Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 мая 2011 г. N 03-04-05/3-335 О предоставлении стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 6 мая 2011 г. N 03-04-05/3-335
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-220 Кодекса.
Таким образом, указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
В соответствии с пунктом 24 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
Вместе с этим, если такой налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-220 Кодекса.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |
Налоговые вычеты, в частности, имущественные, социальные, стандартные, применяются только к доходам физлиц и ИП, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.
Доходы, получаемые ИП, при налогообложении которых применяется УСН, не облагаются НДФЛ.
Таким образом, к доходам ИП, при налогообложении которых применяется УСН, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ не применяются.
Однако если такой налогоплательщик получает другие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, то он вправе уменьшить их сумму на стандартные, социальные и имущественные вычеты.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 мая 2011 г. N 03-04-05/3-335
Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 17 мая 2011 г. N 19
Открыть документ в системе ГАРАНТ