Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/351 О налогообложении НДФЛ сумм комиссии, взимаемой банком за безналичное обслуживание расчетных счетов сотрудников организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/351

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 декабря 2008 г. N 03-04-06-01/387

Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения выбраны доходы. На предприятии ведется бухгалтерский учет для выплаты доходов от участия в организации (далее - дивидендов) собственникам. Все расчеты на предприятии производятся в безналичном порядке (касса отсутствует).

Организация выплачивает участникам - физическим лицам дивиденды как по итогам работы за год, так и промежуточные. Выплату дивидендов предприятие осуществляет в безналичном порядке на расчетные счета и (или) пластиковые карточки участников. По личному заявлению отдельных участников перечисление производится на два и более расчетных счета. За каждое платежное поручение банк взимает с предприятия комиссию за безналичное обслуживание.

Организация выплачивает работникам заработную плату на расчетные счета и (или) пластиковые карточки работников. По личному заявлению отдельных работников (предусмотрено трудовым договором) перечисление производится аналогично дивидендам на два расчетных счета (пластиковые карточки). Банк также взимает комиссию за безналичное обслуживание за каждое платежное поручение.

Организация выдает денежные займы работникам. Согласно договорам займа перечисление производится на два расчетных счета (пластиковые карточки) аналогично дивидендам. Банк также взимает комиссию за безналичное обслуживание за каждое платежное поручение.

Включается ли в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование комиссия банка за безналичное обслуживание в пользу физических лиц?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 06.11.2008 N 1 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм комиссии, взимаемой банком за безналичное обслуживание расчетных счетов сотрудников организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, организация выплачивает своим сотрудникам заработную плату, дивиденды и выдает займы путем перечисления денежных средств на расчетные счета (пластиковые карточки). По заявлению отдельных сотрудников перечисление указанных сумм производится на два и более расчетных счета (пластиковые карточки). За безналичное обслуживание банком взимается комиссия за каждое платежное поручение.

Статьей 22 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату.

Следовательно, работодатель обязан обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным способом (включая перечисление сумм заработной платы на карточные счета работников в банках) в соответствии с коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами.

Исходя из изложенного, платежи организации - работодателя, произведенные банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам заработной платы и иных платежей, установленных в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, не могут рассматриваться в качестве объекта обложения налогом на доходы физических лиц.

Выплата работникам дивидендов и перечисление суммы займов осуществляется в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений, регулируемых Трудовым кодексом Российской Федерации. Платежи, произведенные организацией банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам сумм денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

По вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм комиссии банка за безналичное обслуживание сотрудников организации рекомендуем обращаться в Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин