Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-69 О зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций в счет погашения недоимки по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-69

Вопрос: ООО в лице генерального директора, действующего на основании Устава, просит Вас разрешить переброс налога с КБК 18210101012021000110 (Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов РФ) на КБК 182 10102021011000110 (Налог на доходы физических лиц) со статусом 02 вследствие того, что у нас по налогу на прибыль числится переплата более 5 млн. руб. по ранее заплаченным авансовым взносам, а по НДФЛ со статусом 02 числится огромная недоимка в размере 1,9 млн. руб.

В налоговой инспекции нам отказали в перебросе с КБК (Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов РФ) на КБК (НДФЛ) со статусом 02.

В данный момент у нашего предприятия серьезные финансовые трудности и мы не видим пока возможности по-другому погасить данный налог.

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 13.01.2010 N 08 по вопросу о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц и сообщается следующее.

Зачет сумм излишне уплаченных налогов и авансовых платежей в бюджетную систему Российской Федерации производится в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 78 Кодекса зачет сумм излишне уплаченных налогоплательщиком федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам.

В связи с этим вне зависимости от того, что доходы от федеральных налогов подлежат зачислению в разные бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налогоплательщиком налога на прибыль организаций может быть в установленном порядке зачтена налогоплательщику в счет погашения недоимки по иным федеральным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации - налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 9 указанной статьи уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Департамент полагает, что сумма излишне уплаченного налогоплательщиком налога на прибыль организаций не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц, сумма которого, подлежащая перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, удерживается из денежных средств налогоплательщиков.

Вместе с тем налогоплательщик на основании пункта 6 статьи 78 Кодекса вправе подать в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин