• ДОКУМЕНТ

Приложение N 2. Ставки налогообложения доходов иностранных юридических лиц в виде дивидендов и процентов с учетом положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения

Приложение N 2
к Методическим рекомендациям(письмо ГНИ по г.Москве
от 11 декабря 1996 г. N 11-13/27713)

 

Ставки
налогообложения доходов иностранных юридических лиц в виде дивидендов и процентов с учетом положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения

 

Условные обозначения:

ПП - постоянное представительство

 

NN
п/п
Страна Проценты Дивиденды
не относятся
к деятель-
ности ПП
являются
пассивным
доходом
не относятся
к деятель-
ности ПП
являются
пассивным
доходом ПП
1. 2. 3. 4. 5. 6.
1. Австрия 0% 0% 0% 0%
2. Бельгия 0%
*(2)
15%
35% 0% 35%
3. Болгария 15%
*(3)
0%
35% 15% 35%
4. Великобритания и
Северная Ирландия
0% 35% 0% 35%
5. Венгрия 15% 35% 15% 35%
6. Германия 0%
*(4)
5%
35% 15% 35%
7. Дания 0% 0% 15% 15%
8. Индия 0%
*(5)
15%
0%
*(6)
35%
15% 35%
9. Ирландия 0% 35% 10% 35%
10. Испания 0% 35% 15% 35%
11. Италия 0%
*(7)
15%
0%
*(7)
15%
15% 15%
12. Канада 0% 35% 15% 35%
13. Кипр 0% 0% 0% 0%
14. Корея 0% 35% 5%
*(9)
10%
35%
15. Малайзия 0%
10%
15%
35% 15% 35%
16. Монголия 0% 0% 0% 0%
17. Нидерланды 0% 35% 15% 35%
18. Норвегия 0%
*(7)
15%
0%
*(7)
15%
15% 20%
19. Польша 0%
*(11)
10%
35% 10% 35%
20. Румыния 15%
*(12)
0%
35%
*(13)
0%
15% 35%
21. Словакия 15% 35% 15% 35%
22. США 0% 35% 5% 35%
*(14)
10%
23. Узбекистан 0%
*(15)
10%
35%
*(16)
0%
10% 35%
24. Финляндия 0% 35% 0% 35%
25. Франция 0%
*(17)
10%
35% 15% 35%
26. Чехия 0% 0% 0% 0%
27. Швейцария 15% 35% 15% 35%
28. Швеция 0% 35% 5% 35%
29. Япония 0%
*(19)
10%
35% 15% 35%

 

*(1) - Если такой доход облагается, то ставка налогообложения соответствует общей ставке налога на прибыль для данного иностранного юридического лица.

*(2) 0% - по процентам, выплачиваемым Правительству Бельгии или на основании займа, который гарантирован Бельгией или организацией, уполномоченной Бельгией;

- по процентам по коммерческим ссудам, происходящим из платежей в рассрочку за поставки товаров, изделий или услуг;

- по процентам по ссудам, выдаваемыми банками, кроме тех, которые представлены документами на предъявителя;

- по процентам по вкладам денежных сумм в банковские учреждения, включая государственные кредитные учреждения, кроме вкладов, представленных документами на предъявителя.

15%: - по остальным процентам.

*(3) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Болгарии или Болгарскому народному Банку;

15%: - по остальным процентам.

*(4) 0%: - по процентам, получателем которых является Правительство ФРГ или Дойче Бундесбанк;

- если ссуда, по которой выплачиваются проценты, гарантирована ФРГ или уполномоченной ей на это организацией.

5%: - по остальным процентам.

*(5) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Индии, его подразделениям или местным органам власти Индии;

- по процентам, выплачиваемым Центральному банку Индии;

- по процентам, возникающим в России, в размере, одобренном Правительством РФ, если эти проценты получены и фактическое право на них имеет любое лицо, являющееся лицом с постоянным местопребыванием в Индии при условии, что сделка, в результате которой возникает долговое обязательство, была одобрена Правительством РФ.

15%: - по остальным процентам.

*(6) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Индии, его подразделениям или местным органам власти Индии;

- по процентам, выплачиваемым Центральному банку Индии;

- по процентам, возникающим в России, в размере, одобренном Правительству РФ, если эти проценты получены и фактическое право на них имеет любое лицо, являющееся лицом с постоянным местопребыванием в Индии при условии, что сделка, в результате которой возникает долговое обязательство, была одобрена Правительством РФ.

35%: - по остальным процентам.

*(7) 0%: - по процентам по банковским и коммерческим кредитам, а также по счетам и вкладам в банках и кредитных учреждениях.

15%: - по остальным процентам.

*(8) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Канады;

- по процентам, выплачиваемым центральному банку Канады;

- в отношении ссуды, предоставленной, гарантированной или застрахованной Правительством Канады или такой государственной организацией Канады, которая определена и согласована компетентными органами России и Канады.

15%: - по остальным процентам.

*(9) 5%: - если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией (иной, чем партнерство), владеющей непосредственно по меньшей мере 30 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и вложившей не менее 100 тыс. долларов США или эквивалентную сумму в нац. валютах в компанию, выплачивающую дивиденды;

10%: - во всех остальных случаях.

*(10) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Малайзии;

- по процентам, выплачиваемым центральному банку Малайзии;

- по процентам в отношении ссуды, предоставленной, гарантированной или застрахованной Правительством Малайзии, как это может быть согласованно между компетентными органами России и Малайзии.

15%: - по остальным процентам.

*(11) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Польши, региональными или местными органами власти Польши или центральному банку Польши;

10%: - по остальным процентам.

*(12) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Румынии или ее Национальному Банку, или Банку внешней торговли, или Экобанку;

15%: - по остальным процентам.

*(13) 0%: - по процентам, выплачиваемым Правительству Румынии или ее Национальному Банку, или Банку внешней торговли, или Экобанку;

35%: - по остальным процентам.

*(14) 5%: - если лицо, фактически имеющее право на дивиденды, является компанией, которая владеет не менее чем 10 процентами акций с правом голоса компании выплачивающей дивиденды;

10%: - во всех остальных случаях.

*(15) 0%: - по процентам, фактически получателем которых является Узбекистан, его субъекты или местное руководство, Центральный банк Узбекистана, организация по гарантированию экспортных кредитов или любые подобные им организации, перечень которых может периодически согласовываться; а также по процентам, выплачиваемым покупателем продавцу по коммерческим кредитам в форме отсрочки платежа за приобретаемые товары, оборудование и оказываемые услуги;

10%: - по остальным процентам.

*(16) 0%: - по процентам, фактическим получателем которых является Узбекистан, его субъекты или местное руководство, Центральный банк Узбекистана, организация по гарантированию экспортных кредитов или любые подобные им организации, перечень которых может периодически согласовываться; а также по процентам, выплачиваемым покупателем продавцу по коммерческим кредитам в форме отсрочки платежа за приобретаемые товары, оборудование и оказываемые услуги;

35%: - по остальным процентам.

*(17) 0%: - в случае процентов по банковским кредитам и займам и процентов по коммерческим кредитам;

10%: - по остальным процентам.

*(18) 5%: - в случае, если фактический получатель является компанией (кроме партнерства), которая владеет непосредственно 100 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, или, в случае, совместного предприятия, не менее 30 процентов капитала такого совместного предприятия, и в любом из этих случаев вложенный иностранный капитал составляет не менее 100 тысяч долларов США или эквивалентную сумму в нац.валютах на момент фактического распределения дивидендов;

15%: - во всех остальных случаях.

*(19) 0%: - по процентам, получаемым Правительством Японии, его местным органом власти, центральным банком Японии или любым финансовым учреждением, полностью принадлежащим Правительству Японии или любым лицом с постоянным местопребыванием в Японии в отношении долговых требований, гарантированных, застрахованных или косвенно финансируемых Правительством Японии, его местным органом власти, центральным банком Японии или любым финансовым учреждением, полностью принадлежащим Правительству Японии.

10%: - по остальным процентам.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.