Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2011 г. N КЕ-3-3/6323@ Об учете при применении УСН проданного имущества в связи с ликвидацией организации

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2011 г. N КЕ-3-3/6323@

Вопрос:

ООО находится на упрощенном налогообложении (15%) доходы минус расходы. В связи с тем, что предприятие не приносит доход принято решение его ликвидировать. Имеется имущество - специальное техническое оборудование. Должно ли ООО при его продаже уплачивать налог 15%, или эти суммы не является по существу доходом от деятельности, и поступившие суммы не подлежат налогообложению?

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос и сообщает следующее.

Порядок определения доходов, налогоплательщиками, применяющими УСН, установлен статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно положениям которой, при определении объекта налогообложения налогоплательщиками учитываются, в частности, доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Согласно статье 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Для целей Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации (статья 38 Кодекса).

Таким образом, суммы оплаты стоимости проданного имущества включаются налогоплательщиком в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в порядке, установленном статьей 346.17 Кодекса.

При этом, если указанное имущество является основным средством и расходы на его приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) организация учитывала при определении налоговой базы в период применения УСН, то при реализации данного имущества следует учесть положения абзаца 11 подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.