Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 декабря 2010 г. N 03-11-11/288 О ведении раздельного учета налогоплательщиком, одновременно применяющим УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 15 декабря 2010 г. N 03-11-11/288

Вопрос: Я зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции ФНС России по г. Москва и применяю упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Деятельность по месту регистрации не осуществляю.

С 01.09.2010 г. поставлена на учёт в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика единого налога на вменённый доход.

Прошу дать разъяснения:

Не подпадёт ли деятельность, осуществляемая и облагаемая ЕНВД в г. Сочи Краснодарского края, под налогообложение УСН "доходы" в г. Москве?

Не возникнет ли двойного налогообложения?

Какую отчётность мне необходимо предоставлять в Инспекцию ФНС России по г. Москва?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

На территории Москвы указанный специальный налоговый режим введен только в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 53).

Таким образом, налогообложение иной предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем в Москве, производится в рамках общего режима налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан подавать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В случае, если индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Москве, планирует осуществлять предпринимательскую деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в ином муниципальном образовании, то он обязан уплачивать указанный налог и представлять налоговую декларацию по нему по месту осуществления предпринимательской деятельности (статьи 346.28, 346.32 Кодекса).

При этом согласно пункту 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Также сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 (далее - Положение), и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н (далее - Регламент), в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин