Положение Банка России от 30 июля 2002 г. N 191-П "О консолидированной отчетности" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

Положение Банка России от 30 июля 2002 г. N 191-П
"О консолидированной отчетности"

С изменениями и дополнениями от:

18 февраля 2005 г., 9 июля 2007 г., 3 мая, 3 декабря 2012 г., 25 октября 2013 г.

ГАРАНТ:

Положением Банка России от 11 марта 2015 г. N 462-П настоящее Положение признано утратившим силу с 1 июля 2015 г.

1. Общие положения

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 1.1 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии со статьями 57, 62, 64, 65, 67, 68, 70, 71, 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ("Российская газета" от 13.07.2002 N 127) и со статьями 4, 8, 42, 43 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990 г., N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996 г., N 6, ст.492; 2001 г., N 26, ст.2586) и устанавливает порядок составления кредитными организациями отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы (далее - консолидированная отчетность), представления ее в Банк России, а также использования данных консолидированной отчетности при осуществлении банковского надзора.

Под консолидированной отчетностью понимается составленная в соответствии с настоящим Положением отчетность о состоянии требований и обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых результатов, а также расчет рисков на консолидированной основе.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 1.2 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.2. Консолидированная отчетность составляется в целях установления характера влияния на финансовое состояние кредитных организаций их вложений в капиталы других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами, возможностей управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов) банковской группы. Консолидированная отчетность составляется и представляется головными кредитными организациями банковских групп (далее - головная кредитная организация).

ГАРАНТ:

О порядке составления головной кредитной организацией банковской/консолидированной группы консолидированной отчетности см. Положение Банка России от 5 января 2004 г. N 246-П

1.3. Утратил силу с 1 января 2014 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 1.3

1.4. Утратил силу с 1 января 2014 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 1.4

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 1.5 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.5. Если кредитные организации в силу взаимного участия в уставных капиталах контролируют решения, принимаемые органами управления друг друга, то головной кредитной организацией признается кредитная организация, удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала которой преобладает над удельным весом акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала другой кредитной организации.

При этом если кредитные организации имеют в отношении друг друга равный удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) их уставных капиталов, то в целях составления консолидированной отчетности головная кредитная организация банковской группы определяется по принципу большей величины показателя собственных средств (капитала), рассчитанного на основе индивидуальной отчетности каждой кредитной организации. В случае, если при сохранении равного удельного веса акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставных капиталов в отношении друг друга соотношение показателей собственных средств (капитала) головной кредитной организации и участника банковской группы изменилось в пользу последнего, то данный участник становится головной кредитной организацией в составе банковской группы не ранее окончания финансового года и при условии, что указанное превышение наблюдалось по состоянию более чем на 3 последние отчетные даты, включая 1 января.

При отзыве (аннулировании) у головной кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации) кредитные организации, которые являются участниками банковской группы и отвечают критериям головной кредитной организации, изложенным в настоящем пункте, составляют собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной даты после отзыва (аннулирования) лицензии у головной кредитной организации банковской группы.

1.6. Утратил силу с 1 января 2014 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 1.6

1.7. Кредитные организации, включенные в состав хотя бы одной банковской группы, не составляют собственную консолидированную отчетность и не рассматриваются в качестве головной кредитной организации в целях составления консолидированной отчетности.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 1.8 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.8. Головная кредитная организация уведомляет кредитные организации, включенные в состав банковской группы, о том, что они не составляют собственную консолидированную отчетность и не являются в целях составления консолидированной отчетности головными кредитными организациями банковской группы.

1.9. Утратил силу с 1 января 2008 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 1.9

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 1.10 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.10. Головная кредитная организация составляет и представляет в территориальное учреждение Банка России консолидированную отчетность банковской группы по формам, в порядке и сроки, установленные Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 декабря 2009 года N 15615, 18 июня 2010 года N 17590, 22 декабря 2010 года N 19313, 20 июня 2011 года N 21060, 16 декабря 2011 года N 22650, 10 июля 2012 года N 24863, 20 сентября 2012 года N 25499, 20 декабря 2012 года N 26203, 29 марта 2013 года N 27926, 14 июня 2013 года N 28809 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2009 года N 75-76, от 25 июня 2010 года N 35, от 28 декабря 2010 года N 72, от 28 июня 2011 года N 34, от 23 декабря 2011 года N 73, от 19 июля 2012 года N 41, от 26 сентября 2012 года N 58, от 27 декабря 2012 года N 76, от 30 марта 2013 года N 20, от 25 июня 2013 года N 34).

Абзацы второй - восьмой утратили силу с 1 января 2014 г.

Информация об изменениях:

См. текст абзацев второго - восьмого

Головная кредитная организация вместе с ежеквартальной и ежегодной консолидированной отчетностью представляет в территориальное учреждение Банка России ежеквартальную и ежегодную отчетность участников банковской группы - некредитных организаций, которая должна быть заверена подписью руководителя и (или) главного бухгалтера головной кредитной организации в части подтверждения идентичности информации, представленной в индивидуальных формах отчетности участников банковской группы, и информации, включаемой головной кредитной организацией в формы консолидированной отчетности.

Отчет о составе участников банковской группы представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями независимо от включения отчетности участников банковской группы в состав консолидированной отчетности.

1.11. Утратил силу с 1 января 2008 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 1.11

1.12. Утратил силу с 1 января 2008 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 1.12

1.13. Кредитные организации - участники группы обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности в целях составления консолидированной отчетности, а также сведения, необходимые для составления всех форм консолидированной отчетности, не позднее месячного срока после отчетной даты, по состоянию на которую головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 1.14 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.14. Некредитные организации - участники группы обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также другую информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности, предусмотренную нормативными актами Банка России*(1), в сроки, установленные головной кредитной организацией.

Головная кредитная организация обязана получить от всех участников банковской группы отчетность, а также иную информацию, необходимую для составления консолидированной отчетности, использовать официально раскрываемую информацию о деятельности участников, а также собственные данные об операциях и сделках с участниками для составления консолидированной отчетности.

Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в состав участников банковской группы, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.

1.15. Утратил силу с 1 января 2008 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 1.15

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У пункт 1.16 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.16. Головная кредитная организация включает отчетные данные участников банковской группы в состав консолидированной отчетности исходя из существенности. Существенность определяется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2011 года N 160н "О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 декабря 2011 года N 22501 (Российская газета от 9 декабря 2011 года) (далее - приказ Минфина России N 160н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года N 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года) (далее - приказ Минфина России N 106н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года) (далее - приказ Минфина России N 36н), и приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 мая 2013 года N 50н "О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года N 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года) (далее - приказ Минфина России N 50н).

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 1.17 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.17. Консолидированная отчетность составляется на основе учетной политики банковской группы.

Под учетной политикой банковской группы в целях настоящего Положения понимаются принципы и правила, разработанные головной кредитной организацией для подготовки консолидированной отчетности банковской группы.

За основу учетной политики банковской группы берется учетная политика головной кредитной организации.

Головная кредитная организация применяет разработанную учетную политику банковской группы последовательно из одного отчетного периода в другой для отражения аналогичных требований и обязательств банковской группы, за исключением случаев существенных изменений в деятельности банковской группы или в законодательстве Российской Федерации либо в нормативных актах Банка России, касающихся деятельности банковской группы и (или) участников банковской группы - кредитных организаций, либо в нормативных правовых актах федеральных органов исполнительной власти, касающихся деятельности участников банковской группы - некредитных организаций.

Существенное изменение условий деятельности банковской группы может быть связано с реорганизацией участников банковской группы, сменой собственников отдельных участников банковской группы, изменением видов деятельности участников банковской группы и с другими событиями в деятельности банковской группы или ее отдельных участников.

Изменение учетной политики банковской группы должно быть обосновано и оформлено соответствующими организационно-распорядительными документами головной кредитной организации (приказами, распоряжениями, иными документами).

Учетная политика банковской группы должна предусматривать в том числе:

а) наименование головной кредитной организации и участников банковской группы;

б) валюту составления и представления консолидированной отчетности, а также порядок пересчета отчетных данных участников банковской группы - нерезидентов для их включения в консолидированную отчетность;

в) основания для пересмотра положений учетной политики банковской группы;

г) критерии существенности для отражения отчетных данных участников банковской группы в консолидированной отчетности;

д) порядок представления участниками банковской группы отчетности и иных сведений для целей составления консолидированной отчетности;

е) принципы подготовки консолидированной отчетности, предусматривающие:

определение сферы консолидации и методов консолидации отчетных данных участников банковской группы,

признание в консолидированной отчетности гудвила, признаков его обесценения и дохода от выгодной покупки,

определение порядка исключения взаимных требований и обязательств участников банковской группы, а также доходов и расходов по ним, в том числе нереализованных,

отражение в консолидированной отчетности результатов выбытия дочерних, зависимых и (или) совместных организаций,

отражение активов банковской группы и формирования резервов на возможные потери по ним.

В случае если участник банковской группы использует для составления своей отчетности учетную политику, отличную от учетной политики банковской группы, то данные такого участника должны быть скорректированы в соответствии с учетной политикой банковской группы.

В консолидированную отчетность данные отчетности головной кредитной организации и участников банковской группы включаются по состоянию на одну и ту же отчетную дату и за один и тот же отчетный период. В случае если отчетные даты составления консолидированной отчетности и отчетности участника банковской группы не совпадают, то участник банковской группы для целей составления консолидированной отчетности банковской группы готовит свою отчетность на дату составления консолидированной отчетности с учетом событий, произошедших между датой отчетности участника банковской группы и датой составления консолидированной отчетности. В случае если отчетность участника банковской группы на дату составления консолидированной отчетности не может быть подготовлена в силу каких-либо обстоятельств, то в целях составления консолидированной отчетности банковской группы головная кредитная организация, в отдельных случаях, может использовать отчетность участника банковской группы на дату, отличную от той, на которую составляется консолидированная отчетность. При этом период между датой составления консолидированной отчетности и датой составления отчетности участника банковской группы не может превышать 3 месяца. Указанные случаи раскрываются головной кредитной организацией в пояснительных примечаниях к консолидированной отчетности.

Консолидированная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером головной кредитной организации. Участники банковской группы обязаны представлять достоверные и полные данные в головную кредитную организацию.

2. Порядок составления консолидированной отчетности

ГАРАНТ:

См. Методические рекомендации по составлению консолидированной отчетности, направленные Указанием оперативного характера Банка России от 5 января 2004 N 1-Т

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 2.1 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1. Головная кредитная организация банковской группы составляет консолидированную отчетность путем включения в состав своего балансового отчета и отчета о прибылях и убытках на соответствующую отчетную дату данных об участниках исходя из метода, определенного в соответствии с настоящим Положением.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 2.2 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.2. Отчетность участника банковской группы включается в состав консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с использованием одного из трех методов:

а) метода полной консолидации;

б) метода пропорциональной консолидации;

в) метода долевого участия.

Выбор метода консолидации, в соответствии с которым отчетность участника включается в консолидированную отчетность, а также расчет гудвила или дохода от выгодной покупки (используется в значении, определенном подпунктом д п.2.9.1) настоящего Положения) производится головной кредитной организацией исходя из доли контроля банковской группы в капитале каждого участника, которая определяется как сумма следующих величин:

а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;

б) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности других участников.

Выбранный головной кредитной организацией метод консолидации отчетных данных участников банковской группы может быть пересмотрен в случае изменения доли контроля банковской группы в капитале участника банковской группы (продажи (покупки) акций (долей) участника банковской группы). Каждый такой случай должен быть раскрыт с соответствующим обоснованием в пояснительных примечаниях к консолидированной отчетности.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 2.3 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.3. По методу полной консолидации в состав консолидированной отчетности включаются отчетные данные всех участников банковской группы.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 2.4 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.4. Головная кредитная организация не включает в состав банковской группы юридические лица, акции (доли) которых приобретены головной кредитной организацией, в том числе через дочерние организации, для продажи в течение 12 месяцев с даты их приобретения, при условии, что головная кредитная организация самостоятельно или через других юридических лиц предпринимает меры по их продаже.

В случае если акции (доли) указанных юридических лиц не были проданы в течение 12 месяцев с даты их приобретения, головная кредитная организация обязана включить отчетные данные указанных юридических лиц в состав консолидированной отчетности, составленной на отчетную дату с учетом всех событий, произошедших начиная с даты приобретения акций (долей) данных юридических лиц и до даты составления консолидированной отчетности.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 2.4 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.5. По методу пропорциональной консолидации в состав консолидированной отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством участников на основании договора, заключенного с участием головной кредитной организации и/или участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности банковской группы в соответствии с п.2.3 настоящего Положения, и содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников.

2.6. По методу долевого участия в консолидированную отчетность включаются отчетные данные зависимых организаций.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 2.7 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.7. В целях составления консолидированной отчетности определяется доля участия банковской группы в капитале каждого участника как сумма следующих величин:

а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;

б) удельный вес акций (долей) других участников группы в капитале участника, умноженный на удельный вес акций (долей) головной кредитной организации в капитале данных участников.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в пункт 2.8 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.8. При определении величины собственных средств (чистых активов) участника банковской группы применяется порядок расчета собственных средств (чистых активов), установленный соответственно: для кредитных организаций - нормативными актами Банка России*(3), для некредитных организаций (акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью) - соответствующими нормативными актами федеральных органов исполнительной власти*(4). Для участников-нерезидентов размер собственных средств (чистых активов) определяется в соответствии с нормативными документами страны регистрации.

2.9. Метод полной консолидации.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в подпункт 2.9.1 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

2.9.1. При составлении консолидированного балансового отчета постатейно суммируются активы и пассивы балансов головной кредитной организации, участников банковской группы, именуемых в дальнейшем "консолидируемые участники".

При этом:

а) исключаются вложения головной кредитной организации и других участников в уставные капиталы консолидируемых участников и соответственно уставные капиталы консолидируемых участников в части, принадлежащей головной кредитной организации и другим участникам, а также вложения участников в уставный капитал головной кредитной организации;

б) исключаются операции и сделки, проводимые между головной кредитной организацией и консолидируемыми участниками и непосредственно между консолидируемыми участниками;

в) утратил силу с 1 января 2008 г.;

Информация об изменениях:

См. текст подпункта "в" пункта 2.9.1

г) неиспользованная прибыль (непогашенные убытки) прошлых лет консолидируемых участников отражается только в сумме, накопленной с момента приобретения головной кредитной организацией и (или) участниками банковской группы акций (долей) консолидируемого участника пропорционально доле участия банковской группы в его уставном капитале. Оставшаяся часть неиспользованной прибыли (непогашенных убытков) прошлых лет консолидируемого участника относится к доле малых акционеров (участников), определяемой в соответствии с требованиями Положения N 246-П (далее - доля малых акционеров (участников).

Под малыми акционерами (участниками) консолидируемого участника банковской группы в целях настоящего Положения понимаются учредители - юридические лица консолидируемого участника, которые не могут быть признаны в целях составления консолидированной отчетности головной кредитной организацией и (или) участниками банковской группы;

д) в консолидированном балансовом отчете признается:

гудвил, возникший в результате сделок по приобретению акций (долей) (в том числе зависимых организаций), за вычетом суммы обесценения его стоимости.

Понятие "гудвил" используется в значении и определяется в соответствии с МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнеса", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 106н, приказом Минфина России N 36н и приказом Минфина России N 50н (далее - МСФО (IFRS) 3);

доход от выгодной покупки, возникший в результате сделок по приобретению акций (долей) участников банковской группы (в том числе зависимых организаций) в текущем и предшествующих годах, включая доход от выгодной покупки, возникший при приобретении акций (долей) и (или) иного имущества неконсолидируемых участников банковской группы.

Понятие "доход от выгодной покупки" используется в значении и определяется в соответствии с МСФО (IFRS) 3.

Головная кредитная организация относит доход от выгодной покупки на финансовый результат на дату приобретения акций (долей) консолидируемого участника;

е) утратил силу с 1 января 2008 г.;

Информация об изменениях:

См. текст подпункта "е" пункта 2.9.1

ж) утратил силу с 1 января 2008 г.;

Информация об изменениях:

См. текст подпункта "ж" пункта 2.9.1

з) величина прибыли (убытка) консолидируемого участника за отчетный период отражается только в сумме, накопленной с момента приобретения головной кредитной организацией и (или) участниками банковской группы акций (долей) консолидируемого участника, пропорционально доле участия банковской группы в его уставном капитале. Оставшаяся часть прибыли (убытка) за отчетный период относится к доле малых акционеров (участников).

Если при выходе малых акционеров (участников) из состава учредителей участника банковской группы сумма убытков консолидируемого участника, приходящаяся на долю малых акционеров (участников), больше суммы, определяющей долю их участия в уставном капитале консолидируемого участника, то на разницу между этими величинами уменьшается доля малых акционеров (участников) в источниках собственных средств консолидируемого участника, а при недостаточности последних указанная разница относится на убытки банковской группы;

и) в случае отсутствия у головной кредитной организации права собственности на акции (доли) участников банковской группы консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках составляются путем постатейного суммирования, соответственно, активов (пассивов) и доходов (расходов) головной кредитной организации и консолидируемых участников. При этом собственные средства (чистые активы), в том числе прибыль (убыток) отчетного года указанных участников банковской группы, в полной сумме относятся к доле малых акционеров (участников).

2.9.2. При составлении консолидированного балансового отчета статьи бухгалтерского баланса по кредитным организациям группируются в соответствии с порядком, определенным Банком России.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в подпункт 2.9.3 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

2.9.3. Порядок включения в статьи консолидированной отчетности отчетных данных участников банковской группы - некредитных организаций определяется Банком России.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в подпункт 2.9.4 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

2.9.4. При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках постатейно суммируются все доходы и расходы головной кредитной организации и консолидируемых участников.

При этом:

а) исключаются доходы и расходы от взаимных операций консолидируемых участников с головной кредитной организацией и другими участниками;

б) исключаются дивиденды, полученные консолидируемыми участниками от других участников банковской группы. В консолидированном отчете о прибылях и убытках отражаются только дивиденды, полученные от организаций и лиц, не входящих в состав банковской группы;

в) определяется сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника, не принадлежащая банковской группе. Доля малых акционеров (участников) определяется исходя из величины нераспределенной прибыли или убытка консолидируемого участника и доли участия в капитале консолидируемого участника, не принадлежащего группе.

Доходы и расходы участников банковской группы - некредитных организаций включаются в соответствующие статьи консолидированного отчета о прибылях и убытках в соответствии с порядком, определенным Банком России*(1).

В случае, если банковская группа приобрела акции (доли) консолидируемого участника в течение отчетного периода, то финансовые результаты, полученные консолидируемым участником, включаются в состав финансовых результатов банковской группы только за период с момента приобретения группой акций (долей) данного участника (первого включения в состав консолидированной отчетности). В случае выбытия консолидируемого участника его доходы и расходы включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках только до даты его выбытия.

2.10. Метод пропорциональной консолидации.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в подпункт 2.10.1 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

2.10.1. По методу пропорциональной консолидации в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках включаются активы/пассивы и доходы/расходы участника аналогично методу полной консолидации, но по величине, прямо пропорциональной доле участия банковской группы в капитале участников.

2.10.2. Доля малых акционеров (участников) при пропорциональном методе консолидации не определяется.

2.11. Метод долевого участия.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в подпункт 2.11.1 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

2.11.1. При использовании метода долевого участия в консолидированной отчетности стоимость акций (долей) зависимых организаций, отраженная в отчетности головной кредитной организации и (или) участников банковской группы, замещается на стоимостную оценку доли участия банковской группы в источниках собственных средств консолидируемого участника.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3088-У в подпункт 2.11.2 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

2.11.2. При составлении консолидированного балансового отчета банковской группы:

а) исключается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, отраженная в балансовых отчетах головной кредитной организации и/или других участников, владеющих данными акциями (долями);

б) включается показатель, отражающий стоимостную оценку участия банковской группы в капитале консолидируемого участника и представляющий собой произведение величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника на долю участия группы в его капитале;

в) в момент приобретения банковской группой акций (долей) консолидированного участника включается показатель, отражающий гудвил или доход от выгодной покупки. Данный показатель рассчитывается и отражается в консолидированном балансовом отчете в порядке, предусмотренном в п.2.9.1 "д" настоящего Положения;

г) включается показатель, отражающий долю банковской группы в неиспользованной прибыли (непогашенных убытках) прошлых лет консолидируемого участника, сформированной (образовавшихся) за период с момента приобретения банковской группой акций (долей) участника;

д) включается показатель, отражающий финансовые результаты консолидируемого участника за отчетный период в части доли участия банковской группы в уставном капитале данного участника.

Убытки консолидируемого участника, приходящиеся на долю банковской группы, могут быть отражены в консолидированной отчетности только в объеме величины стоимостной оценки доли участия банковской группы в уставном капитале зависимой организации. Головная кредитная организация отражает в консолидированной отчетности убытки консолидируемого участника, приходящиеся на долю банковской группы, превышающие величину стоимостной оценки доли участия банковской группы в уставном капитале зависимой организации, только в случае, если она имеет обязательства по покрытию данных убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации. Полученная в дальнейшем консолидируемым участником прибыль направляется на погашение ранее отраженных в консолидированной отчетности убытков консолидируемого участника. Отражение стоимостной оценки доли участия банковской группы в уставном капитале зависимой организации в консолидированной отчетности производится только после погашения всех убытков консолидируемого участника, в том числе не признанных в консолидированной отчетности.

2.12. Утратил силу с 1 января 2014 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 2.12

2.13. Утратил силу с 1 января 2014 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 2.13

3. Особенности банковского надзора за кредитными организациями на основе консолидированной отчетности

Утратила силу с 1 января 2014 г.

Информация об изменениях:

См. текст главы 3

4. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Председатель Банка России

С.М.Игнатьев

Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 октября 2002 г.
Регистрационный N 3857

*(1) Для сведения: см.Положение Банка России от 5.08.1999 N 85-П "О порядке использования отчетных данных участников банковской/консолидированной группы - некредитных организаций при составлении кредитными организациями консолидированной отчетности" (с изменениями) ("Вестник Банка России" от 16.08.1999 N 51 - 52, от 28.02.2002 N 11).

*(2) Для сведения: см.Положение Банка России от 30.07.1998 N 47-П "О порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы" (с изменениями) ("Вестник Банка России" от 18.08.98 N 58, от 23.11.2001 N 70 - 71);

Положение Банка России от 5.08.1999 N 85-П "О порядке использования отчетных данных участников группы - некредитных организаций при составлении кредитными организациями консолидированной отчетности" (с изменениями) ("Вестник Банка России" от 16.08.1999 N 51 - 52, от 28.02.2002 N 11).

*(3) Для сведения: см.Инструкцию Банка России от 1.10.1997 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (с изменениями) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65, от 11.02.98 N 8, от 20.05.98 N 33, от 5.11.98 N 76, от 2.12.98 N 83, от 30.12.98 N 88, от 4.02.99 N 7, от 22.07.99 N 42 - 43, от 12.11.99 N 68, от 19.01.2000 N 2, от 26.04.2000 N 21, от 27.12.2000 N 27, от 24.01.2001 N 7, от 14.03.2001 N 18, от 19.12.2001 N 76, от 19.04.2002 N 23.

ГАРАНТ:

Указанием Банка России от 22 сентября 2004 г. N 1503-У Инструкция Банка России от 1 октября 1997 г. N 17 признана утратившей силу

*(4) Для сведения: см.Приказ Минфина России и ФКЦБ России от 5.08.96 N 71 и 149 (соответственно) "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ" ("Экономика и жизнь", 1996, N 40) и Приказ Минфина России и ФКЦБ России от 24.12.1996 N 108 и 235 (соответственно) "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ" ("Финансовая газета", 1997, N 6).

*(5) Для сведения: см.Инструкцию Банка России от 1.10.1997 N 1 "О порядке регулирования деятельности банков" (с изменениями) ("Вестник Банка России" от 16.10.97 N 86, от 2.06.99 N 33, от 22.07.99 N 42 - 43, от 8.09.99 N 56, от 29.09.99 N 60, от 4.11.99 N 66, от 17.05.2000 N 26, от 5.10.2000 N 53, от 14.03.2001 N 18, от 19.04.2001 N 25, от 22.08.2001 N 53, от 26.03.2002 N 15, от 17.05.2002 N 29);

Инструкцию Банка России от 22.05.1996 N 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации" (с изменениями) ("Вестник Банка России" от 29.05.96 N 24, от 9.01.97 N 1, от 28.01.97 N 6, от 17.04.97 N 23 (186), от 14.01.98 N 1, от 3.02.98 N 7, от 8.10.98 N 70 - 71, от 6.11.98 N 77, от 20.01.99 N 2, от 10.02.99 N 9, от 6.05.99 N 28, от 11.08.99 N 50, от 1.03.2000 N 11, от 19.04.2000 N 20, от 24.04.2002 N 24).