Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-18 О представлении организацией в налоговые органы сведений по НДФЛ в отношении доходов, выплаченных (переданных) физическим лицам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-18


Вопрос: Пунктом 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных по различным основаниям в натуральной или в денежной форме, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период.

При получении физическими лицами от Банка доходов, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, не превышающих 4000 руб., Банк не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на Банк не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных от них физическими лицами.

В случае, если стоимость (размер) доходов, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ, переданных (выплаченных) Банком одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., Банк будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 НК РФ.

В связи с изложенным выше просим Вас разъяснить: обязан ли Банк представлять сведения в налоговые органы о доходах, переданных (выплаченных) физическим лицам в размере, не превышающем 4000 руб. по каждому из оснований, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ, за налоговый период?


Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу представления сведений в налоговые органы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, выплаченных (переданных) физическим лицам, освобождаемых от налогообложения согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных по различным основаниям в натуральной или в денежной форме, размер которых не превышает 4 000 рублей за налоговый период.

При получении физическими лицами от организации доходов, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса, не превышающих 4 000 рублей, организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц.

Кодекс не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах. Данная обязанность установлена статьей 230 Кодекса только для налоговых агентов.

Поскольку наступление обязательства организации по удержанию налога на доходы физических лиц с доходов, предусмотренных пунктом 28 статьи 217 Кодекса, связано с превышением установленного размера выплачиваемого этой организацией дохода (4 000 рублей), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами.

В случае, если стоимость (размер) доходов, выплаченных (переданных) одному и тому же физическому лицу, по одному из оснований, предусмотренных пунктом 28 статьи 217 Кодекса, превысит в налоговом периоде 4 000 рублей, организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 230 Кодекса.


Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин


НК РФ установлен ряд оснований, по которым доходы физлиц до 4 тыс. руб. не облагаются НДФЛ. Это подарки организаций или ИП, матпомощь работникам и уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту, возмещение (оплата) последним, а также сотрудникам, их супругам, родителям и детям, инвалидам стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, и др.

Разъяснено, что организация должна вести персонифицированный учет указанных доходов, полученных от нее физлицами. Это обусловлено тем, что она станет налоговым агентом, если обозначенный размер будет превышен.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-18


Текст письма официально опубликован не был


Откройте нужный вам документ прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.