Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 июля 2011 г. N 03-04-06/3-176 Об уплате НДФЛ с доходов, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 22 июля 2011 г. N 03-04-06/3-176

Вопрос: ООО занимается сдачей в аренду грузовых автомобилей с экипажем и строительной техники с экипажем, также перевозкой грузов. Бывают ситуации, когда заказываемой техники у нас нет в наличии и мы обращаемся к нашим партнерам, которые предоставляют нам необходимые грузовые автомобили и строительную технику в аренду без оказания услуг по управлению. Соответственно, у нас нет персонала для управления этой техникой, но при этом есть партнеры (Индивидуальные предприниматели), которые могут оказать нам данную услугу. Соответственно, беря в аренду грузовые автомобили и строительную технику без услуг по управлению и заказывая у Индивидуальных предпринимателей услуги по управлению, мы формируем конечный продукт - сдача в аренду грузовых автомобилей и строительной техники с услугами по управлению, что и реализуем нашим заказчикам.

В связи с вышеизложенным у нас возникает вопрос: выступает ли ООО в данной ситуации налоговым агентом перед Индивидуальными предпринимателями, которые оказывают нам услуги по управлению, или мы являемся заказчиком в отношении Индивидуальных предпринимателей и должны платить за услуги по управлению, а Индивидуальный предприниматель самостоятельно оплачивать свои налоги?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 23.06.2011 N 5 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Таким образом, при получении индивидуальным предпринимателем от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно.

При этом в документах, являющихся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что такая выплата была произведена индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Вместе с этим сообщаем, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин