителя Н 10 ТелОтпр <текст>
Фамилия, Имя,
Отчество
отправителя
О 48 ФИООтпр <текст>
Количество
документов
О 7 КолДок <число>
Служебная
информация
Н 120 СлужИнф <текст>
Конец служебной
части
О 3 @@@  
Идентификатор
документа
О 33 ИдДок <идентификатор
отправителя><год><номер>
Дата документа О 10 ДатаДок <дата>
ИНН физического
лица
Н 12 ИННФЛ <ИНН>
Код ГНИ места
жительства
У 4 ГНИФЛ <Код ГНИ>
Фамилия, Имя,
Отчество
О 48 ФИО <фамилия>, <имя>,
<отчество>
Документ,
удостоверяющий
личность
УС 28 УдЛичн <код вида
документа>,<серия и
номер>
Дата рождения У 10 ДатаРожд <дата>
Адрес постоянного
места жительства
УС 120 АдрМЖ <код страны>,<индекс>,
<код региона>, <район>,
<город>, <населенный
пункт>, <улица>, <дом>,
<корпус>, <квартира>
Статус О 1 СтатусФЛ 1 (резидент) или 2
(нерезидент)
Место работы О 1 МестоДох 1 (основное) или 2
(неосновное)
Налогооблагаемый
период
О 12 ПериодДох <период>
Виды доходов в
налогооблагаемом
периоде
ОС 320 ДоходВид <код дохода>, <сумма
дохода>, <код скидки>,
<сумма скидки> [; <код
дохода>, <сумма дохода>,
<код скидки>, <сумма
скидки>]
Совокупный доход по
месяцам
О 180 ДоходМес <сумма дохода>, <сумма
дохода>, <сумма дохода>,
<сумма дохода>, <сумма
дохода>, <сумма дохода>,
<сумма дохода>, <сумма
дохода>, <сумма дохода>,
<сумма дохода>, <сумма
дохода>, <сумма дохода>
Вычеты НС 180 Вычет <код вычета>, <сумма
вычета> [;<код вычета>,
<сумма вычета>]
Наименование и
адрес нового
строительства или
приобретения жилья
У 200 Жилье <текст>
Общая сумма
совокупного
годового дохода
У 11.2 СГДСумм <число>
Облагаемая сумма
совокупного
годового дохода
У 11.2 ОблСумм <число>
Исчисленный налог с
совокупного
годового дохода
У 8 НИОблСумм <число>
Удержанный налог с
совокупного
годового дохода
у 8 НУОблСумм <число>
Общая сумма
коэффициентов и
надбавок
У 11.2 НадСумм <число>
Облагаемая сумма
коэффициентов и
надбавок
У 11.2 НадОбл <число>
Исчисленный налог с
суммы коэффициентов
и надбавок
У 8 НИНадОбл <число>
Удержанный налог с
суммы коэффициентов
и надбавок
У 8 НУНадОбл <число>
Общая сумма
материальной выгоды
У 11.2 ВыгСумм <число>
Облагаемая сумма
материальной выгоды
у 11.2 ВыгОбл <число>
Исчисленный налог с
суммы материальной
выгоды
У 8 НИВыгОбл <число>
Удержанный налог с
суммы материальной
выгоды
у 8 НУВыгОбл <число>
Сумма налога,
переданная на
взыскание в ГНИ
Н 8 ВзыскГНИ <число>
Сумма возврата
налога по
перерасчету с
доходов отчетного
года
Н 8 ВозврГНИ <число>
Конец документа
...
О 3 @@@  
Идентификатор
документа
О 33 ИдДок <идентификатор
отправителя><год><номер>
...        
Конец файла О 3 ===  

2.2. Описание реквизитов


2.2.1 Реквизит "Идентификатор файла"

Реквизит "Идентификатор файла" является обязательным реквизитом и позволяет каждому файлу присвоить уникальный код и идентифицировать отправителя сообщения. Отправителем может быть как юридическое лицо (организация, предприятие, учреждение), так и иной работодатель, представляющие в налоговую инспекцию сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам, на магнитных носителях.

Идентификатор файла имеет следующую структуру:


ИИИИИИИИИИИИИИИИИИИИИГГГГННДДЧЧММСС, где
-------------------- -------- -----
         |              |      \----ЧЧ-часы, ММ-минуты, СС-секунды (время
         |              |           и дата формиров. файла)
         |              \-----------ГГГГ-год, НН-месяц, ДД-число
         |
         \--------------------------идентификатор отправителя

Идентификатор отправителя представляется 21-разрядным кодом.

Для отправителя - физического лица идентификатор отправителя состоит из 12-разрядного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) - физического лица и 9-ти символов *:

Идентификатор отправителя> = ХХХХХХХХХХХХ*********

Для отправителя - юридического лица (как российского, так и иностранного) идентификатор отправителя состоит из 10-разрядного ИНН юридического лица, дополненного двумя символами **, и 9-ти разрядного кода причины постановки на учет:

<идентификатор отправителя> = ХХХХХХХХХХ**ХХХХХХХХХ


2.2.2. Реквизит "Тип информации"

Реквизит обязательный. Для данного типа информации всегда постоянное значение ДОХОД2000.


2.2.3. Реквизит "Код ГНИ, в которую представляется информация"

Реквизит обязательный. Равен четырехзначному коду налогового органа, в который представляется данная информация о доходах физических лиц источником выплаты дохода.


2.2.4. Реквизит "Наименование отправителя"

Реквизит обязательный. Для отправителя (источника выплаты дохода) - юридического лица указывается наименование в соответствии с его написанием в Государственном реестре юридических лиц, который ведется в налоговой инспекции. Записывается НаимОтпр:<наименование>. Для отправителя (источника выплаты дохода) - физического лица (предпринимателя, нотариуса) записывается НаимОтпр:<фамилия>,<имя>,<отчество>, разделяемые знаком "," (запятая). Значения элементов представляются только русскими буквами. Элементы <фамилия> и <имя> обязательные, <отчество> - не является обязательным. Двойные фамилии пишутся через дефис.


2.2.5. Реквизит "Телефон отправителя"

Реквизит необязательный. Заполняется произвольным способом.


2.2.6. Реквизит "Фамилия, Имя, Отчество отправителя"

Определяет ответственное лицо, подготовившее информацию на магнитном носителе. Реквизит обязательный. Заполняется произвольным способом. Значения элементов представляются только русскими буквами.

В случае, если отправитель информации - физическое лицо, значение данного реквизита может совпадать со значением реквизита Наименование отправителя.


2.2.7. Реквизит "Количество документов"

Обязательный реквизит. Фиксирует количество документов в передаваемом файле.


2.2.8. Реквизит "Служебная информация"

Реквизит необязательный. Содержит имя и версию программы, которой подготовлен файл. Заполняется произвольным образом.


2.2.9. Реквизит "Идентификатор документа"

Реквизит "Идентификатор документа" позволяет каждому документу присвоить уникальный код и идентифицировать его источник. Обязательный реквизит.


Структура идентификатора документа:


ИИИИИИИИИИИИИИИИИИИИИГГГГККККККККК, где
-------------------- --- ---------
        |             |      \------порядковый номер документа в году, за
        |             |             который представляются сведения (N
        |             |             справки о доходах)
        |             |
        |             \-------------год, за который представляются
        |                           сведения
        |
        \-------------------------- идентификатор отправителя,
                                    представляющего сведения

N справки о доходах не должен повторяться в течение отчетного года.

Структура идентификатора отправителя описана в разделе 2.2.1.


2.2.10. Реквизит "Дата документа"

Значение данного реквизита равно дате составления документа. Представляется в формате ДАТА, описанном в п.2 данного приложения.

Реквизит обязательный.


2.2.11. Реквизит "ИНН физического лица"

Реквизит необязательный. Заполняется только для граждан, получивших ИНН и имеющих документ (Свидетельство), подтверждающий постановку на учет в налоговом органе.


2.2.12. Реквизит "Код ГНИ места жительства"

Реквизит условно-обязательный. Заполняется только при условии заполнения реквизита "ИНН физического лица". Значение реквизита равно четырехзначному коду налоговой инспекции, к которой относится адрес постоянного места жительства физического лица, указанному в Свидетельстве о постановке ФЛ на учет в налоговой инспекции.


2.2.13. Реквизит "Фамилия, Имя, Отчество"

Реквизит обязательный. Состоит из элементов <фамилия>, <имя> и <отчество>, разделяемых знаком "," (запятая), и определяет получателя дохода.

Значения элементов представляются только русскими буквами и могут содержать пробелы и дефис.

Элементы <фамилия> и <имя> обязательные, <отчество> - не является обязательным.


2.2.14. Реквизит "Документ, удостоверяющий личность"

Реквизит условно-обязательный. Может не заполняться для лиц, у которых заполнен реквизит "ИННФЛ". Для лиц, не имеющих ИНН, заполнение данного реквизита обязательно.

Реквизит представляет собой группу из 2-х элементов, разделенных запятой: <код вида документа> и <серия и номер>. Все элементы являются обязательными.

Код вида документа, соответствующий виду удостоверяющего личность документа, выбирается из справочника N 1, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции.

В элементе <серия и номер> указываются реквизиты удостоверяющего личность документа в соответствии с шаблоном для данного вида документа согласно п.4 данного приложения. Слово серия и знак N не указываются.

В случае использования в значении серии документа римских цифр, они задаются символами "I", "V", "X", "L", "С", набранными на верхнем регистре латинской клавиатуры.


2.2.15. Реквизит "Дата рождения"

Данный реквизит является условно-обязательным. Может не заполняться для лиц, у которых заполнен реквизит "ИННФЛ". Представляется в формате ДАТА, описанном в п.2 данного приложения.


2.2.16. Реквизит "Адрес постоянного места жительства"

Адрес постоянного места жительства является условно-обязательным реквизитом. Может не заполняться для лиц, у которых заполнен реквизит "ИННФЛ".

Формат представления адреса состоит из элементов адреса, разделенных запятыми:

<код страны>, <индекс>, <код региона>, <район>, <город>, <населенный пункт>, <улица>, <дом>, <корпус>, <квартира>.

При отсутствии в адресе любого (любых) из перечисленных выше адресных элементов соответствующее отсутствующему элементу поле в реквизите не заполняется, но при этом общее количество запятых (девять) в реквизите сохраняется для обеспечения контроля.

Элементы адреса <код страны> и <код региона> представляются кодами из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ), введенного в действие постановлением Госстандарта от 27.12.95 г. N 641, и из справочника N 5, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции, соответственно.

Код страны указывается только для физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации (иностранных граждан). При этом остальные элементы адреса указываются произвольным образом (могут не указываться) и контроль на соблюдение формата "9 запятых" не производится.

Состав элементов в адресе должен соответствовать их составу, принятому при написании почтового адреса. При этом для региональных центров коды регионов могут не указываться. Для районных центров могут не указываться наименования районов. Для городов Москва и Санкт-Петербург, являющихся регионами Российской Федерации, обязательно заполняется элемент <код региона> ("77" или "78" соответственно); в поле <город> наименования МОСКВА Г или САНКТ-ПЕТЕРБУРГ Г не указываются.

Элементы адреса <район>, <город>, <населенный пункт> и <улица> представляются в текстовом виде.

Заполнение указанных полей производится только заглавными русскими буквами и начинается со смысловой части элемента, а затем записывается сокращенное наименование типа элемента, например: город Подольск записывается как ПОДОЛЬСК Г; поселок Победа - ПОБЕДА П; улица Строителей - СТРОИТЕЛЕЙ УЛ; бульвар Мира - МИРА Б-Р и т.п. Перечень сокращенных наименований типов элементов адреса приведен в п.3. Точки в конце сокращений не допускаются.

При заполнении элементов адреса <дом> и <корпус> могут использоваться не только числовые, но и буквенные значения, а также символы "-" и "/" (для обозначения углового дома). Возможные модификации дома (например: "строение", "владение") заполняются в элементе адреса <корпус>.

Примеры возможного представления элемента адреса "дом": 10; 10А; 1020; 10А/11А; 15-25/11А.

Примеры возможного представления элемента адреса "корпус": 11; 11А; СТР1; ВЛД1; ВЛД11-15; 4CTP1; CTP1K4.

Для автоматизированного заполнения элементов адреса <район>, <город>, <населенный пункт>, <улица>, <дом>, <корпус> рекомендуется использовать Классификатор Адресов России (КЛАДР), который можно получить в инспекциях МНС России бесплатно. Использование КЛАДР при формировании файла позволит свести к минимуму количество ошибок в адресной части и облегчит сдачу информации на дискете в инспекцию, поскольку тестирующая программа при приеме данных на МН в инспекции также использует этот классификатор при контроле адресов.


2.2.17. Реквизит "Статус"

Данный реквизит принимает значение, равное "1", для резидента, и значение, равное "2", для нерезидента. Реквизит является обязательным.


2.2.18. Реквизит "Место работы"

Данный реквизит является обязательным. Если доходы получены по основному месту работы, реквизит равен "1"; если не по основному - реквизит равен "2".


2.2.19. Реквизит "Налогооблагаемый период"

Данный реквизит является обязательным. Состоит из 12 символов "0" или "1". Все месяцы, за которые производилось начисление доходов, отмечаются символом "1"; остальные - символом "0".


2.2.20. Реквизит "Виды доходов в налогооблагаемом периоде"

При занесении информации о доходах каждому виду дохода (деятельности) ставится в соответствие группа из 4-х элементов, разделенных запятыми:

<код дохода>, <сумма дохода>, <код скидки>, <сумма скидки>.

Код дохода выбирается из справочника N 2, код скидки (расхода) - из справочника N 3, приведенных в приложении N 9 к настоящей Инструкции. Элементы <сумма дохода> и <сумма скидки> представляются в формате, включающем десятичную точку.

Все элементы являются обязательными. При отсутствии для данного вида дохода скидки (скидка не предусмотрена законодательством или не предоставлена в силу каких-либо причин) элементы <код скидки>, <сумма скидки> представляются в виде "...,0,0.00".

Таблица соответствия кодов применяемых скидок (расходов) кодам доходов приведена в Приложении N 3 к данной Инструкции.

Реквизит может содержать несколько групп, разделенных знаком ";" (точка с запятой).

Не допускается повторение одинакового значения элемента <код дохода> в нескольких группах.

В данном реквизите отражаются данные только по тем видам доходов, для которых значение элемента <сумма дохода> отлично от нуля.


2.2.21. Реквизит "Совокупный доход по месяцам"

Данный реквизит содержит 12 элементов, разделенных знаком "," (запятая).

Все элементы являются обязательными и представляются в формате, включающем десятичную точку. При отсутствии доходов в каком-либо месяце соответствующий элемент должен иметь значение, равное нулю (0.00).


2.2.22 Реквизит "Вычеты"

Реквизит является необязательным.

При представлении информации о вычетах каждому виду вычета ставится в соответствие группа из 2-х элементов, разделенных запятыми:

<код вычета>, <сумма вычета>.

Код вычета выбирается из справочника N 4, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции.

Сумма вычета представляется в формате, включающем десятичную точку.

Данный реквизит может содержать несколько групп, разделенных знаком ";" (точка с запятой).

Не допускается повторение одинакового значения элемента <код вычета> в нескольких группах. В данном реквизите отражаются данные только по тем видам вычетов, для которых значение элемента <сумма вычета> отлично от нуля.


2.2.23. Реквизит "Наименование и адрес нового строительства или приобретения жилья"

Реквизит является условно-обязательным. Заполняется текстовым значением в случае предоставления физическому лицу вычета по строительству или приобретению жилья.


2.2.24. Реквизиты "Общая сумма совокупного годового дохода", "Общая сумма коэффициентов и надбавок", "Общая сумма материальной выгоды" являются условно-обязательными. Обязательно заполняются при условии представления соответствующих данных в реквизите "Виды доходов в налогооблагаемом периоде".


2.2.25. Реквизиты "Облагаемая сумма совокупного годового дохода", "Облагаемая сумма коэффициентов и надбавок", "Облагаемая сумма материальной выгоды" являются условно-обязательными. Обязательно заполняются (даже нулевыми значениями) при наличии данных, отличных от нуля, в соответствующих реквизитах из п.2.2.24.


2.2.26. Реквизиты "Исчисленный налог с совокупного годового дохода", "Удержанный налог с совокупного годового дохода", "Исчисленный налог с суммы коэффициентов и надбавок", "Удержанный налог с суммы коэффициентов и надбавок", "Исчисленный налог с суммы материальной выгоды", "Удержанный налог с суммы материальной выгоды" являются условно-обязательными. Обязательно заполняются для тех реквизитов, описанных в п.2.2.25, значения которых отличны от нуля.


2.2.27. Реквизиты "Сумма налога, переданная на взыскание в ГНИ", "Сумма возврата налога по перерасчету с доходов отчетного года" являются необязательными. При наличии заполняются числовыми данными в соответствии с данными требованиями.


3. Перечень сокращенных наименований типов элементов адреса


Сокращенное
наименование
Полное наименование
АОБЛ АВТОНОМНАЯ ОБЛАСТЬ
АО АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ
АЛ АЛЛЕЯ
АУЛ АУЛ
А/П АЭРОПОРТ
Б/О БАЗА ОТДЫХА
БРИГАДА БРИГАДА
БУГОР БУГОР
БУДКА БУДКА
Б-Р БУЛЬВАР
БУХТА БУХТА
ВАГОН ВАГОН
ВАЛ ВАЛ
ВЛД ВЛАДЕНИЕ
ВОЛ ВОЛОСТЬ
ВЪЕЗД ВЪЕЗД
ВЫСЕЛ ВЫСЕЛКИ(ОК)
ГАРАЖ ГАРАЖ
ГК ГАРАЖНЫЙ КООПЕРАТИВ
Г ГОРОД
ГОРОДОК ГОРОДОК
ДСК ДАЧНО-СТРОИТ. КООПЕРАТИВ
ДП ДАЧНЫЙ ПОСЕЛОК
ДВОР ДВОР(ИКИ)
ДЕПО ДЕПО
Д ДЕРЕВНЯ
ДД ДЕТСКИЙ ДОМ
Д/О ДОМ ОТДЫХА
Д/ИНТЕР ДОМ-ИНТЕРНАТ (ИНТЕРНАТ)
ДОР ДОРОГА
ЕРИК ЕРИК
Ж/Д-ОБП Ж/Д ОБГОННЫЙ ПУНКТ
Ж/Д-ОП Ж/Д ОСТАНОВОЧНЫЙ ПУНКТ
Ж/Д-БУДКА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНАЯ БУДКА
Ж/Д-КАЗАРМ Железнодорожная казарма
Ж/Д-СТ Железнодорожная станция
Ж/Д-РЗД Железнодорожный разъезд
ЖТ ЖИВОТНОВОДЧЕСКАЯ ТОЧКА
З-Д ЗАВОД
ЗАЕЗД ЗАЕЗД
ЗАИМ ЗАИМКА
ЗАСТ ЗАСТАВА
П/Л ПИОНЕРСКИЙ ЛАГЕРЬ
ЗАУЛОК ЗАУЛОК
ЗО ЗОНА ОТДЫХА
И/З ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ЗАСТРОЙКА
КАЗАРМА КАЗАРМА
КАНАЛ КАНАЛ
КАРЬЕР КАРЬЕР
КВ-Л КВАРТАЛ
КМ КИЛОМЕТР
КИШЛАК КИШЛАК
КЛХ КОЛХОЗ
КОЛЬЦО КОЛЬЦО
КОРДОН КОРДОН
КОШАРА КОШАРА
КРАЙ КРАЙ
КП КУРОРТНЫЙ ПОСЕЛОК
ЛЕСН-ВО ЛЕСНИЧЕСТВО
ЛЕСХОЗ ЛЕСХОЗ
ЛИНИЯ ЛИНИЯ
ЛОГ ЛОГ
МАССИВ МАССИВ
МАЯК МАЯК
М МЕСТЕЧКО
М/С МЕТЕОСТАНЦИЯ
МКР МИКРОРАЙОН
МОСТ МОСТ
МО МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ
МЫС МЫС
НАБ НАБЕРЕЖНАЯ
НП НАСЕЛЕННЫЙ ПУНКТ
ОБЛ ОБЛАСТЬ
ОБЩ ОБЩЕЖИТИЕ
ОВРАГ ОВРАГ
ОЗЕРО ОЗЕРО
ОСТРОВ ОСТРОВ
ОТАРА ОТАРА
ОТД ОТДЕЛЕНИЕ
ПАДЬ ПАДЬ
ПАНС ПАНСИОНАТ
ПАРК ПАРК
ПЕРЕЕЗД ПЕРЕЕЗД
ПЕР ПЕРЕУЛОК
ПИКЕТ ПИКЕТ
РЫНОК РЫНОК
ПИТ ПИТОМНИК
П/Р ПЛАНИРОВОЧНЫЙ РАЙОН
ПЛАТФ ПЛАТФОРМА
П/СВХ ПЛОДООВОЩНОЙ СОВХОЗ
ПЛ-КА ПЛОЩАДКА
ПЛ ПЛОЩАДЬ
ПХ ПОДСОБНОЕ ХОЗЯЙСТВО
ПОДСТ ПОДСТАНЦИЯ
ПОДЪЕМ ПОДЪЕМ
ПОЙМА ПОЙМА
ПОЛЕ ПОЛЕ
П-ОВ ПОЛУОСТРОВ
П/СТАНОК ПОЛУСТАНОК
ПОРТ ПОРТ
П ПОСЕЛОК
ПГТ ПОСЕЛОК ГОРОДСКОГО ТИПА
ПЗ ПОСЕЛОК ЗАВОДСКОЙ
П/СТ ПОСЕЛОК ПРИ СТАНЦИИ
ПОСТ ПОСТ
ПОЧИНОК ПОЧИНОК
П/О ПОЧТОВОЕ ОТДЕЛЕНИЕ
ПРИИСК ПРИИСК
ПР ПРОЕЗД
ПРОСЕК ПРОСЕК
ПРОСЕЛОК ПРОСЕЛОК
ПР-КТ ПРОСПЕКТ
ПРОУЛОК ПРОУЛОК
ПРОФ ПРОФИЛАКТОРИЙ
ПУТЬ ПУТЬ
РП РАБОЧИЙ ПОСЕЛОК
РАЗРЕЗ РАЗРЕЗ
РЗД РАЗЪЕЗД
Р-Н РАЙОН
РЕКА РЕКА
РЕМБАЗА РЕМОНТНАЯ БАЗА
РЕСП РЕСПУБЛИКА
РЕЧКА РЕЧКА
РОВ РОВ
РУДНИК РУДНИК
РЯД РЯД
САД САД
СДТ САДОВОДЧЕСКОЕ ТОВАРИЩЕСТВО
САН САНАТОРИЙ
САН-ПРОФ САНАТОРИЙ-ПРОФИЛАКТОРИЙ
С СЕЛО
СКВЕР СКВЕР
СЛ СЛОБОДА
СВХ СОВХОЗ
СООРУЖ СООРУЖЕНИЕ
СПУСК СПУСК
СТАДИОН СТАДИОН
СТ-ЦА СТАНИЦА
СТ СТАНЦИЯ
СТОРОЖКА СТОРОЖКА
СТР СТРОЕНИЕ
СЪЕЗД СЪЕЗД
ТЕР ТЕРРИТОРИЯ
РЯДЫ ТОРГОВЫЕ РЯДЫ
ТРАКТ ТРАКТ
ТУП ТУПИК
Т/Б ТУРИСТИЧЕСКАЯ БАЗА
УЛ УЛИЦА
У УЛУС
УР-ЩЕ УРОЧИЩЕ
УСАДЬБА УСАДЬБА
УЧ-К УЧАСТОК
УЧХОЗ УЧЕБНОЕ ХОЗЯЙСТВО
ФАКТОРИЯ ФАКТОРИЯ
ФЕРМА ФЕРМА
Х-ВО ХОЗЯЙСТВО
Х ХУТОР
ЦУ ПХ ЦЕНТР. УСАДЬБА ПОДС. ХОЗЯЙСТВА
ЦУ ЦЕНТРАЛЬНАЯ УСАДЬБА
ЦУ СВХ ЦЕНТРАЛЬНАЯ УСАДЬБА СОВХОЗА
ЦУ ТОО ЦЕНТРАЛЬНАЯ УСАДЬБА ТОО
ЦО ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
ШАХТА ШАХТА
Ш ШОССЕ

4. Шаблоны для ввода реквизита "Серия и номер"
документа, удостоверяющего личность


Код Наименование документа Шаблон серии, номера
01 Паспорт гражданина СССР R-ББ 999999
02 Загранпаспорт гражданина СССР 99 0999999
03 Свидетельство о рождении R-ББ 999999
04 Удостоверение личности офицера ББ 999999
05 Справка об освобождении из места лишения
свободы
SSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSS
06 Паспорт Минморфлота ББ 999999
07 Военный билет солдата (матроса,
сержанта, старшины)
ББ 0999999
09 Дипломатический паспорт гражданина РФ 99 9999999
10 Иностранный паспорт SSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSS
11 Свидетельство о регистрации ходатайства
о признании иммигранта беженцем
SSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSS
12 Вид на жительство SSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSS
13 Удостоверение беженца в РФ SSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSS
14 Временное удостоверение личности
гражданина РФ
SSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSS
21 Паспорт гражданина РФ 99 99 999999
22 Загранпаспорт гражданина РФ 99 9999999
26 Паспорт моряка ББ 0999999
27 Военный билет офицера запаса ББ 0999999
91 Иные документы, выдаваемые органами МВД SSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSS

Примечания к таблице


В графе "Шаблон серии, номера" приведены данные для контроля значения серии, номера документа.

Шаблон состоит из символов "R", "Б", "9", "0", "S", "-" (тире) и " " (пробел).

Используются следующие обозначения:

R - на месте одного символа R располагается целиком римское число, заданное символами "I", "V", "X", "L", "С", набранными на верхнем регистре латинской клавиатуры; возможно представление римских чисел с помощью символов "1", "У", "X", "Л", "С" соответственно, набранных на верхнем регистре русской клавиатуры;

9 - любая десятичная цифра (обязательная);

0 - любая десятичная цифра (необязательная, может отсутствовать);

Б - любая русская заглавная буква;

S- символ не контролируется (может содержать любую букву, цифру или вообще отсутствовать);

"-" (тире) - указывает на обязательное присутствие данного символа в контролируемом значении.

Пробелы используются для разделения групп символов, а также вместо знаков "N" или "N" для разделения серии и номера документа.

Число пробелов между значащими символами в контролируемом значении не должно превышать пяти.


5. Пример представления информации о доходах на магнитном носителе


ИдФайл:7707083861**38170100120010225115740
ТипИнф:ДОХОД2000
ГНИ:3817
НаимОтпр:САТУРН ООО
ТелОтпр:315-95-17
ФИООтпр:ЖУКОВ КОНСТАНТИН МИХАЙЛОВИЧ
КолДок:123
СлужИнф:ФЗ-99,версия 2.1 от 01.11.1999
@@@
ИдДок:7707083861**381701001200000000001
ДатаДок:11.01.2001
ФИО:ИВАНОВ-КРАМСКОЙ,ИВАН,ИВАНОВИЧ
УдЛичн:01,ХIV-ММ 123456
ДатаРожд:11.11.1955
АдрМЖ:,665770,38,,УСТЬ-ИЛИМСК Г,,ЛЕСНАЯ УЛ,36,,1
СтатусФЛ:1
МестоДох: 1
ПериодДох: 111111111111
ДоходВид:0200,30000.00,0,0.00;3100,2000.00,02,1001.88;6001,24000.00,0,0
.00
ДоходМес:5498.12,4500.00,4500.00,4500.00,4500.00,4500.00,4500.00,4500.0
0,4500.00, 4500.00, 4500.00,4500.00
Вычет:10,320.00;11,240.00;22,333.96;21,333.96;30,333.96;31,333.96;42,50
000.00
Жилье:КВАРТИРА;665770,Г УСТЬ-ИЛИМСК,ПР-КТ МИРА,Д 125,КВ 15
СГДСумм:32000.00
ОблСумм:0.00
НадСумм:24000.00
НадОбл:3102.00
НИНадОбл:372
НУНадОбл:372
@@@
ИдДок:7707083861**381701001200000000002
ДатаДок:11.01.2001
ИННФЛ:230400436974
ГНИФЛ:2304
ФИО:МОРГУН,ОЛЬГА,АЛЕКСЕЕВНА
СтатусФЛ: 1
МестоДох:2
ПериодДох:000000111111
ДоходВид:2100,20000.00,0,0.00
ДоходМес:0.00,0.00,0.00,0.00,0.00,0.00,0.00,0.00,0.00,0.00,0.00,
20000.00
Вычет: 10,200.00
СГДСумм:20000.00
ОблСумм: 19800.00
НИОблСумм:2376
НУОблСумм:2376
@@@
...
ИдДок:7707083861**381701001200000000123
ДатаДок:11.01.2001
ФИО:НАСЫРОВ,КОРИМ,СОЛТАН ОГЛЫ
УдЛичн:21,11 22 333333
ДатаРожд:11.11.1955
АдрМЖ:,665770,38,,УСТЬ-ИЛИМСК Г,,МОЛОДЕЖНАЯ УЛ,32,,15
СтатусФЛ:1
Место Дох :1
ПериодДох:111111111111
ДоходВид:0200,30000.00,0,0.00;3200,2000.00,02,1001.88
ДоходМес:3498.12,2500.00,0.00,0.00,7500.00,2500.00,2500.00,0.00,0.00,
0.00,10000.00,2500.00
Вычет: 10,320.00;22,667.92;21,500.94;30,500.94;31,667.92
СГДСумм:32000.00
ОблСумм:28340.00
НИОблСумм:3401
НУОблСумм:3401
@@@.
===

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 6 (в редакции приказа Госналогслужбы РФ от 15 июня 1998 г. N БФ-3-08/125) приложение N 10 к настоящей Инструкции считается приложением N 15


Приложение N 15
к инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N 35


Перечень утративших силу нормативных актов, изданных
Государственной налоговой службой Российской Федерации


1. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20.03.92 N 8 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

2. Изменения и дополнения N 1 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20.03.92 N 8 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 27.08.92, зарегистрированные Минюстом России 15.09.92 N 63.

3. Изменения и дополнения N 2 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20.03.92 N 8 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", зарегистрированные Минюстом России 05.04.93 N 217.

4. Изменения и дополнения N 3 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20.03.92 N 8 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", от 09.04.93, зарегистрированные Минюстом России 14.04.93 N 223.

5. Изменения и дополнения N 4 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20.03.92 N 8 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 09.12.94, зарегистрированные Минюстом России 21.12.94 N 756.

6. Изменения и дополнения N 5 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20.03.92 N 8 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 09.12.94, зарегистрированные Минюстом России 16.12.94 N 748.

7. Изменения и дополнения N 6 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20.03.92 г. N 8 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", зарегистрированные Минюстом России 27.03.95 N 818.

8. Письмо Госналогслужбы России от 23.03.93 N ВГ-4-03/37н "О постановке на учет нотариусов, занимающихся частной практикой", зарегистрированное Минюстом России 29.03.93 N 196.

9. Письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 11.06.93 NN ЮУ-4-06/88н, 04-06-01 "О порядке налогообложения грантов, получаемых от иностранных благотворительных организаций", зарегистрированное Минюстом России 21.06.93 N 282 - в части подоходного налога с физических лиц.

10. Письмо Госналогслужбы России от 10.09.93 N НП-4-03/140н "О налогообложении доходов, получаемых по совместительству сотрудниками органов внутренних дел", зарегистрированное Минюстом России 09.11.93 N 391.

11. Раздел I "Вопросы налогообложения доходов физических лиц" приложения к письму Госналогслужбы России от 28.09.93 N НП-6-03/333 "Об отдельных вопросах налогообложения физических лиц".

12. Письмо Госналогслужбы России от 11.11.93 N НП-4-06/183н "О порядке обложения подоходным налогом доходов должностных лиц таможенных органов", зарегистрированное Минюстом России 19.11.93 N 402.

13. Письмо Госналогслужбы России от 17.11.93 N ЮБ-4-03/186н "О порядке применения подпункта "с" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", зарегистрированное Минюстом России 22.11.93 N 404.

14. Письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 23.11.93 N ЮБ-4-03/189н; 22.11.93 N 4-4-01 "Об оплате предприятиями, учреждениями и организациями услуг банков и отделений связи по перечислению заработной платы работникам", зарегистрированное Минюстом России 03.12.93 N 418 - в части подоходного налога с физических лиц.

15. Письмо Госналогслужбы России от 27.12.93 N ЮБ-4-03/204н "О порядке применения Указа Президента Российской Федерации "О регулировании некоторых вопросов налогообложения физических лиц", зарегистрированное Минюстом России 30.12.93 N 446.

16. Письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 12.04.94 NN ЮБ-4-03/50н; 42 "О порядке включения в совокупный годовой доход стоимости путевок на лечение и отдых", зарегистрированное Минюстом России 05.05.94 N 556.

17. Письмо Минфина России и Госналогслужбы России от 19.04.94 NN 48; 03-3-03 "О порядке представления представительствами иностранных юридических лиц налоговым органам сведений о суммах, выплаченных физическим лицам за истекший период", зарегистрированное Минюстом России 26.04.94 N 551.

18. Письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 25.05.94 N ЮБ-4-03/66н "О внесении изменений в письмо Госналогслужбы России от 28.09.93 N НП-6-03/333", зарегистрированное Минюстом России 02.06.94 N 591.

19. Телеграмма Госналогслужбы России от 07.12.92 N ИЛ-4-03/82н о неприменении последнего абзаца Изменений и дополнений N 1 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20.03.92 N 8 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 27.08.92, зарегистрированная Минюстом России 10.12.92 N 100.

20. Телеграмма Госналогслужбы России от 08.12.93 N ЮБ-4-03/197н о порядке исчисления налогов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного с 1 декабря т.г., зарегистрированная Минюстом России 15.12.93 N 430.



------------------------------------------------------------

* Примечание: филиалы и другие обособленные подразделения определяются в соответствии со ст.55 Гражданского кодекса Российской Федерации.

** Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по рыночному курсу Центрального банка России на день получения дохода. В случае, если плательщик налога испытывает затруднение в заполнении настоящей графы, ее заполнение производится налоговым органом.

*** К этой категории относятся те иностранные лица или лица без гражданства, которые находились в Российской Федерации в общей сложности не более 183 дней в отчетном календарном году.



Инструкция Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"


Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 июля 1995 г.

Регистрационный N 911


Настоящая Инструкция вступает в силу со дня ее официального опубликования


Текст инструкции опубликован в газете "Экономика и жизнь", 1995 г., N 30, 31, 32, в "Финансовой газете", 1995 г., N 35, 37, 38, 43, 44, в газете "Российские вести" от 7, 14, 21 сентября 1995 г. N 169, 174, 179, в Ведомственном приложении к "Российской газете" от 9, 23 сентября 1995 г., от 7 октября 1995 г., в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 22 января 1998 г. N 2, в журнале "Экспресс-Закон", март 1998 г., N 9, 10, май 1998 г., N 20, 21, в "Финансовой газете", июнь, июль 2000 г., N 22, 23, 24, 25, 26, 27, в журнале "Российский Налоговый курьер", 2000 г., N 7, в журнале "Российский Налоговый курьер", вкладка "Документы по налогообложению", 2000 г., N 8, в журнале "Экспресс-Закон", июль 2000 г., N 27-28


Настоящая Инструкция фактически прекратила действие

Закон РФ от 7 декабря 1991 года N 1998-I "О подоходном налоге с физических лиц", на основании которого издана настоящая Инструкция, утратил силу с 1 января 2001 г., за исключением части третьей статьи 12 в части продажи ценных бумаг, которая утрачивает силу с 1 января 2002 года


Решение Верховного Суда РФ от 29 октября 1998 г. N ГКПИ 98-372 абзац 22 подпункта "в" пункта 14 настоящей инструкции признан недействительным (незаконным)


В настоящий документ внесены изменения следующими документами:


Изменения и дополнения N 9 от 4 апреля 2000 г.

Изменения вступают в силу в порядке, установленном в пункте 10 названных Изменений и дополнений


Изменения и дополнения N 8 от 28 апреля 1999 г.

Изменения вступают в силу в порядке, установленном в пункте 24 названных Изменений и дополнений


Изменения и дополнения N 7 от 23 сентября 1998 г.

Изменения вступают в силу с 1 января 1999 г.


Изменения и дополнения N 6 от 26 февраля 1998 г. (в редакции приказа Госналогслужбы РФ от 15 июня 1998 г. N БФ-3-08/125)

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования приказа Госналогслужбы РФ от 15 июня 1998 г. N БФ-3-08/125


Изменения и дополнения N 6 от 26 февраля 1998 г.

Изменения вступают в силу в порядке, установленном в разделе III названных Изменений и дополнений


Изменения и дополнения N 5 от 8 декабря 1997 г.

Изменения вступают в силу в порядке, установленном в разделе III названных Изменений и дополнений


Изменения и дополнения N 4 от 27 марта 1997 г.

Изменения распространяются на отношения, возникшие из сделок, совершенных с 22 января 1997 г.


Изменения и дополнения N 3 от 11 июля 1996 г.

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названных Изменений и дополнений


Изменения и дополнения N 2 от 2 апреля 1996 г.

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названных Изменений и дополнений


Изменения и дополнения N 1 от 1 сентября 1995 г.

Изменения применяются с 7 августа 1995 г.



Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.