Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 апреля 2010 г. N 03-11-06/2/63 Об учёте организацией, применяющей УСН, расходов, связанных с размещением информации о её деятельности в базе данных телефонной справочно-сервисной службы, поисковых порталах и электронной почте

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 20 апреля 2010 г. N 03-11-06/2/63

Вопрос: Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Считать ли рекламой информацию о фирме (организационно-правовая форма, наименование, место нахождения, режим работы, перечень выполняемых работ, услуг, дополнительную пояснительную информацию), размещенную в базе данных информационно-справочной службы и предоставляемую по запросам через телефонную справочную систему, поисковые порталы и по электронной почте, а также изданную на страницах журнала информационно-справочной службы?

Вправе ли наша организация при расчете налоговой базы по единому налогу учитывать в качестве расходов затраты по размещению в информационно-справочной службе?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на рекламу организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ "О рекламе" рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 Кодекса данные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному статьей 264 Кодекса для исчисления налога на прибыль организаций.

На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы на рекламу следует рассматривать с учетом пункта 4 статьи 264 Кодекса, в частности, к расходам организации на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.

Таким образом, расходы, связанные с размещением информации о деятельности организации (организационно-правовая форма, наименование, место нахождения, режим работы, перечень выполняемых работ, услуг и т.п.) в базе данных телефонной справочно-сервисной службы, поисковых порталах и электронной почте учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в полном объеме.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин