Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 августа 2009 г. N 03-07-07/60 О применении НДС организацией, осуществляющей как облагаемые, так и освобождаемые от налогообложения операции

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 3 августа 2009 г. N 03-07-07/60


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость организацией, осуществляющей как облагаемые, так и освобождаемые от налогообложения операции, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операций. При этом нормами указанного пункта особенностей ведения раздельного учета налогоплательщиками, у которых доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на добавленную стоимость, составляют более 95 процентов общих доходов и расходов, не предусмотрено.

Считаем необходимым отметить, что согласно абзацу восьмому пункта 4 статьи 170 Кодекса при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не принимаются.

Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.


Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова


Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций.

НК РФ не устанавливает особенностей раздельного учета для налогоплательщиков, у которых доходы и расходы по операциям, освобождаемым от НДС, превышают 95% общих доходов и расходов.

При отсутствии раздельного учета суммы НДС вычету не подлежат и не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль организаций.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 августа 2009 г. N 03-07-07/60


Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 1 сентября 2009 г. N 32


Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.