Приказ Федеральной налоговой службы от 20 августа 2007 г. N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам"
Приказ Федеральной налоговой службы от 20 августа 2007 г. N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам"
Комментарий ГАРАНТа
См. комментарий к настоящему приказу
См. Временные рекомендации по организации работы налоговых органов при проведении совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, утвержденные письмом ФНС России от 26 декабря 2007 г. N ЧД-6-25/1005
В соответствии с пунктом 3 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31) приказываю:
1. Утвердить форму Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам согласно приложению к настоящему приказу.
Комментарий ГАРАНТа
См. Порядок передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденный приказом ФНС России от 29 декабря 2010 г. N ММВ-7-8/781@
См. Формат Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (версия 5.01), утвержденный приказом ФНС России от 4 октября 2010 г. N ММВ-7-6/476@)
2. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его исполнение.
3. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.А. Чушкина.
Руководитель Федеральной налоговой службы
М.П. Мокрецов
Согласовано
Статс-секретарь - заместитель Министра финансов Российской Федерации
* Разделы 1 и 2 Акта формируются отдельно по каждому виду налога (сбора) и КБК.
** В разделе 1 Акта налогоплательщику, плательщику сборов, налоговому агенту (далее - налогоплательщик) рекомендуется в случае несогласия с данными настоящего Акта написать: "Согласовано с разногласиями" и в графе 4 по строке, с суммой, по которой не согласен, указать сумму по данным налогоплательщика.
задолженность (кроме отсроченных, приостановленных к взысканию, реструктуризированных платежей)
2.1.2.
отсроченные (рассроченные) платежи
2.1.3.
приостановленные к взысканию платежи
2.1.4.
реструктуризированная задолженность
2.2.
Переплата
По штрафам:
3.1.
Задолженность, всего
в том числе:
3.1.1.
задолженность (кроме отсроченных, приостановленных к взысканию, реструктуризированных платежей)
3.1.2.
отсроченные (рассроченные) платежи
3.1.3.
приостановленные к взысканию платежи
3.1.4.
реструктуризированная задолженность
3.2.
Переплата
По процентам за пользование бюджетными средствами
4.1.
Остаток неуплаченных сумм процентов за пользование бюджетными средствами, образовавшийся при досрочном прекращении действия отсрочек (рассрочек, реструктуризации), при расторжении соглашения о реструктуризации долга, при заключении мирового соглашения в процедурах банкротства
4.1.1.
Задолженность, всего
в том числе:
4.1.1.1.
остаток неуплаченных сумм процентов за пользование бюджетными средствами
4.1.1.2.
приостановленные к взысканию платежи
4.1.2.
Переплата
4.2.
Проценты за пользование бюджетными средствами по графикам действующих отсрочек, рассрочек, реструктуризации, по утвержденным графикам уплаты процентов в процедурах финансового оздоровления и внешнего управления (задолженность (-), переплата (+))
5
Денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов
1. Сальдо на начало сверяемого периода (дата ________)
1.1
Задолженность, всего:
1.1.1
налог (сбор), всего:
в том числе:
1.1.1.1
недоимка
1.1.1.2
отсроченные (рассроченные платежи)
1.1.1.3
приостановленные к взысканию платежи
1.1.1.4
реструктуризированная задолженность
1.1.2
пеня, всего:
в том числе:
1.1.2.1
задолженность (кроме отсроченных, приостановленных к взысканию, реструктуризированных платежей)
1.1.2.2
отсроченные (рассроченные платежи)
1.1.2.3
приостановленные к взысканию платежи
1.1.2.4
реструктуризированная задолженность
1.1.3
штрафы, всего:
в том числе:
1.1.3.1
задолженность (кроме отсроченных, приостановленных к взысканию, реструктуризированных платежей)
1.1.3.2
отсроченные (рассроченные платежи)
1.1.3.3
приостановленные к взысканию платежи
1.1.3.4
реструктуризированная задолженность
1.1.4
остаток неуплаченных сумм процентов за пользование бюджетными средствами, образовавшийся при досрочном прекращении действия отсрочек (рассрочек, реструктуризации), при расторжении соглашения о реструктуризации долга, при заключении мирового соглашения в процедурах банкротства, всего
в том числе:
1.1.4.1
остаток неуплаченных сумм процентов
1.1.4.2
приостановленные к взысканию платежи
1.1.5
проценты за пользование бюджетными средствами по графикам действующих отсрочек, рассрочек, реструктуризации, по утвержденным графикам уплаты процентов в процедурах финансового оздоровления и внешнего управления (задолженность, переплата)
1.2
Переплата, всего:
1.2.1
налог(сбор)
1.2.2
пеня
1.2.3
штрафы
1.2.4
остаток неуплаченных сумм процентов за пользование бюджетными средствами, образовавшийся при досрочном прекращении действия отсрочек (рассрочек, реструктуризации), при расторжении соглашения о реструктуризации долга, при заключении мирового соглашения в процедурах банкротства
1.2.5
проценты за пользование бюджетными средствами по графикам действующих отсрочек, рассрочек, реструктуризации, по утвержденным графикам уплаты процентов в процедурах финансового оздоровления и внешнего управления (задолженность, переплата)
2. За сверяемый период (с ___________ по ___________)
2.1
Принята задолженность (переплата):
2.1.1
налог (сбор)
2.1.2
пеня
2.1.3
штрафы
2.1.4
остаток неуплаченных сумм процентов за пользование бюджетными средствами
2.1.5
проценты за пользование бюджетными средствами по графикам действующих отсрочек, рассрочек, реструктуризации, по утвержденным графикам уплаты процентов в процедурах финансового оздоровления и внешнего управления
2.2
Начислено (доначислено) (по расчетам, перерасчетам и решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, по судебным актам):
2.2.1
налог (сбор)
2.2.2
пеня
2.2.3
штрафы
2.2.4
остаток неуплаченных сумм процентов за пользование бюджетными средствами
2.2.5
проценты за пользование бюджетными средствами по графикам действующих отсрочек, рассрочек, реструктуризации, по утвержденным графикам уплаты процентов в процедурах финансового оздоровления и внешнего управления
2.3
Уменьшено (по расчетам, перерасчетам и решениям, вынесенным по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, по судебным актам):
2.3.1
налог (сбор)
2.3.2
пеня
2.3.3
штрафы
2.4
Уплачено:
2.4.1
Налог (сбор) всего:
в том числе:
2.4.1.1
уплачено налога (сбора):
2.4.1.1.1.
в том числе зачтено излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора)
2.4.1.2
отсроченные (рассроченные) платежи
2.4.1.3
приостановленные к взысканию платежи
2.4.1.4
реструктуризированная задолженность
2.4.2
пеня всего:
в том числе:
2.4.2.1
уплачены пени
2.4.2.2
отсроченные (рассроченные) платежи
2.4.2.3
приостановленные к взысканию платежи
2.4.2.4
реструктуризированная задолженность
2.4.3
штрафы всего:
в том числе:
2.4.3.1
уплачено штрафов
2.4.3.2
отсроченные (рассроченные) платежи
2.4.3.3
приостановленные к взысканию платежи
2.4.3.4
реструктуризированная задолженность
2.4.4
проценты за пользование бюджетными средствами, всего:
в том числе:
2.4.4.1
остаток неуплаченных сумм процентов
2.4.4.2
приостановленные к взысканию платежи
2.4.4.3
проценты за пользование бюджетными средствами по графикам действующих отсрочек, рассрочек, реструктуризации, по утвержденным графикам уплаты процентов в процедурах финансового оздоровления и внешнего управления
остаток неуплаченных сумм процентов за пользование бюджетными средствами
2.5.5
проценты за пользование бюджетными средствами по графикам действующих отсрочек, рассрочек, реструктуризации, по утвержденным графикам уплаты процентов в процедурах финансового оздоровления и внешнего управления (задолженность, переплата)
2.6
Списана реструктурированная задолженность по пеням в случае выполнения условий реструктуризации
2.7
Списана реструктурированная задолженность по налоговым санкциям в случае выполнения условий реструктуризации
2.8
Списана задолженность по постановлениям Правительства Российской Федерации
2.8.1
налог (сбор)
2.8.2
пеня
2.8.3
штрафы
2.8.4
остаток неуплаченных сумм процентов за пользование бюджетными средствами
2.9
Возвращено из бюджета:
2.9.1
налог (сбор)
2.9.1.1.
в том числе возвращено излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора)
2.9.2
пеня
2.9.2.1
в том числе возвращено излишне уплаченных (взысканных) пеней по налогу (сбору)
2.9.3
штрафы
2.9.3.1.
в том числе возвращено излишне уплаченного (взысканного) штрафа по налогу (сбору)
2.9.4
остаток неуплаченных сумм процентов за пользование бюджетными средствами
2.9.5
проценты за пользование бюджетными средствами по графикам действующих отсрочек, рассрочек, реструктуризации, по утвержденным графикам уплаты процентов в процедурах финансового оздоровления и внешнего управления
3. Сальдо на конец сверяемого периода
3.1
Задолженность, всего:
3.1.1
налог (сбор), всего:
в том числе:
3.1.1.1
недоимка
3.1.1.2
отсроченные (рассроченные платежи)
3.1.1.3
приостановленные к взысканию платежи
3.1.1.4
реструктуризированная задолженность
3.1.2
пеня, всего:
в том числе:
3.1.2.1
задолженность (кроме отсроченных, приостановленных к взысканию, реструктуризированных платежей)
3.1.2.2
отсроченные (рассроченные платежи)
3.1.2.3
приостановленные к взысканию платежи
3.1.2.4
реструктуризированная задолженность
3,1.3
штрафы всего:
в том числе:
3.1.3.1
задолженность (кроме отсроченных, приостановленных к взысканию, реструктуризированных платежей)
3.1.3.2
отсроченные (рассроченные платежи)
3.1.3.3
приостановленные к взысканию платежи
3.1.3.4
реструктуризированная задолженность
3.1.4
остаток неуплаченных сумм процентов за пользование бюджетными средствами, образовавшийся при досрочном прекращении действия отсрочек (рассрочек, реструктуризации), при расторжении соглашения о реструктуризации долга, при заключении мирового соглашения в процедурах банкротства, всего
в том числе:
3.1.4.1
остаток неуплаченных сумм процентов
3.1.4.2
приостановленные к взысканию платежи
3.1.5
проценты за пользование бюджетными средствами по графикам действующих отсрочек, рассрочек, реструктуризации, по утвержденным графикам уплаты процентов в процедурах финансового оздоровления и внешнего управления (задолженность, переплата)
3.2
Переплата всего:
3.2.1
налог (сбор)
3.2.2
пеня
3.2.3
штрафы
3.2.4
остаток неуплаченных сумм процентов за пользование бюджетными средствами, образовавшийся при досрочном прекращении действия отсрочек (рассрочек, реструктуризации), при расторжении соглашения о реструктуризации долга, при заключении мирового соглашения в процедурах банкротства
3.2.5
проценты за пользование бюджетными средствами по графикам действующих отсрочек, рассрочек, реструктуризации, по утвержденным графикам уплаты процентов в процедурах финансового оздоровления и внешнего управления (задолженность, переплата)
4. Кроме того, денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов на конец сверяемого периода
4.1
налог (сбор)
4.2
пеня
4.3
штрафы
4.4
остаток неуплаченных сумм процентов за пользование бюджетными средствами, образовавшийся при досрочном прекращении действия отсрочек (рассрочек, реструктуризации), при расторжении соглашения о реструктуризации долга, при заключении мирового соглашения в процедурах банкротства
4.5
проценты за пользование бюджетными средствами по графикам действующих отсрочек, рассрочек, реструктуризации, по утвержденным графикам уплаты процентов в процедурах финансового оздоровления и внешнего управления (задолженность, переплата).
______________________________
______________________________
В результате проведенной совместной сверки ______________________________
расчетов выявлены следующие разногласия: ______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
Объяснения причин разногласий: ______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
Предложения налогового органа: ______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
Предложения налогоплательщика ______________________________
______________________________
______________________________
______________________________
Указать: в результате проведенной ______________________________
Представитель налогоплательщика ________________________ _______________
(подпись) (Ф.И.О.) (дата)
С 1 января 2007 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, устанавливающие возможность проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о предположительно излишней уплате налога.
Сверка может осуществляться по предложению налогового органа или налогоплательщика. (плательщика сбора, налогового агента). Результаты сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).
В этой связи утверждена форма Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Акт включает два раздела, которые формируются отдельно по каждому виду налога (сбора) и коду бюджетной классификации.
Кроме того, в Акте отражаются разногласия, выявленные в результате совместной сверки, объясняются их причины, приводятся предложения налогового органа и налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), а также указывается, устранены ли расхождения, и если не устранены, то по какой причине.
Приказ Федеральной налоговой службы от 20 августа 2007 г. N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 сентября 2007 г.
Регистрационный N 10113
Настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования
Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 26 сентября 2007 г. N 213, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 2 октября 2007 г. N 19
