Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 августа 2007 г. N 03-11-04/3/328 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по перевозке грузов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 22 августа 2007 г. N 03-11-04/3/328

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: ООО состоит на учете в ИФНС Московской области по юридическому адресу и арендует там площадку для стоянки собственного транспорта. В г. Москве зарегистрировано обособленное подразделение - офис. Наша фирма занимается грузоперевозками, часть транспорта мы берем в аренду у ИП, часть - по лизингу, и несколько единиц техники состоит на учете в ГИБДД Московской области - владелец ООО.

Просим разъяснить: подпадает ли наша деятельность под обложение ЕНВД? Если да, то какие именно транспортные средства надо учитывать при расчете ЕНВД? Что для нас будет являться местом получения дохода: Москва или Московская область, если в письме от 28.09.06 N 03-11-04/3-424 определено, что "...под местом осуществления деятельности в целях п. 2 ст. 346.28 Кодекса следует понимать место нахождения физических показателей (объекты, в которых осуществляется предпринимательская деятельность), а если эти физические показатели используются по видам предпринимательской деятельности, носящим передвижной характер, - место получения дохода от этой предпринимательской деятельности"?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 23 июля 2007 г. N 2307 по вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности по перевозке грузов и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

На основании подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида предпринимательской деятельности используется физический показатель "количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов" (пункт 3 статьи 346.29 Кодекса).

Согласно статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" по договору лизинга арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

Таким образом, налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность по перевозке грузов, физический показатель определяется исходя из количества транспортных средств, находящихся у данного налогоплательщика на праве собственности, а также арендованных и полученных по договору лизинга.

Под местом осуществления деятельности в целях пункта 2 статьи 346.28 Кодекса следует понимать место нахождения физических показателей (объекты, в которых осуществляется предпринимательская деятельность), а если эти физические показатели используются по видам предпринимательской деятельности, носящим передвижной характер, - место получения дохода от этой предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, если государственная регистрация используемых для грузоперевозок автомобилей осуществлена по месту нахождения организации, то налогоплательщик-организация должен состоять на налоговом учете по уплате единого налога на вмененный доход по месту нахождения организации. Организация, имеющая обособленные подразделения, также должна состоять на налоговом учете в целях уплаты единого налога на вмененный доход по месту нахождения головной организации.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова