Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 июля 2006 г. N 03-04-14/17 О предложениях по изменению действующего налогового законодательства РФ в части применения НДС индивидуальными предпринимателями, а также установления ставки этого налога в размере 10 процентов в отношении продукции пчеловодства

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 июля 2006 г. N 03-04-14/17

Вопрос: Члены Правительства РФ, депутаты Государственной Думы очень озабочены проблемой развития малого бизнеса. Это видно по их выступлениям на ТВ.

Я являюсь представителем малого бизнеса. У меня пасека на правах личного подсобного хозяйства. Получаю в год 3,5-4 тонны меда. Как физическое лицо, имеющее пасеку, я мог бы иметь освобождение от налогов. Но чтобы продать мед, надо получить сертификат, который дают в ЦСМ согласно Постановлению Госстандарта РФ от 17.03.98 г. N 11 п. 3.3 только организациям или индивидуальным предпринимателям. Это заставило меня зарегистрироваться как ИП. Продавая мед как ИП, я мог бы работать по упрощенной системе налогообложения, платить налог - 6% с дохода. Но торговые фирмы отказываются со мной работать, потому что, работая по "упрощенке", я не плачу НДС, а согласно Налоговому Кодексу они вынуждены платить НДС за меня.

Казалось бы, эту проблему можно решить с помощью уменьшения цены, но на практике многие торгующие организации просто не работают с теми, кто не платит НДС.

Пришлось перейти на общую систему налогообложения, т. е. платить налоги: НДС, налог с дохода, ЕСН. При этом нельзя воспользоваться и ст. 145 НК, дающей освобождение от НДС, если доход за 3 месяца составил менее 2 млн. руб., т.к. при этом надо в сопроводительных документах ставить отметку "Без НДС", и торгующие организации также с такими не работают. Вот эта зависимость налогообложения торгующих организаций от системы налогообложения работающих с ними ИП непонятна. Эта зависимость лишает меня, как ИП, права выбирать, по какой системе налогообложения мне работать. Эта проблема касается не только меня, как пчеловода, но и миллионов представителей малого бизнеса. Получается, что практически я могу работать только по общей системе налогообложения, а это более трети дохода я должен платить в виде налогов. Прибавить сюда расходы на покупку пчел, содержание пасеки, транспортные расходы и пр. пр.,то на развитие хозяйства ничего не остается. Для устранения этой зависимости надо подкорректировать некоторые статьи Налогового кодекса. Сейчас ситуация изменилась, все хотят работать и платить налоги. И если я имею право на освобождение от какого-то налога, то я должен иметь возможность воспользоваться этим правом.

Второе. Большой нагрузкой для малого бизнеса являются созданные при государственных или муниципальных учреждениях "ООО". В какое бы учреждение ни обратился (комитет, ЦСМ, служба, лаборатория и т. д.) за необходимой бумагой - везде попадаешь в ООО, где за оформление этой бумаги (фактически за подпись) берут как за "чугунный мост". За анализ меда в лаборатории ЦСМ (через ООО) берут в 10 раз дороже, чем за тот же анализ в лаборатории при рынке. За оформление сертификата на основании уже собранных документов еще столько же. А выбора нет. И еще: как пчеловод, не могу не обратить Ваше внимание на то, что проблемы пчеловодства и меда - продукта очень важного для здоровья людей - у нас в России незаслуженно забываются. Например, ставка НДС на основные продукты питания 10%, а на мед - 18%. А ведь по уровню потребления меда Россия здорово отстает от европейского.

И последнее. Это отношение к малому бизнесу со стороны чиновников. Хорошо бы, если бы Вы дали установку всем ответственным государственным служащим, чтобы они, решая спорные вопросы, исходили в первую очередь из интересов представителей малого бизнеса.

Ответ: В связи с Вашим письмом, поступившим из Аппарата Правительства Российской Федерации, по вопросам изменения действующего налогового законодательства Российской Федерации в части применения налога на добавленную стоимость индивидуальными предпринимателями, а также установления ставки этого налога в размере 10 процентов в отношении продукции пчеловодства Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

На основании пункта 1 статьи 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" и пункта 1 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) принятие решения об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, или переходе на упрощенную систему налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Изложенная в Вашем письме оценка последствий принятия указанного решения, в частности, отказ Ваших покупателей, являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, приобретать товары, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость, не свидетельствует о невозможности использования права на освобождение от этого налога другими индивидуальными предпринимателями. В связи с этим, предложение о внесении изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в отношении применения налога на добавленную стоимость при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) индивидуальными предпринимателями, использующими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 Кодекса или применяющими упрощенную систему налогообложения, не поддерживается.

Что касается установления ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении продукции пчеловодства, то в настоящее время при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставкам в размере 10 и 18 процентов. Пониженная ставка налога в размере 10 процентов применяется в отношении социально значимых товаров: ряда продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Принятие решения о включении продукции пчеловодства в перечень товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению по пониженной ставке налога на добавленную стоимость, создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении других продовольственных товаров, облагаемых в настоящее время налогом по ставке в размере 18 процентов, что в конечном итоге,# приведет к потерям доходов федерального бюджета.

Кроме того следует отметить, что в условиях рыночных отношений ценообразование зависит, в основном, от спроса и предложения на товары. Поэтому, как показывает практика, снижение размера ставки налога на добавленную стоимость не обеспечивает соответствующего снижения цен.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова