Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 ноября 2007 г. N 03-11-04/2/277 Об учете расходов специализированных организаций по уборке помещений, предоставляемых в субаренду налогоплательщиком, находящимся на упрощенной системе налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 15 ноября 2007 г. N 03-11-04/2/277

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и осуществляющая деятельность по сдаче нежилых помещений в субаренду, заключила договор со сторонней организацией на оказание клининговых услуг для содержания арендованного имущества в нормальных санитарно-гигиенических условиях. Данные услуги включают в себя влажную уборку коридоров, лестничных маршей и туалетов, т.е. мест общего пользования.

Считаем, что вышеперечисленные расходы могут быть включены предприятием в состав материальных расходов в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. Данные расходы являются обоснованными и документально подтвержденными, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и относятся к услугам производственного характера, выполняемым сторонними организациями.

Имеет ли право организация учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, расходы по оплате клининговых услуг?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 19 октября 2007 г. N 235 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса. Причем перечень вышеназванных расходов является исчерпывающим.

Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.

В частности, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (подпункт 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса).

Однако расходы по оплате услуг специализированных организаций по уборке помещений, предоставляемых налогоплательщиком в субаренду, в целях налогообложения не учитываются, поскольку не предусмотрены статьей 254 и пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин