Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/1/141 Об использовании векселей в качестве средства платежа при расчетах с контрагентами за товары, работы, услуги

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/1/141

Вопрос: В связи с тем, что на основании Указа Президента РФ N 314 от 09.03.04 г. Федеральная налоговая служба находится в ведении Минфина России, наша организация - ЗАО просит дать разъяснение в следующей ситуации.

Действующими нормативными правовыми актами предусматривается применение векселей при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг. Например, это установлено Указом Президента N 1005 от 23.05.94 г. "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве", Постановлением Правительства РФ от 26.09.94 г. "Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения".

В соответствии с действующим законодательством РФ наша организация использует в расчетах за полученные товары как денежные средства, так и иные формы оплаты, в частности, векселя третьих лиц, полученные от покупателей (не векселедателей) в счет оплаты за товары, реализованные им нашей организацией.

Однако, налоговые органы по месту нашего учета признают передачу векселя в качестве средства платежа - реализацией векселя как ценной бумаги, с соответствующими налоговыми последствиями, предъявляя требования о ведении раздельного учета и т.д., тем самым, ограничивая нас в выборе форм оплаты по договорам, предусмотренные гражданским законодательством.

В связи с этим убедительно просим прояснить ситуацию и разъяснить возможность использования векселей (в частности третьих лиц) в качестве средства платежа при расчетах с контрагентами за товары, работы, услуги.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 17.09.2004 г. и сообщает следующее.

Согласно статье 143 и пункту 2 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации вексель, являясь ценной бумагой, относится к имуществу организации, при этом в соответствии с подпунктами 2 и 3 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей налогообложения налогом на прибыль вексель также обладает статусом товара.

Таким образом, передача векселя в качестве оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) для целей налогообложения является реализацией ценной бумаги.

Согласно пункту 8 статьи 280 Кодекса налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом налогоплательщики (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Согласно изложенному, организация, использующая вексель третьего лица в качестве оплаты приобретенных товаров (работ, услуг), обязана вести раздельный учет реализации или иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в соответствии с указанным пунктом 8 статьи 280 Кодекса.

Заместитель Директора Департамента

А.И. Иванеев