Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2005 г. N 03-11-04/2/11 О порядке определения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 4 июля 2005 г. N 03-11-04/2/11

Вопрос: Просим Вас в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса РФ, согласно которой Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, дать разъяснения по следующим вопросам:

Должны ли денежные средства, поступившие на расчетный счет организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения в 2005 г., имеющую в качестве объекта налогообложения "доходы", быть включены в налогооблагаемую базу, если

1. денежные средства взысканы в судебном порядке по исполнительному листу (возвращен излишне уплаченный налог на прибыль, в своевременном возврате которого непосредственно налоговой инспекцией было отказано);

2. денежные средства возвращены банком (не исполнено платежное поручение о перечислении денежных средств поставщику), поскольку были не верно указаны реквизиты получателя денежных средств;

3. денежные средства возвращены получателем денежных средств, поскольку уплачены были ошибочно (перечислены за продукцию, уже оплаченную ранее);

4. денежные средства перечислены на расчетный счет от ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам, по которым организация работникам денежные средства выплатила.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка определения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения у организаций учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

При определении налогооблагаемых доходов не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

При этом следует учитывать, что согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов согласно соответствующей главе Кодекса.

Поскольку денежные средства, возвращенные банком, в связи с не верным указанием реквизитов; денежные средства, возвращенные продавцом, в связи с ошибочным перечислением; денежные средства перечисленные ФСС России в качестве возмещения по больничным листам; суммы излишне уплаченного налога на прибыль, не являются, по своей сути, экономической выгодой для организации, то по нашему мнению, данные средства не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев