Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. N 03-04-06/6-231 О налогообложении НДФЛ вознаграждения физических лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера за пределами РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 сентября 2010 г. N 03-04-06/6-231

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 10.09.2010 N 187 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения физических лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера за пределами Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, для выполнения работ на территории иностранного государства организация заключает гражданско-правовые договоры с гражданами иностранного государства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Поскольку в данном случае физические лица выполняют работы на территории иностранного государства, получаемое ими вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации.

При этом, если такие лица не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, то по их доходам от источников в иностранном государстве налог в Российской Федерации не взимается, и, соответственно, указанные лица не признаются налогоплательщиками в Российской Федерации.

Обязанность по предоставлению в налоговые органы сведений в отношении лиц, не являющихся налогоплательщиками, главой 23 Кодекса не установлена.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова