Письмо Федеральной налоговой службы от 27 февраля 2010 г. N 3-2-11/6 "О порядке признания отдельных видов расходов при применении упрощенной системы налогообложения"

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу о порядке признания расходов на приобретение основного средства, а также по вопросу порядка учета расходов по оплате товара - объекта недвижимости налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.

Налогоплательщики налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравшие объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, применяют порядок определения расходов, установленный статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В соответствии с указанным порядком расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Кроме того согласно статье 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Вместе с тем, следует иметь в виду, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (пункт 3 статьи 346.16 Кодекса).

Учитывая изложенное, расходы на приобретение основного средства, оплаченного и введенного в эксплуатацию в III квартале 2009 года, могут быть учтены ООО при определении налоговой базы по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере _ его стоимости равными долями в III и IV кварталах 2009года.

По второму вопросу письма ООО ФНС России сообщает, что в связи с отсутствием соответствующих документов, характеризующих сделку, дать ответ по существу поставленного вопроса не представляется возможным.

Приложение: на 1 листе во второй адрес.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Н. Шульгин