Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 января 2006 г. N 03-03-04/1/43 О признании в целях налогообложения прибыли расходов арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 января 2006 г. N 03-03-04/1/43

Вопрос: Наша организация арендует помещение. По договору с арендодателем стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возмещается нами арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей организацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов.

Основываясь на пункте 5.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 (Приказ МНС от 20.12.2002 N БГ-3-02/729) и других разъяснениях Налоговой Службы, мы не учитывали расходы на оплату коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи арендодателю в уменьшение налогооблагаемой базы, в виду отсутствия у нас прямых договоров со снабжающими организациями. Однако, с изданием Приказа ФНС РФ от 21.04.2005 N САЭ-3-02/173@ методические рекомендации отменены.

Письма МНС от 22.07.2003 N 26-12/40946, от 27.08.2002 N 26-12/39149 и другие, разрешая включать в состав расходов перевыставленные арендодателем коммунальные услуги, электроэнергию и услуги связи, так же ссылаются на уже отмененные Методические рекомендации по применению главы 25, но на пп. 8 п. 5.4.

Просим выразить позицию Минфина по данному вопросу, существующую в настоящее время.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 31.08.2005 N 67 по вопросу признания в целях налогообложения прибыли расходов арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи с отношении арендованного имущества, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. Поскольку договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя должен возместить полностью или частично вышеназванные расходы.

Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи с отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу признания в целях налогообложения прибыли расходов арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества сообщает, что согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор: арендодатель, являясь стороной по договору на оказание коммунальных услуг, услуг связи и проч., оплачивает выставленные ему счета за использование этих услуг, после чего арендатор возмещает расходы арендодателя.

Следовательно, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи признаются в налоговом учете арендатора в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы.