Письмо УФНС по г. Москве от 25 мая 2005 г. N 18-11/3/37734 "Об упрощенной системе налогообложения"

Письмо УФНC по г. Москве от 25 мая 2005 г. N 18-11/3/37734
"Об упрощенной системе налогообложения"

Управление ФНС России по г. Москве сообщает следующее.

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы при определении объекта налогообложения, определен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширенному толкованию.

В частности, расходы на оплату работ по вывозу технических и бытовых отходов, эксплуатации и дезинфекции зданий (помещений), выполняемых сторонними организациями, а также плата за пользование ковриками для очистки обуви указанным перечнем не предусмотрены.

В отношении признания вышеперечисленных затрат в качестве материальных расходов необходимо учитывать следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и избравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут при определении налоговой базы по единому налогу уменьшить полученные доходы на материальные расходы, которые, согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

При этом приобретаемые организацией работы и услуги можно отнести к материальным расходам в том случае, если они являются составной частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что работы по вывозу технических и бытовых отходов, эксплуатации и дезинфекции зданий (помещений), а также услуги по предоставлению ковриков для очистки обуви не являются составной частью процесса купли-продажи товаров и товародвижения, включение торговой организацией соответствующих затрат в состав материальных расходов является неправомерным.

Заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве

С.Х. Аминев