Письмо Минфина РФ от 14 августа 2007 г. N 03-03-05/219 О порядке налогового учета ввоза иностранного оборудования и техники в качестве вклада в уставный капитал

Письмо Минфина РФ от 14 августа 2007 г. N 03-03-05/219

В связи с Вашим письмом от 29 мая 2007 года N 4.1.2.10-6551 по вопросу о порядке налогового учета ввоза на территорию Хабаровского края иностранного оборудования и техники в качестве вклада в уставный капитал Министерство финансов Российской Федерации сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.

При отсутствии института независимых оценщиков на территории государства, резидентом которого является иностранный учредитель либо производитель амортизируемого имущества, в случае, если такие страны различны, стоимость такого имущества может быть подтверждена независимым оценщиком иного государства.

В этом случае независимым оценщиком имущества может выступать действительный член любой иностранной ассоциации профессиональных оценщиков, осуществляющий оценку имущества в соответствии с Международными стандартами оценки. Эта оценка может приниматься для подтверждения стоимости вносимого в уставный капитал российской организации имущества для целей налога на прибыль при наличии соответствующего подтверждения его членства в ассоциации профессиональных оценщиков.

Учитывая изложенное, если на территории государства, резидентом которого является иностранный учредитель имеется институт независимых оценщиков, налоговая стоимость передаваемого в уставный капитал российской организации амортизируемого имущества должна подтверждаться независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.

В рассматриваемом случае оценка имущества, передаваемого в уставный капитал, необходима для подтверждения первоначальной стоимости полученного имущества, служащей основанием для расчета амортизационных начислений, включаемых в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Следует также отметить, что подтверждение первоначальной стоимости полученного от иностранного учредителя оборудования является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 277 Кодекса, если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части для целей налогообложения прибыли признается равной нулю.

С.Д. Шаталов

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснен порядок определения для исчисления налога на прибыль стоимости имущества, вносимого иностранной организацией в качестве вклада в уставной капитал российской организации.

Если на территории государства, резидентом которого является иностранный учредитель, имеется институт независимых оценщиков, налоговая стоимость передаваемого в уставный капитал российской организации амортизируемого имущества должна подтверждаться независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства. При отсутствии института независимых оценщиков на территории государства, резидентом которого является иностранный учредитель либо производитель амортизируемого имущества (в случае, если такие страны различны), стоимость такого имущества может быть подтверждена независимым оценщиком иного государства.

Данная оценка имущества, передаваемого в уставный капитал, необходима для подтверждения первоначальной стоимости полученного имущества, служащей основанием для расчета амортизационных начислений, включаемых в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом подтверждение первоначальной стоимости полученного от иностранного учредителя имущества является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества для целей налогообложения прибыли признается равной нулю.