19. Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 11 "Расчет стоимости прибыльной продукции, принадлежащей налогоплательщику, от выполнения соглашения о разделе продукции"

19. Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 11 "Расчет стоимости прибыльной продукции, принадлежащей налогоплательщику, от выполнения соглашения о разделе продукции".

По строке 010 указывается объем произведенной продукции в натуральном выражении за отчетный (налоговый) период, фактически добытой (извлеченной) инвестором (инвесторами) в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенной на количество технологических потерь в пределах установленных нормативов.

Количество произведенной продукции определяется налогоплательщиком самостоятельно и указывается в строке 010 в соответствующих единицах массы или объема, в зависимости от вида добываемого полезного ископаемого, по данным геолого-маркшейдерского учета, а также учета, ведущегося в соответствии с отраслевыми методическими указаниями по учету добычи полезного ископаемого.

По строке 020 указывается цена продукции (цена нефти), определяемая как стоимость единицы массы или объема продукции в отчетном (налоговом) периоде.

Статьей 346.34 НК предусмотрено, что ценой продукции является определяемая в соответствии с условиями соглашения стоимость продукции, если иное не установлено главой 26.4 НК.

В случае, если в рамках соглашения о разделе продукции осуществляется добыча нефти, то ценой нефти признается цена реализации нефти, которая указана сторонами сделки, но не ниже среднего за отчетный период уровня цен нефти сырой марки "Юралс", определяемого как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем отчетном периоде.

По строке 030 указывается сумма налога на добычу полезных ископаемых, представляющая собой сумму уплаченных налогоплательщиком (налогоплательщиками) платежей на основании деклараций по налогу на добычу полезных ископаемых за количество месяцев, истекших по состоянию на конец отчетного (налогового) периода.

По строке 040 отражается объем произведенной продукции, стоимостной эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рассчитываемый как частное от деления показателя строки 030 на показатель строки 020.

По строке 050 приводится предельный уровень компенсационной продукции в отчетном (налоговом) периоде в долях.

Данный показатель устанавливается в соглашении о разделе продукции, но не выше величины предельного уровня компенсационной продукции, устанавливаемого в соответствии со статьей 346.34 НК.

По строке 060 указывается предельный уровень компенсационной продукции в показателях объема продукции (натуральном выражении), определяемый как произведение объема произведенной продукции в натуральном выражении (строка 010) и предельного уровня компенсационной продукции в долях (строка 050).

По строке 070 указывается общая сумма возмещаемых расходов в отчетном (налоговом) периоде, представляющая собой сумму показателей по строкам 080, 090 и 100.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.38 НК возмещаемыми расходами признаются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в целях выполнения работ по соглашению в соответствии с программой работ и сметой расходов.

По строке 080 отражается остаток невозмещенных расходов на начало отчетного периода. Данный показатель должен соответствовать строке 250 Приложения N 1 к Листу 11 за предыдущий отчетный период.

По строке 090 указывается общая сумма расходов, понесенных налогоплательщиком (налогоплательщиками) до даты вступления соглашения в силу, определяемая в соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 346.38 НК.

По строке 100 отражается общая сумма расходов, понесенных налогоплательщиком (налогоплательщиками) с даты вступления соглашения в силу и в течение срока действия соглашения в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с подпунктом 2 пункта 9 статьи 346.38 НК.

При этом в отношении указанных расходов имеются следующие особенности, установленные подпунктом 2 пункта 9 статьи 346.38 НК.

По строке 110 отражаются расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования в сумме фактически понесенных затрат при условии их включения в программу работ и смету расходов и с учетом ограничений, установленных соглашением. Начисление амортизации в порядке, установленном статьями 256 - 259 НК, по таким расходам не производится.

По строке 120 отражаются расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 статьи 261 НК, а также аналогичные расходы по сопряженным участкам недр, если это предусмотрено соглашением. Данные расходы включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев.

По строке 130 расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества, которое было передано государством в безвозмездное пользование налогоплательщику в соответствии со статьей 11 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", учитываются в целях налогообложения в размере фактически произведенных (понесенных) расходов.

По строке 140 отражаются расходы, произведенные (понесенные) в форме отчислений в ликвидационный фонд для финансирования ликвидационных работ в размере и порядке, которые установлены соглашением. Порядок формирования и использования ликвидационного фонда устанавливается Правительством Российской Федерации.

По строке 150 указывается сумма управленческих расходов, связанных с выполнением соглашения, определяемая как меньшее из показателей строк 160 (фактически понесенные управленческие расходы) и 170 (фактически понесенные управленческие расходы в пределах норматива, установленного соглашением), без учета корректировки на норматив в размере 2 процентов от общей суммы расходов, возмещаемых налогоплательщику в отчетном (налоговом) периоде, предусмотренной абзацем шестым подпункта 2 пункта 9 статьи 346.38 НК.

В состав управленческих расходов включаются расходы на оплату аренды офисов налогоплательщика (налогоплательщиков), в том числе расположенных за пределами Российской Федерации, расходы на их содержание, информационные и консультационные услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие управленческие расходы, осуществленные для целей выполнения соглашения о разделе продукции.

По строке 180 указываются суммы начисленных за отчетный (налоговый) период налогов, налогоплательщиком которых является инвестор (инвесторы) в соответствии с пунктом 7 статьи 346.35 НК, и относимых к расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 НК, за исключением перечисленных в статье 270 НК и налога на добычу полезных ископаемых.

По строке 190 отражается показатель стоимости компенсационной продукции в отчетном (налоговом) периоде с учетом предельного уровня компенсационной продукции, рассчитываемый как произведение показателей строк 020 и 060.

По строке 200 указывается стоимость компенсационной продукции, направляемой на возмещение расходов в отчетном (налоговом) периоде с учетом ограничений, установленных пунктом 10 статьи 346.38 НК.

По строке 210 указывается сумма управленческих расходов в пределах норматива в размере 2 процентов от общей суммы расходов, возмещаемых налогоплательщику в отчетном (налоговом) периоде, предусмотренного абзацем шестым подпункта 2 пункта 9 статьи 346.38 НК, определяемая как произведение показателя строки 200 и установленного норматива.

По строке 220 отражается превышение суммы управленческих расходов над нормативом, установленным абзацем шестым подпункта 2 пункта 9 статьи 346.38 НК, рассчитываемое как разница показателей строк 150 и 210.

В случае, если показатель по строке 220 имеет значение больше нуля, данное превышение к возмещаемым затратам не относится и учитывается при исчислении налоговой базы по налогу по строке 080 Листа 11 в части управленческих расходов налогоплательщика.

По строке 230 указывается общая сумма расходов, возмещаемых налогоплательщику (налогоплательщикам) в отчетном (налоговом) периоде с учетом предельного уровня компенсационной продукции и корректировки на сумму превышения управленческих расходов, (если показатель по строке 220 больше нуля).

По строке 240 указывается общий объем компенсационной продукции, направленный на возмещение расходов в отчетном (налоговом) периоде в натуральном выражении, определенный с учетом ограничений, установленных пунктом 10 статьи 346.38 НК.

Показатель по данной строке рассчитывается как частное от деления показателя строки 230 на показатель строки 020.

По строке 250 указывается сумма остатка невозмещенных затрат на конец отчетного (налогового) периода, рассчитываемый как разница показателей строк 070, 230 и 220, если показатель по строке 220 больше нуля.

По строке 260 отражается доля налогоплательщика в прибыльной продукции, полученной от выполнения соглашения о разделе продукции.

Данные заполняются на основании статьи (пункта) соглашения о разделе продукции, предусматривающей долю инвестора в разделе прибыльной продукции, полученной от выполнения соглашения о разделе продукции.

При заполнении строки 260 участником объединения организаций данные указываются на основании договора простого товарищества, определяющего его долю при разделе прибыльной продукции, полученной при выполнении соглашения о разделе продукции.

По строке 270 объем прибыльной продукции, принадлежащей налогоплательщику по условиям соглашения о разделе продукции, определяемый как произведение разницы показателей строк 010, 040 и 240 и показателя строки 260 (доли инвестора в прибыльной продукции).

По строке 280 указывается стоимость прибыльной продукции, принадлежащей налогоплательщику по условиям соглашения о разделе продукции, определяемая в порядке, установленном пунктом 4 статьи 346.38 НК.