Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 марта 2010 г. N 03-02-07/1-133 Об истребовании у банков документа об образце подписи и оттиска печати проверяемого налогоплательщика или участника конкретной сделки для целей налогового контроля

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 марта 2010 г. N 03-02-07/1-133

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 02.03.2010 N А-01/1Е-154 по вопросу о применении пункта 2 статьи 86 и статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации по мотивированному запросу налогового органа.

Такая информация может быть запрошена налоговыми органами в случаях:

проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей);

после вынесения налоговым органом решения о взыскании налога со счетов организации (индивидуального предпринимателя);

в случае принятия решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

К мероприятиям налогового контроля относится, в частности, истребование налоговыми органами документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 Кодекса.

Таким образом, исходя из смысла пункта 2 статьи 86 Кодекса и содержания мероприятий налогового контроля, следует вывод о том, что налоговые органы вправе истребовать у банков сведения, предусмотренные указанным пунктом, в отношении контрагентов проверяемой организации (индивидуального предпринимателя), у которых проводятся мероприятия налогового контроля в форме истребования документов в соответствии со статьей 93.1 Кодекса.

Статьей 93.1 Кодекса установлен порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике или информации о конкретных сделках. При этом должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц (к которым, в частности, относятся банки), располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).

Указанные документы (информация) могут быть также запрошены при рассмотрении материалов налоговой проверки при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также вне рамок проведения налоговых проверок, если у налоговых органов возникает необходимость получения информации относительно конкретной сделки.

Статья 93.1 Кодекса не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами у банков документов.

Полагаем, что к таким документам относится любой документ, содержащий информацию, указанную в пунктах 1 и 2 статьи 93.1 Кодекса.

Следовательно, для целей налогового контроля налоговыми органами может быть истребован у банков документ об образце подписи и оттиска печати проверяемого налогоплательщика или участника конкретной сделки - клиента банка.

Директор Департамента

И.В. Трунин