Приложение N 2
к Методическим рекомендациям(письмо ГНИ по г.Москве
от 11 декабря 1996 г. N 11-13/27713)
Ставки
налогообложения доходов иностранных юридических лиц в виде дивидендов и процентов с учетом положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения
Условные обозначения:
ПП - постоянное представительство
NN п/п |
Страна |
Проценты |
Дивиденды |
не относятся к деятель- ности ПП |
являются пассивным доходом |
не относятся к деятель- ности ПП |
являются пассивным доходом ПП |
1. |
2. |
3. |
4. |
5. |
6. |
1. |
Австрия |
0% |
0% |
0% |
0% |
2. |
Бельгия |
0% *(2) 15% |
35% |
0% |
35% |
3. |
Болгария |
15% *(3) 0% |
35% |
15% |
35% |
4. |
Великобритания и Северная Ирландия |
0% |
35% |
0% |
35% |
5. |
Венгрия |
15% |
35% |
15% |
35% |
6. |
Германия |
0% *(4) 5% |
35% |
15% |
35% |
7. |
Дания |
0% |
0% |
15% |
15% |
8. |
Индия |
0% *(5) 15% |
0% *(6) 35% |
15% |
35% |
9. |
Ирландия |
0% |
35% |
10% |
35% |
10. |
Испания |
0% |
35% |
15% |
35% |
11. |
Италия |
0% *(7) 15% |
0% *(7) 15% |
15% |
15% |
12. |
Канада |
0% |
35% |
15% |
35% |
13. |
Кипр |
0% |
0% |
0% |
0% |
14. |
Корея |
0% |
35% |
5% *(9) 10% |
35% |
15. |
Малайзия |
0% 10% 15% |
35% |
15% |
35% |
16. |
Монголия |
0% |
0% |
0% |
0% |
17. |
Нидерланды |
0% |
35% |
15% |
35% |
18. |
Норвегия |
0% *(7) 15% |
0% *(7) 15% |
15% |
20% |
19. |
Польша |
0% *(11) 10% |
35% |
10% |
35% |
20. |
Румыния |
15% *(12) 0% |
35% *(13) 0% |
15% |
35% |
21. |
Словакия |
15% |
35% |
15% |
35% |
22. |
США |
0% |
35% |
5% |
35% *(14) 10% |
23. |
Узбекистан |
0% *(15) 10% |
35% *(16) 0% |
10% |
35% |
24. |
Финляндия |
0% |
35% |
0% |
35% |
25. |
Франция |
0% *(17) 10% |
35% |
15% |
35% |
26. |
Чехия |
0% |
0% |
0% |
0% |
27. |
Швейцария |
15% |
35% |
15% |
35% |
28. |
Швеция |
0% |
35% |
5% |
35% |
29. |
Япония |
0% *(19) 10% |
35% |
15% |
35% |
*(1) - Если такой доход облагается, то ставка налогообложения соответствует общей ставке налога на прибыль для данного иностранного юридического лица.
*(2) 0% - по процентам, выплачиваемым Правительству Бельгии или на основании займа, который гарантирован Бельгией или организацией, уполномоченной Бельгией;
- по процентам по коммерческим ссудам, происходящим из платежей в рассрочку за поставки товаров, изделий или услуг;
- по процентам по ссудам, выдаваемыми банками, кроме тех, которые представлены документами на предъявителя;
- по процентам по вкладам денежных сумм в банковские учреждения, включая государственные кредитные учреждения, кроме вкладов, представленных документами на предъявителя.
15%: - по остальным процентам.
*(3) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Болгарии или Болгарскому народному Банку;
15%: - по остальным процентам.
*(4) 0%: - по процентам, получателем которых является Правительство ФРГ или Дойче Бундесбанк;
- если ссуда, по которой выплачиваются проценты, гарантирована ФРГ или уполномоченной ей на это организацией.
5%: - по остальным процентам.
*(5) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Индии, его подразделениям или местным органам власти Индии;
- по процентам, выплачиваемым Центральному банку Индии;
- по процентам, возникающим в России, в размере, одобренном Правительством РФ, если эти проценты получены и фактическое право на них имеет любое лицо, являющееся лицом с постоянным местопребыванием в Индии при условии, что сделка, в результате которой возникает долговое обязательство, была одобрена Правительством РФ.
