Приказ Минфина РФ от 20 января 2005 г. N 3н "О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов"

Приказ Минфина РФ от 20 января 2005 г. N 3н
"О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов"

ГАРАНТ:

См. также сообщение Федеральной налоговой службы от 22 февраля 2005 г., письма Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2005 г. N 03-04-08/21 и от 10 марта 2005 г. N 03-04-08/44

См. комментарий к настоящему приказу

 

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28 декабря 2004 года N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Российская газета, N 290, 30 декабря 2004 г.) и в целях реализации Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. приказываю:

1. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Установить, что настоящий приказ вводится в действие с момента вступления в силу Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года.

 

Министр

А.Л. Кудрин

 

Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 марта 2005 г.

Регистрационный N 6363

Приложение N 1
к приказу Минфина РФ
от 20 января 2005 г. N 3н

 

Порядок
проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах

ГАРАНТ:

Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.) не содержит нормы о необходимости предоставления налогоплательщиками (экспортерами и импортерами) счетов-фактур с отметкой налогового органа

1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для белорусских покупателей при экспорте товаров в Республику Беларусь.

2. При обращении налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, являющегося собственником товаров, экспортируемых в Республику Беларусь (далее - Экспортер), в налоговый орган по месту учета для проставления отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для белорусских покупателей, Экспортером представляются следующие документы:

заявление произвольной формы о проставлении отметок на счетах-фактурах (далее - Заявление);

счета-фактуры, составленные российскими продавцами товаров для белорусских покупателей.

Документы могут быть представлены Экспортером в налоговый орган лично или его представителем либо направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы документов считается шестой день начиная с даты его отправки.

3. Проставление отметок на счетах-фактурах производится должностными лицами структурного подразделения, ответственного за работу с налогоплательщиками, уполномоченными в соответствии с приказом руководителя (его заместителя) налогового органа, в срок не более 5 рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, посредством проставления на каждом счете-фактуре штампа Зарегистрировано с указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверяемых подписью должностного лица налогового органа, проставившего отметку.

ГАРАНТ:

О сроках представления в налоговый орган для регистрации счетов-фактур, выставленных российскими продавцами при экспорте товаров в Республику Беларусь см. письмо Федеральной налоговой службы от 27 февраля 2006 г. N 03-2-03/379

 

Регистрационный номер формируется при приеме счетов-фактур на основе порядкового номера, указанного в журнале регистрации отметок на счетах-фактурах (далее - Журнал), нарастающим итогом в текущем году. По окончании года нумерация возобновляется.

Форма Журнала приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.

4. Образец штампа для проставления налоговым органом отметок на счетах-фактурах приведен в приложении N 2 к настоящему Порядку.

Факт проставления отметки налогового органа на счетах-фактурах фиксируется в Журнале.

Листы Журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены гербовой печатью налогового органа.

До момента изготовления штампа проставление отметок на счетах-фактурах осуществляется посредством проставления на счетах-фактурах даты регистрации, регистрационного номера, удостоверяемых гербовой печатью налогового органа и подписью руководителя (его заместителя) налогового органа.

5. После проставления отметок налогового органа на счетах-фактурах с них снимаются копии, которые остаются на хранении в налоговом органе вместе с Заявлениями.

6. Счета-фактуры с отметкой налогового органа вручаются (направляются по почте) Экспортеру или его представителю. Факт вручения (направления по почте) счетов-фактур фиксируется в Журнале.

7. В случае, если в графе 10 счета-фактуры, представленного Экспортером в налоговый орган, указана страна происхождения иная чем Российская Федерация, то такие счета-фактуры вручаются (направляются по почте) Экспортеру или его представителю без проставления на них отметки налогового органа.

 

Приложение N 1
к Порядку проставления налоговыми органами
отметок на счетах-фактурах,
утвержденному приказом Минфина РФ
от 20 января 2005 г. N 3н

 

Журнал
регистрации отметок на счетах-фактурах

 

Регистрационный номер

Дата представления счета-фактуры в налоговый орган

Наименование (Ф.И.О.) налогоплательщика

ИНН

КПП

N счета-фактуры

Дата счета-фактуры

Дата проставления налоговым органом отметки на счете-фактуре

Ф.И. О. должностного лица налогового органа, проставившего отметку на счете-фактуре

Дата вручения счета-фактуры налогоплательщику или его представителю

Ф. И. О. лица, которому вручены счета- фактуры

Подпись лица, указанного в графе 12

Дата направления счета-фактуры по почте налогоплательщику или его представителю

с отметкой

без отметки

с отметкой

без отметки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

 

 

 

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2
к Порядку проставления
налоговыми органами
отметок на счетах-фактурах,
утвержденному приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20 января 2005 г. N 3н

 

Образец штампа для проставления налоговым органом отметок на счетах-фактурах

 

 

       /---\
       | 1 |           /---------------------------------------\
       \---/           |          ХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ         |
---------             |                                       |
                       |                                       |
                       |                                  ХХХХ |
       /---\           |---------------------------------------|
       | 2 |           |             |                         |    /---\
       \---/           | ФНС России  | "ЗАРЕГИСТРИРОВАНО"      |    | 3 |
---------             |             |     N ___________       |    \---/
                       |             |                         |
                       |             | _____________________   |      ---------
                       |             |   (Ф.И.О. и подпись)    |
                       |             |                         |
                       |             | "___" _________ 20__ г. |
                       |             |                         |
                       \---------------------------------------/
                          (размер штампа 4,00 см х 6,40 см)

 

В поле 1 указываются наименование и код налогового органа, состоящий из 4 цифр согласно значениям классификатора "Система обозначения налоговых органов" (СОНО).

В поле 2 указываются слова "ФНС России".

В поле 3 проставляются отметки о регистрации отметки на счете-фактуре в налоговом органе.

Приложение N 2
к приказу Минфина РФ
от 20 января 2005 г. N 3н

 

Порядок
проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

ГАРАНТ:

Согласно письму ФНС России от 13 августа 2010 г. N ШС-37-2/9030@ до утверждения нового порядка настоящий Порядок применяется при проставлении отметок на заявлениях, которые относятся к налоговым периодам начиная с июля 2010 г., с учетом особенностей, изложенных в названном письме

 

1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка проставления налоговыми органами на представленных налогоплательщиками заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации).

ГАРАНТ:

О применении настоящего пункта с 1 июля 2010 г. см. письмо ФНС России от 13 августа 2010 г. N ШС-37-2/9030@

2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, утвержденной по согласованию налоговыми органами Российской Федерации и Республики Беларусь (далее - Заявление), представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в трех экземплярах одновременно с соответствующей налоговой декларацией и иными документами, предусмотренными пунктом 6 Раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Положение).

Указанные документы могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направлены по почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы документов считается шестой день начиная с даты его отправки.

3. Структурное подразделение, ответственное за работу с налогоплательщиками, регистрирует Заявление в журнале регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Журнал) по форме приведенной в приложении к настоящему Порядку, и проставляет соответствующую отметку на Заявлении.

ГАРАНТ:

О применении настоящего пункта с 1 июля 2010 г. см. письмо ФНС России от 13 августа 2010 г. N ШС-37-2/9030@

4. Проставление на экземплярах Заявления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (наличие освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации), производится структурным подразделением, ответственным за проведение камеральных налоговых проверок, при соответствии сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в соответствующей налоговой декларации и иных документах, представленных в соответствии с пунктом 6 раздела I Положения, в срок не позднее десяти рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка.

ГАРАНТ:

О применении настоящего пункта с 1 июля 2010 г. см. письмо ФНС России от 13 августа 2010 г. N ШС-37-2/9030@

5. Отметка об уплате косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации) производится посредством проставления на экземплярах Заявления суммы налога на добавленную стоимость и (или) акциза, равной итоговому значению графы 15 и (или) 16 Заявления, или равной нулю (если в итоговом значении графы 15 и (или) 16 Заявления указан прочерк), удостоверяемой подписью должностного лица, с указанием даты проставления им отметки, а также руководителем (заместителем руководителя) налогового органа с указанием даты заверения отметки налогового органа гербовой печатью.

ГАРАНТ:

О применении настоящего пункта с 1 июля 2010 г. см. письмо ФНС России от 13 августа 2010 г. N ШС-37-2/9030@

6. Два экземпляра Заявления с проставленными отметками передаются в структурное подразделение, ответственное за работу с налогоплательщиками, для вручения (направления по почте) налогоплательщику или его представителю. Факт вручения (направления по почте) экземпляров Заявления налогоплательщику или его представителю фиксируется в Журнале.

7. Экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе, передается в структурное подразделение, ответственное за ввод информации, для ввода показателей Заявления в электронную базу данных.

После ввода показателей Заявления в электронную базу данных экземпляр Заявления передается в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных налоговых проверок. В случае отказа налогового органа в проставлении отметки экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе, передается в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных налоговых проверок, вместе с копией письменного уведомления налогового органа об отказе в проставлении отметки.

ГАРАНТ:

О применении настоящего пункта с 1 июля 2010 г. см. письмо ФНС России от 13 августа 2010 г. N ШС-37-2/9030@

8. В случае установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных пунктом 6 раздела I Положения, не позднее рабочего дня, следующего за установленным сроком для проставления отметки, налоговый орган направляет налогоплательщику письменное уведомление об отказе в проставлении отметки с приложением второго и третьего экземпляров Заявления и указанием выявленных несоответствий, а также предложением об их устранении и представлении нового Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

 

Приложение
к Порядку проставления налоговыми органами
отметок на заявлениях о ввозе товаров
и уплате косвенных налогов,
утвержденному приказом Минфина РФ
от 20 января 2005 г. N 3н

 

Журнал
регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

 

Регистрационный номер

Дата представления Заявления в налоговый орган

Наименование (Ф. И. О.) налогоплательщика

ИНН

КПП

Ф. И. О. должностного лица налогового органа, осуществившего регистрацию Заявления

Подпись должностного лица налогового органа, осуществившего регистрацию Заявления

Дата проставления отметки налогового органа на Заявлении

Дата выдачи на руки (направления по почте) второго и третьего экземпляров Заявления

Ф. И. О. лица, получившего два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа

Подпись лица, получившего два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа

Ф. И. О. должностного лица, проставившего отметку (подготовившего уведомление об отказе в проставлении отметки)

Дата отправки налогоплательщику уведомления об отказе в проставлении отметки налогового органа

вручено на руки

направлено по почте

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Устанавливаются единые правила проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами товаров для белорусских покупателей при экспорте товаров в Республику Беларусь. Проставление отметок производится в срок не более 5 рабочих дней с даты представления в налоговый орган необходимых документов посредством проставления на каждом счете-фактуре штампа "Зарегистрировано" с указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверяемых подписью должностного лица налогового органа, проставившего отметку.

Также утверждается порядок проставления налоговыми органами на представленных налогоплательщиками заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством РФ не подлежат налогообложению при ввозе в РФ).

Действие приказа распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.



Приказ Минфина РФ от 20 января 2005 г. N 3н "О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов"


Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 марта 2005 г.

Регистрационный N 6363


Настоящий приказ вводится в действие с момента вступления в силу Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года


Текст приказа опубликован в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 7 марта 2005 г. N 10, в "Российской газете" от 16 марта 2005 г. N 51