Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 октября 2008 г. N 03-07-08/240 Об исполнении российской организацией обязанностей по уплате НДС в отношении выполняемых иностранной организацией работ, местом реализации которых признается территория РФ, в случае освобождения таких работ от налогообложения НДС на территории РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 21 октября 2008 г. N 03-07-08/240

Вопрос: ЗАО осуществляет программу разработки нового семейства российских региональных реактивных самолетов для их последующей реализации на российском и международном рынках.

ЗАО заключил контракт на разработку и поставку системы Авионики с французским акционерным обществом (далее по тексту - компания).

Компания имеет московский филиал, зарегистрированный согласно российскому законодательству, который, действует в рамках этого же контракта.

Компания выполняет научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, относящиеся к созданию новых продукции и технологий, которые согласно пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ с 1 января 2008 г. не подлежат налогообложению НДС на территории Российской Федерации.

Просим Вас разъяснить: вправе ли ЗАО, выступающее налоговым агентом компании, воспользоваться данной льготой и какие действия необходимо для этого предпринять?

Просим Вас также разъяснить возможность применения указанной льготы ЗАО (выступающее налоговым агентом компании) при учете того, что московский филиал компании в 2008 году выставляет ЗАО за оказанные им услуги акты выполненных работ с учетом НДС. Причем московский филиал не подавал в ИФНС по месту своей регистрации заявление об отказе от применения льготы по НДС.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо об исполнении российской организацией обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость в отношении выполняемых иностранной организацией работ, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, в случае освобождения таких работ от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации и сообщает.

Положениями статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные работы (услуги) у иностранного лица. При этом российские организации, приобретающие такие работы (услуги) у иностранных лиц, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость только в отношении тех операций, которые в соответствии с нормами Кодекса подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.

Таким образом, обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость в отношении вышеуказанных работ у российской организации не возникает.

Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающимся# от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин