Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 июня 1999 г. N 11-14/17391 "О порядке введения на территории города Москвы налога с продаж" (с изменениями и дополнениями) (прекратило действие)

Информация об изменениях:

Письмом Управления МНС по г. Москве от 24 октября 2000 г. N 02-14/45201 в настоящее письмо внесены изменения

См. текст письма в предыдущей редакции


Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 июня 1999 г. N 11-14/17391
"О порядке введения на территории города Москвы налога с продаж"

С изменениями и дополнениями от:

30 июня, 2 августа 1999 г., 23 марта, 13 июля, 24 октября, 21 ноября 2000 г., 1 июня 2001 г.

ГАРАНТ:

Настоящее письмо фактически прекратило действие

С 1 января 2002 г. исчисление и уплата налога с продаж осуществляется в соответствии с главой 27 Налогового кодекса РФ и Законом г. Москвы от 9 ноября 2001 г. N 57 "О налоге с продаж"


Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Москве сообщает, что в соответствии с Законом города Москвы от 19.05.99 N 15 "О введении в действие Закона города Москвы от 17 марта 1999 года N 14 "О налоге с продаж"* с 1 июля 1999 года все организации, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), реализующие товары (работы, услуги) на территории города Москвы за наличный расчет, являются плательщиками налога с продаж.

ГАРАНТ:

Письмом Управления МНС по г. Москве от 23 марта 2000 г. N 02-14/10266 действие настоящего письма в части не признания в качестве плательщиков налога с продаж индивидуальных предпринимателей при расчетах с организациями в безналичной форме признано утратившим силу

Изменения вступают в силу с 1 апреля 2000 г.


Не являются плательщиками налога с продаж организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", а также организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", а также организации и индивидуальные предприниматели при расчетах между собой в безналичной форме или в порядке обмена товарами (работами, услугами).

Плательщиками налога с продаж при реализации товаров (продукции, работ, услуг) за наличный расчет будут являться лица, непосредственно получающие наличные денежные средства от покупателя (заказчика), в том числе организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) по договорам комиссии, поручения и агентскому договору.

Например, если согласно условиям договора комиссии реализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, т.е. наличные денежные средства поступают в кассу комиссионера, то налог с продаж должен взиматься с покупателей комиссионером и уплачиваться им в бюджет в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации, на территории которого действует данный налог и осуществляется продажа товара. При этом налог взимается комиссионером с покупателей, исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера как наличными денежными средствами, так и безналичными налог с продаж не уплачивает.

В бухгалтерском учете комиссионера операции по начислению налога с продаж отражаются в следующем порядке.

Сумма, подлежащая оплате за товары покупателями с учетом налога с продаж, отражается комиссионером по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетом 50 "Касса". Начисление налога с продаж отражается по кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет комиссионером, списывается с дебета счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" в кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с продаж". Сумма налога с продаж, подлежащая перечислению в бюджет, отражается по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет".

В случае, если согласно условиям договора комиссии комиссионер не участвует в расчетах за товар и реализация товаров покупателям производится комитентом, то налог с продаж должен взиматься с покупателей комитентом и уплачиваться им в бюджет. При этом налог взимается комитентом с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Сумма налога с продаж, начисленная в этом случае комитентом, отражается по кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", субсчет "Налог с продаж" и дебету счета 50 "Касса". Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет комитентом, списывается с дебета счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" в кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом". Сумма налога с продаж, перечисленная в бюджет, отражается по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет".

При получении комиссионером вознаграждения от комитента наличными денежными средствами налог с продаж уплачивается в общеустановленном порядке.

Аналогичный вышеназванному порядок расчетов по налогу с продаж действует и по операциям, проводимым по договорам поручения и агентским договорам.

При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора доверительного управления плательщиком налога с продаж будет являться доверительный управляющий.

При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) плательщиком налога с продаж будет являться лицо, которому поручено ведение дел и бухгалтерского учета общего имущества товарищей.

При реализации товаров наложенным платежом плательщиком налога с продаж будут являться почтовые отделения связи по месту получения товара покупателем, со всей стоимости товара, включая почтовые услуги.

В соответствии с Законом города Москвы объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

К продаже за наличный расчет приравнивается также продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), включая выдачу натуральных продуктов в счет причитающихся выплат работникам организаций и лицам, работающим по найму у индивидуальных предпринимателей.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). При этом, для целей обложения налогом с продаж, факт реализации считается совершенным только в момент поступления наличных денежных средств в оплату за реализованные товары (работы, услуги), а в случае передачи товаров (работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) - в момент перехода права владения, пользования и распоряжения поступившими в обмен товарами (работами, услугами).

Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении имущества, включаются в его стоимость и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки производства и обращения в том случае, когда использование этого имущества связано с процессом производства и реализации.

Сумма налога с продаж, не полученная с покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом с продаж не облагаются.

Начисление налога с продаж в бухгалтерском учете происходит по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с продаж" независимо от учетной политики (по отгрузке или оплате) при выполнении двух условий:

1. Право владения, пользования и распоряжения по отгруженным товарам, выполненным работам и оказанным услугам перешло от продавца (поставщика) к покупателю (заказчику);

2. В оплату за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги поступили наличные денежные средства.

Следовательно, с товаров (работ, услуг), отгруженных до 1 июля 1999 года, расчеты по которым произведены после 1 июля 1999 года в наличной денежной форме, налог с продаж не взимается. В случае, если аванс получен наличными денежными средствами до 1 июля 1999 года, а товар отгружен (выполнена работа, оказана услуга) после 1 июля 1999 года и окончательный расчет произведен наличными денежными средствами также после 1 июля 1999 года, то обложению налогом с продаж подлежит только та часть стоимости товара (работы, услуги), которая оплачена наличными денежными средствами после 1 июля 1999 года.

Первый авансовый взнос налога с продаж за 3 квартал 1999 года производится организациями не позднее 15 июля 1999 года на основании данных бухгалтерского учета и отчетности об объеме реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) за июнь 1999 года и ставки налога.

Цены на остатки товаров, не реализованных по состоянию на 1 июля 1999 года, подлежат обязательному пересчету с учетом введения налога с продаж. Пересчет цен возможен в двух вариантах:

- увеличение цены товаров на сумму налога с продаж (дооценка), с выделением суммы налога с продаж в первичных бухгалтерских документах;

- если организация считает необходимым не увеличивать цену товаров, то она может произвести уценку товаров на необходимую ей сумму за счет уменьшения своей торговой надбавки с последующим выделением налога с продаж в первичных бухгалтерских документах.

Для проведения дооценки (уценки) организации проводят инвентаризацию товарных запасов. Однако, если система учета товарно-материальных ценностей, действующая в организации, позволяет произвести дооценку (уценку) без проведения инвентаризации, то инвентаризация может не проводиться, а соответствующие изменения вносятся в первичные бухгалтерские документы по учету товарно-материальных ценностей.

При применении льгот по налогу с продаж следует исходить из того, что все товары (работы, услуги), реализованные за наличный расчет и не поименованные в пунктах 3 и 4 статьи 2 Закона города Москвы "О налоге с продаж", подлежат обязательному обложению налогом с продаж.

Отнесение групп товаров, стоимость которых не является объектом обложения налогом с продаж, за исключением ряда товаров, перечень которых приведен в приложениях к Инструкции, производится в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, издательство стандартов 1994 года, введенным в действие Постановлением Госстандарта России от 30.12.93 N 301 с 1 июля 1994 года. Коды услуг даны в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163 (с изменениями от 11.09.95).

Организации, производящие товары (продукцию) из отдельных компонентов, стоимость которых освобождена от налога с продаж (например борщ, включающий такие компоненты, как капуста, свекла, лук репчатый и др., освобожденные от уплаты налога), являются плательщиками налога с продаж со всей стоимости изготовленной ими продукции, в том числе включающей компоненты, освобожденные от уплаты налога с продаж, если полученная в результате переработки продукция не поименована как отдельный вид в перечне товаров, освобожденных от уплаты налога с продаж.

Законом города Москвы предусмотрена льгота при реализации ряда товаров отечественного производства (мыло туалетное и хозяйственное, порошок стиральный). При применении данной льготы следует иметь в виду, что к продукции отечественного производства относится продукция, производимая отечественными производителями, собственниками которой они являются, в том числе производимая с использованием торговой марки и по лицензиям иностранных компаний.

Налогооблагаемой базой по налогу на пользователей автодорог и налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы для предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торговых), является выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). В связи с вступлением в силу Закона города Москвы от 17 марта 1999 года N 14 "О налоге с продаж" организации при исчислении налога на пользователей автодорог и налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы исключают из выручки, отражаемой по счету 46, сумму налога с продаж.

Заготовительные, снабженческо-сбытовые и торговые организации исчисляют налог на пользователей автодорог и налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы с суммы разницы между продажной (за вычетом налога с продаж) и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Сумма налога на добавленную стоимость определяется исходя из применяемой ставки и стоимости реализованных товаров (работ, услуг) без налога с продаж.

В связи с введением в действие Закона города Москвы от 17 марта 1999 года N 14 "О налоге с продаж" с 1 июля 1999 года на территории города Москвы не взимаются:

- сбор на нужды образовательных учреждений, введенный Законом города Москвы от 16 марта 1994 года N 7-27 "О сборе на нужды образовательных учреждений, взимаемом с юридических лиц" (в редакции Законов города Москвы от 31 мая 1995 года N 10, от 29 мая 1996 года N 16, от 4 июня 1997 года N 15 и от 15 июля 1998 года N 15);

- налог на перепродажу автотранспортных средств, введенный решением Малого Совета Московского городского Совета народных депутатов от 28 июня 1993 года "Об установлении налога на перепродажу автотранспортных средств".

Приложение: Инструкция Управления МНС России по г.Москве от 23.06.99 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж" на 21 листе.


Заместитель руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга

А.А. Глинкин


------------------------------

* Опубликованы "Тверская, 13", N 22 (27 мая - 2 июня), 1999.


Инструкция
Управления МНС по г. Москве от 23 июня 1999 г. N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж"

С изменениями и дополнениями от:

30 июня, 2 августа 1999 г., 13 июля, 21 ноября 2000 г., 1 июня 2001 г.


Настоящая Инструкция издана на основании части первой Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ, Федерального закона от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", Федерального закона от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", Федерального закона от 31 июля 1998 года N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Закона города Москвы от 17 марта 1999 года N 14 "О налоге с продаж" и в соответствии с Законом города Москвы от 19 мая 1999 года N 15 "О введении в действие Закона города Москвы от 17 марта 1999 года N 14 "О налоге с продаж", вводится в действие с 1 июля 1999 года.


1. Понятия и термины, используемые в настоящей Инструкции


Для целей настоящей Инструкции используются следующие понятия:

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы;

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем - передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией, - и обмен товарами, работами или услугами.


2. Плательщики налога


2.1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) признаются:

- российские организации, местом нахождения которых (местом их государственной регистрации) является территория субъекта Российской Федерации - г. Москвы, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) за наличный расчет на территории г. Москвы;

- российские организации, местом нахождения которых (местом их государственной регистрации) является территория иных субъектов Российской Федерации, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) за наличный расчет на территории г. Москвы через свое обособленное подразделение, соответствующее определению, данному статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации;

- иностранные организации, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) за наличный расчет на территории г. Москвы;

- индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) за наличный расчет на территории г. Москвы.

2.2. Не являются плательщиками налога с продаж организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", а также организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".


3. Объект налогообложения


3.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

Оптовая реализация товаров (работ, услуг) - это деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг промышленным, коммерческим, учрежденческим или профессиональным пользователям или другим оптовым или розничным предприятиям (торговцам).

Реализация товаров (работ, услуг) в розницу - это деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг для личного потребления или домашнего использования.

К продаже за наличный расчет приравниваются:

- продажа товаров (работ, услуг) с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов, перечисления средств со счетов в банках по поручению физических лиц, по расчетным чекам банков, а также продажа товаров (продукции) с проведением расчетов через операционную кассу вне кассового узла кредитной организации, расположенную в организации (в т.ч. в организации торговли);

ГАРАНТ:

Письмом Управления МНС по г. Москве от 1 июня 2001 г. N 06-03/9/24222 часть вторая последнего абзаца пункта 3.1 настоящей Инструкции, приравнивающая выдачу натуральных продуктов в счет причитающейся заработной платы к реализации за наличный расчет, до внесения изменений в Инструкцию, признана на подлежащей применению


- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), включая выдачу натуральных продуктов в счет причитающихся выплат работникам организаций и лицам, работающим по найму у индивидуальных предпринимателей.

3.2. Товаром для целей настоящей Инструкции признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

3.3. В соответствии с настоящей Инструкцией объектом налогообложения считаются: стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ", а также других товаров и услуг, за исключением поименованных в пунктах 3.4 и 3.5 настоящей Инструкции.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 4 от 21 ноября 2000 г. в пункт 3.4 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


3.4. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные, бараночные, пироги, пирожки, пончики), коды 91 1006 - 91 1009, 91 1300 - 91 1985*;

- молока и молокопродуктов (включая масло животное, сметану, сыры), коды товаров 92 2001 - 92 2300, 92 2301 (кроме смесей для мороженого), 92 2302 - 92 2322, 92 2340 - 92 2711, 92 2714 - 92 2721, 92 2810 - 92 2825, 92 2840 - 92 2847, 92 2870 - 922882, 92 2890 - 92 2892, 92 2912 - 92 2950, 98 1112, 98 1212, 98 1512, 98 1712, 98 1912, 98 3112, 98 3122, 98 3132, 98 3142, 98 3152, 98 3712, 98 3722, 98 3732, 98 3742, 98 3912, 98 3922, 98 3932, 98 3952, 98 5112, 98 5212, 98 5912, 98 6112, 98 6712, 98 6722, 98 6932, 98 9212, 98 9412, 98 9610 - 98 9616;

- масла растительного (включая подсолнечное, льняное, конопляное, хлопковое, горчичное, кукурузное, соевое, арахисовое, оливковое), коды товаров 91 4011 - 91 4015, 91 4017 - 91 4021, 91 4024 - 91 4113, 91 4115, 91 4121 - 91 4123, 91 4131, 91 4136 - 91 4137, 91 4143, 91 4146 - 91 4148, 91 4162, 91 4164, 91 4190 - 91 4196*;

- маргарина, коды товаров 91 4204 - 91 4213*;

- круп (включая толокно, овсяные хлопья "Геркулес"), коды товаров 91 9604 - 91 9605, 92 9051 - 92 9070, 92 9400 - 92 9498*;

- сахара (включая сахар-сырец), коды товаров 91 1001 - 91 1002, 91 1100 - 91 1112, 91 1120 - 91 1123, 91 1130 - 91 1143, 91 1190 - 91 1191*;

- соли, коды товаров 91 9011 - 91 9013, 91 9201 - 91 9244, 91 9270 - 91 9273*;

- картофеля, коды товаров 91 6651, 91 6652, 91 6661, 91 6662, 97 3110 - 97 3112, 97 3931*;

- продуктов детского и диабетического питания (включая консервы плодоовощные, фруктовые для детского питания; кондитерские диабетические изделия, консервы плодоовощные, фруктовые диабетические), коды товаров 91 0014, 91 6011 - 91 6014, 91 6160 - 91 6164, 91 6201 - 91 6202, 91 6218, из 91 6301 (для детского питания), 91 6302, 91 6361 - 91 6363, 91 6365, 91 9701 - 91 9703, 91 9710 - 91 9714, 91 9723 - 91 9724, 92 1701; кроме того, продукты детского и диабетического питания по кодам 91 1009, 92 2006, 92 2340 - 92 2342, 92 2940 - 92 2950, которые указаны в группе "хлеб и хлебобулочные изделия", "молоко и молокопродукты";

- детской одежды и обуви (по перечню, приведенному в приложении N 4);

- протезно-ортопедических изделий, коды товаров 93 9600 - 93 9697, 93 9700 - 93 9797*;

- лекарств;

Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам отечественного производства, производимым организациями (предприятиями) независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, и зарубежного производства, получившим регистрационное удостоверение Министерства здравоохранения Российской Федерации и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств (за исключением лечебно - профилактических средств питания и биологически активных пищевых добавок, лечебно - профилактических косметических и стоматологических средств), а также по лекарственным средствам, изготовленным в аптечных учреждениях по рецептам врачей на основе лекарственных средств, зарегистрированных в Российской Федерации.

- жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях, коды услуг 040000 - 042410 (за исключением услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц)**;

В жилищно-коммунальные услуги не включаются:

услуги, не входящие в стоимость номера гостиницы: по предоставлению напрокат телевизора, холодильника, чайника, посуды, пользованию утюгом и другой бытовой техникой, вызову такси, приготовлению и доставке в номер чая, сигарет, воды и т.п., услуги по мелкому ремонту одежды, обуви, чистке обуви и т.п. услуги, учитываемые в составе бытовых услуг;

размер средств предприятий и организаций по содержанию жилищного фонда;

стоимость проживания экскурсантов в гостиницах и общежитиях, включенная в стоимость путевок на туристские маршруты и экскурсионное обслуживание;

размер средств, поступивших от предприятий за электроэнергию, тепловую энергию, воду, газ, используемые на производственно-технологические цели, услуги канализации и санитарной очистки по обслуживанию территорий и коммуникаций этих предприятий;

- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов, коды услуг 050000 - 053409**;

ГАРАНТ:

См. письмо Управления МНС по г. Москве от 3 мая 2000 г. N 02-11/17939


- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

В соответствии со статьей 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. К недвижимым вещам (недвижимому имуществу) относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

В соответствии со статьей 142 Гражданского кодекса Российской Федерации ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности. В случаях, предусмотренных законом или в установленном им порядке, для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, достаточно доказательств их закрепления в специальном реестре (обычном или компьютеризированном).

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

В соответствии с пунктом 11 Правил организации пассажирских перевозок на автомобильном транспорте, утвержденных приказом министра автомобильного транспорта РСФСР от 31.12.81 N 200, к пригородным автомобильным маршрутам относятся маршруты, проходящие за пределы черты города на расстояние до 50 км включительно.

В соответствии с терминами, применяемыми в Правилах технической эксплуатации железных дорог Российской Федерации, утвержденных министром путей сообщения Российской Федерации 26.04.93, к перевозкам в пригородном сообщении относятся перевозки пассажиров пассажирскими поездами на расстояние до 150 км.

В соответствии с параграфом 4 раздела I Правил перевозок пассажиров и багажа, утвержденных и введенных в действие с 01.01.78 приказом министра речного флота РСФСР от 30.12.77 N 178, транспортные пригородные линии - это линии протяженностью до 100 км, а при обслуживании этих линий скоростными судами - до 150 км, соединяющие город и тяготеющие к нему населенные пункты, а также зоны коллективных садов, дачных поселков и места массового отдыха, расположенные на водных путях.

- услуг, предоставляемых кредитными организациями, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию;

К услугам, предоставляемым кредитными организациями в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, относится следующее:

- привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

- открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, а также другие операции с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации (в т.ч. купля - продажа мерных слитков и монет из драгоценных металлов);

- выдача банковских гарантий;

- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов);

- услуги, предоставляемые в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг (на основании лицензии, выданной Центральным банком России);

- другие виды услуг, предоставляемые кредитными организациями в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

- услуг, предоставляемых страховщиками, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию;

В соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 31.12.97 N 157-ФЗ) лицензии выдаются на осуществление добровольного и обязательного личного страхования, имущественного страхования и страхования ответственности, а также перестрахования, если предметом деятельности страховщика является исключительно перестрахование.

- услуг, предоставляемых негосударственными пенсионными фондами, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию;

В соответствии с Положением "О лицензировании деятельности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов", утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 7 августа 1995 года N 792, под деятельностью негосударственного пенсионного фонда понимается некоммерческая деятельность по формированию активов путем привлечения добровольных целевых денежных взносов юридических и физических лиц, передаче этих средств компании по управлению активами негосударственных пенсионных фондов (далее именуется - компания), осуществлению пожизненно или в течение длительного периода регулярных выплат гражданам в денежной форме, а также других действий по выполнению обязательств перед гражданами.

- услуг, предоставляемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию;

В соответствии со статьей 39 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" все виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, указанные в главе 2 данного Закона, осуществляются на основании специального разрешения - лицензии, выдаваемой Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг или уполномоченными ею органами на основании генеральной лицензии.

Лицензирование брокерской деятельности, дилерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами, деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, депозитарной деятельности, клиринговой деятельности осуществляется в соответствии с Положением о лицензировании различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации, утвержденным постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 23 ноября 1998 года N 50. Лицензирование деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг осуществляется в соответствии с Положением о лицензировании деятельности по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг, утвержденным постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 19 июня 1998 г. N 24.

ГАРАНТ:

Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 18 июля 2001 г. N 14 установлено, что лицензирование деятельности по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг осуществляется в соответствии с Порядком лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг РФ, утвержденным постановлением ФКЦБ РФ от 15 августа 2000 г. N 10


- услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

- ритуальных услуг (коды услуг 019500 - 019517)** похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;

- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

ГАРАНТ:

См. письмо Управления МНС по г. Москве от 26 января 2000 г. N 02-11/4274


При осуществлении государственными (муниципальными) образовательными учреждениями деятельности, не связанной с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом, в частности при сдаче в аренду основных фондов и иного имущества, торговле покупными товарами, оборудованием, при оказании посреднических услуг, налог с продаж уплачивается в общеустановленном порядке.

- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов.

Основанием для предоставления льготы является письменное заявление, а также удостоверение инвалида, выданное в установленном порядке.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 4 от 21 ноября 2000 г. в пункт 3.5 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции


3.5. Дополнительный перечень товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж:

- капуста белокочанная свежая и квашеная, коды товаров 97 3211, 97 3212, 97 3917, 97 3933, 91 6711, 91 6712*;

- морковь, коды товаров 97 3222*;

- свекла, коды товаров 97 3221*;

- лук репчатый и зеленый, коды товаров 97 3231, 97 3232, 97 3923, 97 3943*;

- чеснок, коды товаров 97 3238*;

- мука, коды товаров 92 9026 - 92 9042, 92 9300 - 92 9357*;

- макаронные изделия, коды товаров 91 4900 - 91 4972*;

- яйцо, коды товаров 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145, 98 4155, 98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4415, 98 4515, 98 4615, 98 4716, 98 4736, 98 4746, 98 4756, 98 4766, 98 4776, 98 4786, 98 4910 - 98 4919*;

- услуги по пошиву ортопедической обуви (при наличии лицензии);

В соответствии с Положением "О лицензировании производства протезно-ортопедических изделий и оказания протезно-ортопедической помощи", утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 1996 года N 474, производство ортопедической обуви подлежит обязательному лицензированию Министерством социальной защиты населения Российской Федерации;

- книжно-журнальная продукция, а также услуги по ее распространению, за исключением книжно-журнальной продукции рекламного и эротического характера и услуг по распространению книжно-журнальной продукции рекламного и эротического характера, коды товаров 95 1000 - 95 3990, 95 9100 - 95 9200;

- спички;

- технические средства и услуги по реабилитации инвалидов (по перечню, приведенному в приложении N 5);

- чай, коды товаров 91 9100 - 91 9145*;

- стиральный порошок отечественный, средства моющие синтетические отечественные, коды товаров 91 4412, 23 8110;

- мыло хозяйственное отечественное, коды товаров 91 4411, 91 4414*;

- мыло туалетное отечественное, коды товаров 91 4402, 91 4421 - 91 4426, 91 5832*;

- зубная паста отечественная, коды товаров 91 5821*.

- предметы религиозного (в том числе богослужебного) назначения и культа, а также богослужебная литература, реализуемые религиозными организациями или их собственными предприятиями, созданными в порядке, устанавливаемом законодательством Российской Федерации;

- входные билеты на спектакли, другие публичные представления негосударственных и немуниципальных театров;

- изделия (кроме подакцизных), которые отнесены к изделиям народных художественных промыслов на основе решений, принимаемых по результатам рассмотрения представленных типовых образцов и уникальных изделий народных художественных промыслов Московским городским художественно-экспертным советом по декоративно-прикладному искусству и народным художественным промыслам, созданным в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 6 января 1999 года N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах".

Действие льготы не распространяется на изделия, получившие статус изделий народных художественных промыслов на основании решений художественно-экспертных советов по народным художественным промыслам других субъектов Российской Федерации;

- игрушки и елочные украшения, коды товаров 96 3000 - 96 3981;

- нотариальные действия и услуги правового и технического характера, оказываемые нотариусами, регулируемые в рамках законодательства о нотариате, коды услуг 09 1101 - 09 1124;

- товары (работы, услуги), связанные с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимые негосударственными и немуниципальными образовательными учреждениями, имеющими лицензию и прошедшими аттестацию и государственную аккредитацию в порядке, установленном Законом Российской Федерации "Об образовании".

При осуществлении негосударственными (немуниципальными) образовательными учреждениями деятельности, не связанной с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом, в частности при сдаче в аренду основных фондов и иного имущества, торговле покупными товарами, оборудованием, при оказании посреднических услуг, налог с продаж уплачивается в общеустановленном порядке;

- тетради школьные ученические, коды товаров 54 6100 - 54 6121;

- изделия медицинского назначения, зарегистрированные в установленном порядке и помещенные в Государственный реестр медицинских изделий;

ГАРАНТ:

О порядке предоставления льготы по налогу с продаж при реализации изделий медицинского назначения см. письмо Управления МНС по г. Москве от 17 июля 2001 г. N 06-03/9/32353


- медицинские услуги населению (исключая косметические), коды услуг 08 1100 - 08 1406; 08 1600 - 08 1707;

- входные билеты и абонементы в негосударственные и немуниципальные музеи, картинные галереи и выставочные залы;

- услуги почтовой связи, коды услуг 03 1100 - 03 1113;

- услуги городской телефонной сети, коды услуг 03 2200 - 03 2214;

- услуги по пассажирским железнодорожным перевозкам в пределах СНГ, за исключением перевозок в вагонах классов "люкс" и "СВ";

- услуги по пассажирским авиаперевозкам в пределах СНГ, за исключением авиаперевозок в салонах первого и бизнес - классов;

- услуги по перевозкам пассажиров автобусами по регулярным маршрутам в пределах СНГ;

- услуги по перевозкам пассажиров речным и морским транспортом в пределах СНГ (за исключением перевозок в каютах первого класса и класса "люкс");

- услуги физкультурно-оздоровительных учреждений.

Льгота предоставляется при реализации услуг в сфере физической культуры и спорта (коды услуг 07 1100 - 07 1167, 07 2100 - 07 2117) на основании лицензии на деятельность по оказанию физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг, выданной в соответствии с Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности" и Временным порядком лицензирования деятельности по оказанию физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг в городе Москве (утв. распоряжением Мэра Москвы от 22 марта 1999 года N 227-РМ).

Согласно пункту 1.5 Временного порядка не подлежит лицензированию деятельность по оказанию физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг, осуществляемая государственными организациями, то есть юридическими лицами, имущество которых полностью находится в собственности Российской Федерации или субъекта Российской Федерации и закреплено за указанными юридическими лицами на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления;

- путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные на территории СНГ, а также туристские и экскурсионные путевки по внутренним маршрутам Российской Федерации.

Указанная льгота распространяется на стоимость путевок (курсовок), оформленных в соответствии с требованиями и по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации для бланков (документов) строгой отчетности;

- пользование индивидуальными радиоточками, код услуги 03 3101;

- услуги кабельного телевидения, код услуг 03 5100;

- неделикатесные морепродукты, коды товаров 92 6501 - 92 6502, 92 6504, 92 7311 - 92 7312, 92 7315 - 92 7318, 92 7412, 92 7414;

- сухофрукты, коды товаров 91 6402 - 91 6409, 91 6440 - 91 6447;

- вода минеральная столовая и лечебная, коды товаров 91 8503 - 91 8506, 91 8540 - 91 8549;

- вода фруктовая, коды товаров 91 8510 - 91 8518;

- пиво отечественного производства, коды товаров 91 8420 - 91 8423.


Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 4 от 21 ноября 2000 г. пункт 3.7 настоящей Инструкции считается пунктом 3.6 и изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции


3.6. Налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги), как освобождаемые от налога с продаж, так и облагаемые указанным налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных пунктами 3.4 и 3.5 настоящей инструкции, только при наличии раздельного учета стоимости таких товаров (работ, услуг).

Раздельный учет реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения налогом с продаж означает:

- выделение в первичных учетных документах (счетах, актах выполненных работ, накладных, приходных кассовых ордерах и т.д.), регистрах синтетического учета (мемориальных ордерах, журналах, книгах, ведомостях, оборотно-сальдовых ведомостях, главной книге и др.) и бухгалтерских проводках сумм налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) за наличный расчет;

- отражение операций, связанных с реализацией за наличный расчет товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых налогом с продаж, по отдельным субсчетам соответствующих балансовых счетов.


4. Ставка налога


4.1. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 4 процентов.

4.2. На период с 1 июля 1999 года до 1 января 2000 года всем плательщикам налога предоставляется льгота в размере 0,5 ставки налога.


5. Порядок, сроки уплаты налога и представление отчетности


5.1. При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

5.2. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). При этом, для целей обложения налогом с продаж, факт реализации считается совершенным в момент поступления наличных денежных средств в оплату за реализованные товары (работы, услуги), а в случае передачи товаров (работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) - в момент перехода права владения, пользования и распоряжения поступившими в обмен товарами (работами, услугами).

Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом с продаж не облагаются. В дальнейшем при реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) исчисление налога с продаж производится в общеустановленном порядке.

При расчетах за реализованные товары (работы, услуги) одновременно как в наличной, так и безналичной форме, налог с продаж взимается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за наличный расчет.

В случае отсутствия у налогоплательщика при отпуске товаров (работ, услуг) информации о форме предстоящего расчета (наличной или безналичной), в момент получения наличных денежных средств налогоплательщик выписывает дополнительные первичные учетные документы, в которых подлежит отражению сумма налога с продаж.

По первичным учетным документам, выставленным с налогом с продаж за товары (работы, услуги) для оплаты за наличный расчет, оплаченным в безналичном порядке, сумма полученного налога подлежит возврату покупателю либо включается в выручку от реализации товаров (работ, услуг). В случае возврата излишне уплаченной суммы налога делается соответствующая сторнировочная запись.

При возврате покупателем (заказчиком) товара, приобретенного с налогом с продаж, в рамках предусмотренного Гражданским кодексом Российской Федерации отказа сторон от исполнения договора купли-продажи, либо в случае сохранения продавцом права собственности на товар до момента его реализации третьим лицам (договор комиссии), данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и сумм налога с продаж, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета бухгалтерского учета.

5.3. Согласно статье 990 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

В случае, если согласно условиям договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером и денежные средства поступают в кассу комиссионера, то налог с продаж с покупателей должен взиматься комиссионером и уплачиваться им в бюджет в порядке, установленном Законом города Москвы "О налоге с продаж". При этом налог взимается комиссионером с покупателей, исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера налог с продаж не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером.

В том случае, когда согласно условиям договора комиссии фактическая реализация товара покупателям производится комитентом и комиссионер не получает в кассу денежные средства за товар, налог с продаж с покупателей должен взиматься комитентом и уплачиваться им в бюджет.

При этом налог с продаж взимается комитентом, исходя из полной цены продажи товара. В случае получения от комитента комиссионного вознаграждения наличными денежными средствами комиссионером уплачивается налог с продаж в общеустановленном порядке.

Аналогичный порядок применяется в отношении поверенных и агентов.

5.4. Сумма налога с продаж определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товаров (работ, услуг) без учета налога с продаж.

5.5. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящей Инструкции.

5.6. Организации в течение квартала производят авансовые взносы налога, рассчитанные на основании данных бухгалтерского учета и отчетности об объеме реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий месяц и ставки налога.

Авансовые взносы налога с продаж производятся организациями не позднее 15 числа каждого месяца.

5.7. Организации ежеквартально в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты сумм налога, подлежащего уплате в бюджет, по форме, приведенной в приложении N 1 к настоящей Инструкции.

В случае, когда согласно представленному расчету сумма налога превысила ранее внесенные авансовые платежи, уплата в бюджет причитающихся сумм налога производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления в налоговый орган расчета налога.

Если авансовые платежи по налогу с продаж превысят сумму налога, исчисленного по квартальному расчету, сумма разницы засчитывается в уплату очередных платежей или подлежит возврату в соответствии со статьей 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

5.8. Индивидуальные предприниматели представляют расчет налога с продаж и расчет сумм авансовых платежей по налогу с продаж в налоговый орган по месту их регистрации в качестве плательщика налога с продаж в сроки, установленные для представления декларации о доходах, по форме, приведенной в приложениях N 2 и N 3 к настоящей Инструкции.

Определение сумм авансовых платежей производится исходя из предполагаемой выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж. Уплата авансовых платежей производится в сроки, предусмотренные для внесения авансовых платежей по подоходному налогу с физических лиц.

В течение года индивидуальные предприниматели вправе представить уточненный расчет сумм авансовых платежей по налогу с продаж при наличии оснований для увеличения или уменьшения предполагаемого размера налогооблагаемой базы. Расчет суммы налога, подлежащей взносу в бюджет по истечении года, производится по фактически полученной выручке от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

Основанием для уплаты налога с продаж является отдельное платежное извещение, выписываемое налоговым органом по месту регистрации плательщика.

Платежное извещение должно быть вручено плательщику не позднее чем за 15 дней до наступления ближайшего срока платежа.

Доначисление, сложение, уплата и возврат налога с продаж производятся в порядке и по срокам, установленным для подоходного налога, исчисляемого налоговым органом.

5.9. Сумма налога с продаж зачисляется в доход бюджета города Москвы, код 1020700.


6. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов


6.1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты в бюджет сумм налога с продаж возлагается на налогоплательщиков.

6.2. За нарушение Закона города Москвы "О налоге с продаж" налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ГАРАНТ:

Об ответственности за нарушения налогового законодательства см. справку


6.3. Контроль за полнотой исчисления и своевременностью перечисления налога с продаж в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.


Руководитель Управления
Министрерства Российской Федерации
по налогам и сборам по г.Москве
государственный советник
налоговой службы II ранга

Букаев Г.И.


Согласовано:


Министр Правительства Москвы
руководитель Департамента финансов

Коростелев Ю.В.


Министр Правительства Москвы
руководитель Департамента
потребительского рынка и услуг

Малышков В.И.


------------------------------

* Коды товаров даны в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, издательство стандартов 1994 года, введенным в действие Постановлением Госстандарта России от 30.12.93 N 301 с 1 июля 1994 года.

** Коды услуг даны в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163 (с изменениями от 11.09.95)


ГАРАНТ:

См. письмо Управления МНС по г. Москве от 28 декабря 1999 г. N 02-14/17096

См. форму "Расчет по налогу с продаж" в редакторе MS-Excel и в редакторе MS-Word


Приложение N 1
к инструкции Управление
МНС России по г. Москве
от 23 июня 1999 г. N 1


В Инспекцию МНС России N ______ по                   Дата высылки расчета
________________ административному              "__" ___________ 19 __ г.
округу г.Москвы
от _______________________________
  (полное наименование организации,                     Штамп или отметка
               ИНН)                                     налогового органа
__________________________________
    Фамилия ответственного лица
         (исполнителя)
телефон __________________________

                                  Расчет
                            по налогу с продаж
                    за _____________________ 199 __ г.
                                (квартал)

N
п/п

Показатели

рублей

1.

Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) без налога с продаж - всего



в том числе:


1а)

облагаемых налогом с продаж


1б)

не облагаемых налогом с продаж


1в)

стоимость облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг), реализованных в других субъектах Российской Федерации*


2.

Ставка налога с продаж в процентах


3.

Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет (стр.1а) х стр.2)


4.

Сумма авансовых взносов, внесенных в бюджет за отчетный период


5.

Сальдо расчетов с бюджетом на конец отчетного периода (стр.3 - стр.4) Подлежит доплате Подлежит зачету (возврату)



Руководитель                                            Главный бухгалтер

------------------------------

* Заполняется в случаях, когда организация заплатила налог с продаж со стоимости товаров (работ, услуг) в другом регионе Российской Федерации в соответствии с законодательным актом этого субъекта Федерации.


                     Отметки и замечания инспектора

     В результате  предварительной  проверки  расчета  внесены  следующие
исправления _____________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________

"___" _______________________ 19 __ г.
Дата предварительной проверки                                   (подпись)

                       Справка инспектора по учету

     По  настоящему  расчету  в  лицевом  счете  плательщика   начислено:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________

"___" ________________ 19 __ г.
Дата проводки                                                   (подпись)

ГАРАНТ:

См. форму "Расчет по налогу с продаж" в редакторе MS-Excel и в редакторе MS-Word


Приложение N 2
к инструкции Управление
МНС России по г. Москве
от 23 июня 1999 г. N 1


В Инспекцию МНС России N ______ по                   Дата высылки расчета
________________ административному              "__" ___________ 19 __ г.
округу г.Москвы
от _______________________________                      Штамп или отметка
    (Ф.И.О. предпринимателя, ИНН)                       налогового органа
телефон __________________________

                                  Расчет
                            по налогу с продаж
                              за 199 __ год

Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) без налога с продаж (валовый доход)

Ставка налога с продаж

Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет (гр.2 х гр.5)

Сумма внесенных авансовых платежей

К доплате (возврату) (гр.6 - гр.7)

Всего

в том числе:

облагаемых налогом с продаж

не облагаемых налогом с продаж

стоимость облагаемых товаров (работ, услуг), реализованных в других регионах Российской Федерации*

1

2

3

4

5

6

7

8










Подпись налогоплательщика

------------------------------

* Заполняется в случаях, когда индивидуальный предприниматель заплатил налог с продаж со стоимости товаров (работ, услуг) в другом регионе Российской Федерации в соответствии с законодательным актом этого субъекта Федерации.


ГАРАНТ:

См. форму "Расчет сумм авансовых платежей по налогу с продаж" в редакторе MS-Excel и в редакторе MS-Word


Приложение N 3
к инструкции Управление
МНС России по г. Москве
от 23 июня 1999 г. N 1


В Инспекцию МНС России N ______ по                   Дата высылки расчета
________________ административному              "__" ___________ 19 __ г.
округу г. Москвы
от _______________________________                      Штамп или отметка
    (Ф.И.О. предпринимателя, ИНН)                       налогового органа
телефон __________________________

                                  Расчет
                сумм авансовых платежей по налогу с продаж
                               на 19 __ год

Стоимость товаров (работ, услуг) без налога с продаж, предполагаемых к реализации в 19__ году (предполагаемый доход)

Ставка налога с продаж

Всего сумма налога с продаж

в том числе по срокам уплаты

15.07.

15.08.

15.11.








Подпись налогоплательщика

Приложение N 4
к инструкции Управление
МНС России по г. Москве
от 23 июня 1999 г. N 1


Перечень
детской одежды и обуви, освобожденной от уплаты налога с продаж


1. Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:

- верхние трикотажные изделия

- бельевые трикотажные изделия

- чулочно-носочные изделия

- прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы.

2. Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:

- верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы);

- нательное белье

- головные уборы

- одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.

3. Обувь:

- пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная,

- валяная,

- резиновая: малодетская, детская, школьная


Таблица
предельных размеров, включенных в Перечень детской одежды и обуви, освобожденной от налога с продаж


Группы товаров

Рост в см

Обхват груди в см

Обхват шеи в см

1. Трикотажные изделия




Верхние трикотажные изделия:




для девочек

164

84


для мальчиков

170

80


сорочки для мальчиков

170

80

36

Бельевые трикотажные изделия:




для девочек

164

80


для мальчиков

170

80


Чулочно-носочные изделия



длина стопы в см 22

Прочие трикотажные изделия:




перчатки, варежки


размер 18


шапки


54


2. Швейные изделия




Верхняя одежда и нательное белье:




для девочек

164

84


для мальчиков

170

80


сорочки для мальчиков

170

80

35

Школьная форма независимо от размеров




Головные уборы


размер 54


3. Обувь

22,5*



Обувь валяная

23



Обувь резиновая

22




* Для организаций (предприятий), применяющих при изготовлении школьной обуви ГОСТ 11373-88 "Обувь. Размеры", предельным размером обуви является 24.


Приложение N 5
к инструкции Управление
МНС России по г. Москве
от 23 июня 1999 г. N 1


Перечень
технических средств по реабилитации инвалидов


1. Тележки различного назначения для обслуживания инвалидов и престарелых, проживающих в домах-интернатах и на дому (для белья, раздачи пищи, сбора посуды и т.д.).

2. Тележки-каталки всех видов для транспортировки лежачих больных.

3. Приспособления для обслуживания тяжелых больных (подъемники, умывальники передвижные, кровати функциональные, матрацы противопролежные и т.д.).

4. Ходунки различных модификаций, опоры для передвижения и опорные приспособления (костыли, трости, поручни и т.п.).

5. Бытовые приспособления, используемые инвалидами для одевания одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и т.д., а также для самообслуживания на кухне (для чистки и резки продуктов).

6. Специализированные тренажеры, тредмилы и велоэргометры, используемые для реабилитации инвалидов.

7. Прогулочные (дорожные) и комнатные вело- и кресла-коляски для инвалидов.

8. Мотоколяски для инвалидов.

9. Автомобили с ручным управлением для инвалидов.

10. Протезно-ортопедические изделия.

11. Полуфабрикаты к протезно-ортопедическим изделиям, нестандартное оборудование и инструмент для специализированных протезно-ортопедических предприятий и организаций.

12. Слуховые аппараты и сопутствующие изделия для их эксплуатации (ушные вкладыши, элементы питания, зарядные устройства, адаптеры для подключения к бытовой аппаратуре и учебному оборудованию и т.п.).

13. Будильники для глухих, световые и вибрационные сигнализаторы звуковых сигналов (входных и телефонных звонков, плача ребенка, сигналов опасности и т.д.).

14. Телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с усилителями, с "бегущей строкой", "телеавтографы", телефонные усилительные насадки и т.п.).

15. Декодеры "телетекста" для приема телевизионных передач со скрытыми субтитрами для глухих.

16. Кино- и видеофильмы с субтитрами для глухих.

17. Звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного пользования для обучения глухих и слабослышащих.

18. Слухоречевые тренажеры для глухих и слабослышащих.

19. Приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для глухих.

20. Вибротактильные устройства для глухих.

21. Специальные телескопические и микроскопические очки для коррекции слабовидения и средства для их подбора.

22. Технические средства реабилитации, выпускаемые для школ слепых и слабовидящих (учебная тифлотехника).

23. Технические средства для ориентирования незрячих в пространстве.

24. Приборы и грифели для письма рельефно-точечным шрифтом Брайля.

25. Технические средства реабилитации слепоглухих.

26. Игры для незрячих.

27. Технические средства, применяемые незрячими в быту.

28. Электронно-оптические технические средства для корректировки слабовидения.

29. Технические средства, позволяющие незрячим работать на ПЭВМ.

30. Технические средства для записи и воспроизведения "говорящих книг" для незрячих, "говорящая книга", записанная на катушке или компакт-кассете.

31. Литература, издаваемая рельефно-точечным шрифтом Брайля, а также с укрупненным шрифтом (для лиц с ослабленным зрением).

32. Зонды логопедические.

33. Специализированные приспособления для оборудования рабочих мест инвалидов.

34. Лечебно-профилактические комплексы "Галокамера", "Галокабинет", "Аэрофитокабинет", Аэрофитоустановки и Галогенераторы.

35. Ингалятории и ингаляторы различных видов и типов.

36. Дыхательные вибраторы.

37. Тренажеры легких.

38. Линзы очковые.

39. Протезы клапанов сердца и комплектующие к ним.

40. Бронежилеты, бронешлемы, бронекомплекты по разминированию, защитные костюмы, фартуки и накидки от ионизирующих излучений, поставляемые по государственным заказам для оснащения личного состава Минобороны, МВД и других государственных организаций и учреждений России.

41. Глазные протезы.



Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 июня 1999 г. N 11-14/17391 "О порядке введения на территории города Москвы налога с продаж"


Настоящая Инструкция вводится в действие с 1 июля 1999 г.


Текст письма опубликован в региональном выпуске "Финансовой газеты", июль 1999 г., N 28, в журнале "Налоговые известия Московского региона", 1999 г., N 7, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера", от 10 августа 2000 г., N 15, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера", от 30 ноября 2000 г., N 23, в приложении к "Российской газете" 2001 г., N 22


Настоящее письмо фактически прекратило действие в связи с принятием Закона г. Москвы от 9 ноября 2001 г. N 57 "О налоге с продаж"


В настоящий документ внесены изменения следующими документами:


Письмо Управления МНС по г. Москве от 1 июня 2001 г. N 06-03/9/24222


Изменения и дополнения N 4 от 21 ноября 2000 г.


Письмо Управления МНС по г. Москве от 24 октября 2000 г. N 02-14/45201


Изменения и дополнения N 3 от 13 июля 2000 г.


Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 марта 2000 г. N 02-14/10266

Изменения вступают в силу с 1 апреля 2000 г.


Изменения и дополнения N 2 от 2 августа 1999 г.


Изменения и дополнения N 1 от 30 июня 1999 г.

Изменения введены в действие с 1 июля 1999 г.


Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.