Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2007 г. N 03-11-04/3/185 О порядке уменьшения ЕНВД для отдельных видов деятельности на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 31 мая 2007 г. N 03-11-04/3/185

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2008 г. N 03-11-04/3/309

Вопрос: ООО имеет головной офис (в него входит шесть торговых точек) на территории Владимирской области и три розничные торговые точки на арендованной площади с величиной торгового зала менее 150 кв. м в Нижегородской области, где также введен ЕНВД.

Розничные торговые точки Нижегородской области не имеют своего расчетного счета и отдельного баланса, находятся в нескольких городах и зарегистрированы как обособленные подразделения, имеющие свой КПП.

Во всех розничных магазинах ООО осуществляет розничную торговлю парфюмерно-косметическими товарами. Другого вида деятельности нет.

Административно-управленческий персонал проживает на территории г. Мурома, там же находится и офис предприятия.

Страховые взносы продавцов рассчитываются прямым счетом по каждому подразделению.

В связи с неоднозначностью понимания убедительно просим дать разъяснения: как распределить зарплату и страховую сумму АУП (16,8 тыс.) по четырем декларациям для отражения в отчете по ЕНВД по стр. 020 раздела 3?

В Налоговом кодексе об этом ничего нет.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 11.04.2007 N 18 о порядке уменьшения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Поскольку в соответствии с п. 2 статьи 346.28 Кодекса налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и производить уплату указанного налога, сумма единого налога на вмененный доход исчисляется по каждому муниципальному образованию отдельно.

Указанный механизм исчисления налога предусмотрен разделом 3.1 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 17 января 2006 года N 8н.

При исчислении единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате в бюджет по месту осуществления предпринимательской деятельности, уменьшение налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется отдельно по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности (каждому муниципальному образованию) исходя из суммы выплат работникам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории муниципальных образований.

При этом сумму страховых вносов на обязательное пенсионное страхование с выплат, произведенных работникам административно-управленческого персонала, следует распределять пропорционально доходам от реализации товаров по каждому муниципальному образованию в общей сумме доходов от реализации товаров.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин