Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 марта 2009 г. N 03-11-09/94 О налогообложении дохода в виде нежилого помещения, полученного в порядке дарения одним физическим лицом от другого физического лица

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 11 марта 2009 г. N 03-11-09/94

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2009 г. N 03-11-09/298

Вопрос: Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяю упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы (6%)). Основной вид деятельности - сдача в аренду собственного недвижимого имущества.

Мною было получено от физического лица в собственность по договору дарения нежилое помещение, обремененное правами аренды. В договоре дарения нет никаких ссылок на то, что я являюсь индивидуальным предпринимателем, также в тексте договора, не указано для каких целей я принял в дар нежилое помещение.

Независимым оценщиком была определена стоимость недвижимого имущества - 7781845 рублей.

Какой налог мне надлежит заплатить со стоимости полученного недвижимого имущества: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или единый налог в рамках УСН? В каком размере?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения дохода в виде нежилого помещения, полученного в порядке дарения одним физическим лицом от другого физического лица, и сообщает следующее.

Доход в виде нежилого помещения, полученного в порядке дарения одним физическим лицом от другого физического лица, подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

При этом в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца и мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если физическое лицо - даритель, является членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход, в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке, с применением налоговой ставки 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин