Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/240 Об учете в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на ремонт помещения, арендованного у физического лица, а также капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованную у физического лица квартиру

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 16 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/240

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и сообщает следующее.

Порядок отнесения расходов на ремонт основных средств определен статьей 260 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что положения статьи 260 Кодекса применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Как следует из статьи 260 Кодекса, речь идет о тех расходах арендатора, которые по договору арендодатель (физическое лицо) предпринимателю не возмещает. Таким образом, статья 260 Кодекса, определяющая порядок налогового учета расходов на ремонт, позволяет учесть расходы на ремонт арендованных амортизируемых основных средств, то есть амортизируемыми они должны быть у собственника (арендодателя). Основные средства, принадлежащие физическим лицам, не относятся к амортизируемым основным средствам.

Учитывая изложенное, расходы на ремонт помещения, арендованного у физического лица, а также капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованную квартиру у физического лица не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Заместитель директора
департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ

С.В. Разгулин

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

В соответствии со ст. 260 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы арендатора на ремонт амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено, могут быть учтены арендатором в составе прочих расходов.

В то же время, поскольку основные средства, принадлежащие физическим лицам, не относятся к амортизируемым основным средствам, расходы на ремонт помещения, арендованного у физического лица, а также капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованную квартиру у физического лица не могут учитываться арендатором в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2007 г. N 03-03-06/1/240


Текст письма опубликован в журнале "Документы и комментарии для бухгалтера и юриста" от 2 мая 2007 г. N 9