15%: - по остальным процентам.
*(6) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Индии, его подразделениям или местным органам власти Индии;
- по процентам, выплачиваемым Центральному банку Индии;
- по процентам, возникающим в России, в размере, одобренном Правительству РФ, если эти проценты получены и фактическое право на них имеет любое лицо, являющееся лицом с постоянным местопребыванием в Индии при условии, что сделка, в результате которой возникает долговое обязательство, была одобрена Правительством РФ.
35%: - по остальным процентам.
*(7) 0%: - по процентам по банковским и коммерческим кредитам, а также по счетам и вкладам в банках и кредитных учреждениях.
15%: - по остальным процентам.
*(8) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Канады;
- по процентам, выплачиваемым центральному банку Канады;
- в отношении ссуды, предоставленной, гарантированной или застрахованной Правительством Канады или такой государственной организацией Канады, которая определена и согласована компетентными органами России и Канады.
15%: - по остальным процентам.
*(9) 5%: - если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией (иной, чем партнерство), владеющей непосредственно по меньшей мере 30 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и вложившей не менее 100 тыс. долларов США или эквивалентную сумму в нац. валютах в компанию, выплачивающую дивиденды;
10%: - во всех остальных случаях.
*(10) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Малайзии;
- по процентам, выплачиваемым центральному банку Малайзии;
- по процентам в отношении ссуды, предоставленной, гарантированной или застрахованной Правительством Малайзии, как это может быть согласованно между компетентными органами России и Малайзии.
15%: - по остальным процентам.
*(11) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Польши, региональными или местными органами власти Польши или центральному банку Польши;
10%: - по остальным процентам.
*(12) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Румынии или ее Национальному Банку, или Банку внешней торговли, или Экобанку;
15%: - по остальным процентам.
*(13) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Румынии или ее Национальному Банку, или Банку внешней торговли, или Экобанку;
35%: - по остальным процентам.
*(14) 5%: - если лицо, фактически имеющее право на дивиденды, является компанией, которая владеет не менее чем 10 процентами акций с правом голоса компании выплачивающей дивиденды;
10%: - во всех остальных случаях.
*(15) 0%: - по процентам, фактически получателем которых является Узбекистан, его субъекты или местное руководство, Центральный банк Узбекистана, организация по гарантированию экспортных кредитов или любые подобные им организации, перечень которых может периодически согласовываться; а также по процентам, выплачиваемым покупателем продавцу по коммерческим кредитам в форме отсрочки платежа за приобретаемые товары, оборудование и оказываемые услуги;
10%: - по остальным процентам.
*(16) 0%: - по процентам, фактическим получателем которых является Узбекистан, его субъекты или местное руководство, Центральный банк Узбекистана, организация по гарантированию экспортных кредитов или любые подобные им организации, перечень которых может периодически согласовываться; а также по процентам, выплачиваемым покупателем продавцу по коммерческим кредитам в форме отсрочки платежа за приобретаемые товары, оборудование и оказываемые услуги;
35%: - по остальным процентам.
*(17) 0%: - в случае процентов по банковским кредитам и займам и процентов по коммерческим кредитам;
10%: - по остальным процентам.
*(18) 5%: - в случае, если фактический получатель является компанией (кроме партнерства), которая владеет непосредственно 100 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, или, в случае, совместного предприятия, не менее 30 процентов капитала такого совместного предприятия, и в любом из этих случаев вложенный иностранный капитал составляет не менее 100 тысяч долларов США или эквивалентную сумму в нац.валютах на момент фактического распределения дивидендов;
15%: - во всех остальных случаях.
*(19) 0%: - по процентам, получаемым Правительством Японии, его местным органом власти, центральным банком Японии или любым финансовым учреждением, полностью принадлежащим Правительству Японии или любым лицом с постоянным местопребыванием в Японии в отношении долговых требований, гарантированных, застрахованных или косвенно финансируемых Правительством Японии, его местным органом власти, центральным банком Японии или любым финансовым учреждением, полностью принадлежащим Правительству Японии.
10%: - по остальным процентам.