Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июля 2011 г. N 03-11-06/3/88 О налогообложении услуг по установке и ремонту сантехнического оборудования физическим лицам и организациям

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 июля 2011 г. N 03-11-06/3/88

Вопрос: ЗАО по договорам на аварийно-диспетчерское обслуживание предоставляет услуги по устранению аварийных ситуаций на инженерных сетях многоквартирных жилых домов управляющих организаций и ТСЖ, при этом ЗАО при возникновении аварийных ситуаций принимает заявки от населения и устраняет аварийные ситуации на системах водоснабжения, водоотведения и отопления внутри квартир обслуживаемых многоквартирных жилых домов (производит устранение засоров канализации, замену смесителей, сифонов кранов, гибких шлангов, деталей смывных бачков и т.д.). Работы, выполняемые на общем имуществе многоквартирных домов, оплачиваются управляющими организациями и ТСЖ, работы выполняемые внутри квартир оплачиваются населением наличными денежными средствами в кассу ЗАО.

Необходимо ли в данном случае (при оказании услуг внутри квартиры и оплате населением данных услуг наличными денежными средствами в кассу ЗАО применять систему налогообложения в виде ЕНВД при выполнении вышеуказанных работ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 08.07.11 по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и, основываясь на содержащейся в письме информации, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в частности, в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам, в том числе, отнесены услуги по коду 016317 "Услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования".

Отношения между потребителями и исполнителями в сфере бытового обслуживания в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей" регулируются Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 15.08.1997 N 1025 (далее - Правила).

Пунктом 1 раздела I Правил определено, что под потребителем бытовых услуг понимается гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 6 раздела III Правил потребитель обязан оплатить оказанную исполнителем услугу в сроки и в порядке, которые указаны в договоре.

Указанные Правила распространяются на отношения, вытекающие из договора бытового подряда и договора возмездного оказания бытовых услуг.

Пунктом 1 статьи 730 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные (за наличный расчет или с использованием платежных карт) бытовые услуги, в частности, услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования, на основе договоров бытового подряда, признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Предпринимательская деятельность по предоставлению организациям названных услуг не относится к деятельности по оказанию бытовых услуг населению и нормы главы 26.3 Кодекса на нее не распространяются. Налогообложение такой деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения.

Если организация предоставляет бытовые услуги, как населению, так и организациям, то налогоплательщикам следует учитывать положения пункта 7 статьи 346.26 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин