Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2011 г. N 03-11-06/2/137 Об определении предельного размера дохода налогоплательщика, применяющего УСН, при получении дохода в виде дивидендов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 5 октября 2011 г. N 03-11-06/2/137

Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения. Одновременно с этим указанное общество участвует в уставном капитале другого общества с ограниченной ответственностью. Доля превышает 50% и ООО непрерывно владеет ею на праве собственности не менее 365 календарных дней.

1. Влияют ли полученные организацией дивиденды от долевого участия в других организациях на определение предельного размера дохода налогоплательщика, применяющего УСН?

2. Теряет ли организация, применяющая УСН, право на указанный режим налогообложения в случае получения дивидендов от долевого участия в других организациях, если размер дивидендов по итогам отчетного периода превышает 60 млн. руб.?

3. Теряет ли организация, применяющая УСН, право на указанный режим налогообложения в случае получения дивидендов от долевого участия в других организациях, если размер дивидендов по итогам отчетного периода превышает 60 млн. руб., но данные дивиденды согласно п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 3, 4 ст. 284 НК РФ не учитываются при определении объекта налогообложения (ситуация ООО)?.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн. руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Согласно статье 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса, в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Пунктом 3 статьи 284 Кодекса предусмотрены налоговые ставки, в частности, по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями.

Учитывая изложенное, при определении предельной величины доходов в целях пункта 4.1 статьи 346.13 Кодекса в общую сумму доходов не включаются доходы, полученные в виде дивидендов (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса).

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин