Статья 48. Льготы по налогообложению в сфере образования

Статья 48. Льготы по налогообложению в сфере образования

1. Образовательные учреждения независимо от их организационно-правовых форм в части непредпринимательской деятельности, предусмотренной Уставом этих образовательных учреждений, не облагаются налогами:

а) на прибыль. Прибыль, полученная от предпринимательской деятельности и оставшаяся в распоряжении учреждения (при фактически произведенных затратах и расходах за ее счет), при исчислении налога на прибыль уменьшается на суммы, направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на нужды образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении;

б) на пользователей автомобильных дорог.

2. Образовательные учреждения, финансируемые из бюджета всех уровней, освобождаются от уплаты:

а) налога с владельцев транспортных средств;

б) налога на приобретение автотранспортных средств;

в) налога на имущество;

г) налога на нужды образовательных учреждений.

3. Освобождаются от налога на добавленную стоимость:

а) продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета);

б) услуги (работы, товары) в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях (услуги, работы, товары, производимые и реализуемые учебными предприятиями образовательных учреждений, включая учебно-производственные мастерские, освобождаются от НДС только в том случае, если доход, полученный от этой деятельности, направлен в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды обеспечения, развитие и совершенствование образовательного процесса в этом образовательном учреждении. Суммы налога, уплаченные поставщикам за сырье, материалы, топливо, работы, услуги, использованные для их изготовления или выполнения, относятся на издержки производства);

в) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров.

4. В целях налогообложения подоходным налогом в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются:

а) суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения общеобразовательных (начальных, основных, средних) школ, учреждений начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые ими:

- в связи с учебно-производственным процессом;

- за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов;

- за работы, выполняемые в период каникул (не более трех месяцев в году), в части, не превышающей десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход;

б) суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений высшего и послевузовского профессионального образования, учащимся начального и среднего профессионального образования, слушателям духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости. Данная льгота применяется также в отношении ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального и послевузовского профессионального образования, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно-исследовательских учреждений.