Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/416 О включении в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией расходов арендатора по оплате коммунальных платежей и услуг связи

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/416

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: Организация, осуществляющая розничную торговлю товарами народного потребления, применяет Традиционную систему налогообложения.

Торговля осуществляется в помещениях (магазинах), арендуемых Организацией.

Согласно условия заключенных договоров аренды Арендатор (Организация) возмещает Арендодателю:

1. Коммунальные расходы (тепловая энергия, электроэнергия, водоснабжение и прочие) на основании счета (счета-фактуры), выставленного Арендодателем Арендатору с формулировкой "ВОЗМЕЩЕНИЕ Коммунальных расходов (с расшифровкой) согласно договора аренды (N, дата)" с приложением копий первичных документов от Поставщиков услуг, подтверждающих:

- факт оказания данных услуг Арендодателю Поставщиком услуг (счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг) и пр.

- факт оплаты данных услуг Арендодателем Поставщику услуг (платежные поручения/требования)

2. Услуги связи (абонентская плата за телефон, междугородние переговоры) на основании счета (счета-фактуры), выставленного Арендодателем Арендатору с формулировкой "ВОЗМЕЩЕНИЕ Услуг связи согласно договора аренды (N, дата)" с приложением копий первичных документов от Поставщиков услуг, подтверждающих:

- факт оказания данных услуг Арендодателю Поставщиком услуг (счета-фактуры, расшифровки междугородних переговоров) и пр.

- факт оплаты данных услуг Арендодателю Поставщику услуг (платежные поручения/требования)

Просим дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Имеет ли право Организация учитывать указанные расходы (п. 1, 2) в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль на основании ст.?

2. Имеет ли право Организация принять НДС к вычету по указанным расходам на основании счета-фактуры, полученной от Арендодателя (с приложением копий счетов-фактур от Поставщиков услуг) при выполнении всех прочих условий, установленных гл. 21 НК РФ?

Ответ. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо без номера и даты и по вопросам налогообложения прибыли организаций сообщает следующее.

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщик налога на прибыль уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Кодекса для целей налогообложения прибыли организация-арендатор наряду с арендными платежами также учитывает в составе прочих расходов расходы, связанные с оплатой коммунальных платежей и (или) услуг связи, относящихся к помещениям (зданиям), полученным в аренду, а также к средствам связи, используемым арендатором при своей деятельности.

Таким образом, в случае, когда условиями договора аренды определен порядок оплаты возмещаемых арендатором арендодателю коммунальных платежей и услуг связи, указанные расходы организации-арендатора могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии обоснованности и документального подтверждения указанных расходов соответствующими первичными документами - счетами арендодателя, составленными на основании аналогичных документов, выставленных арендодателю соответствующими организациями, в отношении фактически используемых арендатором коммунальных услуг.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ

А.И. Иванеев