Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 сентября 2011 г. N 03-04-06/3-229 О представлении сведений о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 21 сентября 2011 г. N 03-04-06/3-229

Вопрос: Просим Вас дать разъяснения по вопросу предоставления головной организацией сведений о доходах работников обособленных подразделений (физических лиц) по форме 2-НДФЛ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговый агент - головная организация представляет сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на всех налогоплательщиков - физических лиц, включая и работников обособленных структурных подразделений, в налоговый орган по месту своего учета.

ООО зарегистрировано в ИФНС РФ по г. Москве 26.12.2009 г. Запись о создании общества внесена в Единый государственный реестр юридических лиц.

18 марта 2010 г. в ИФНС России по г. Костроме на учет поставлено обособленное подразделение Представительство ООО. Представительство ООО в г. Костроме не является юридическим лицом, не имеет отдельного баланса и расчетного счета. Доход сотрудникам обособленного подразделения (Представительство ООО в г. Костроме) выплачивает головная организация (ООО).

Просим дать разъяснения:

Имеет ли право головная организация предоставлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на всех налогоплательщиков, включая работников обособленного подразделения (Представительство ООО в г. Костроме) в налоговый орган по месту своего учета, т.е. в ИФНС РФ по г. Москве?

Существует ли обязанность у Представительства ООО в г. Костроме подавать сведения по форме 2-НДФЛ в ИФНС России по г. Костроме?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 22.08.2011 N 19 по вопросу предоставления сведений о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Таким образом, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения, независимо от наличия отдельного баланса у этого подразделения.

Пунктом 2 статьи 230 Кодекса установлено, что налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Таким образом, сведения о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения должны быть предоставлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин