Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2011 г. N 03-11-11/94 О налогообложении субсидий, полученных индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕНВД

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 апреля 2011 г. N 03-11-11/94

Вопрос: Я осуществляю предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (такси). Имею в собственности 2 легковых автомобиля, 1 легковой автомобиль на праве временного владения и пользования.

Услуги оказываются категории граждан, имеющей право на специальное транспортное обслуживание в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 20 июля 2006 г. N 397-60 "О специальном транспортном обслуживании отдельных категорий граждан в Санкт-Петербурге" (с изменениями) и постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 03.10.2006 N 1200 "О порядке предоставления мер социальной поддержки отдельных категорий граждан в Санкт-Петербурге по специальному транспортному обслуживанию".

Часть расходов по предоставлению специального транспортного обслуживания указанной категории граждан в размере 90% стоимости разового проезда мне возмещает Городской центр по начислению и выплате пенсий и пособий. Данное положение закреплено в договоре об оказании специального транспортного обслуживания от 11.01.2009, заключенном между мной и данной организацией.

Остальная часть оплачивается непосредственно лицами, которым оказываются транспортные услуги.

С учетом вышеуказанных обстоятельств прошу разъяснить: в соответствии с каким режимом налогообложения облагаются налогами доходы от осуществляемой мной деятельности?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики с участием ФНС России рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

На основании пункта 4 статьи 346.26 Кодекса уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение, в том числе, от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Статьей 69 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) предусмотрены бюджетные ассигнования на предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг. При этом субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пункт 1 статьи 78 БК РФ). По своему назначению указанные субсидии направляются на компенсацию части произведенных затрат или недополученных доходов, возникших в связи с деятельностью, которую осуществляют юридическое лицо и индивидуальный предприниматель.

Таким образом, полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин