Письмо Госналогслужбы РФ от 1 октября 1997 г. N КУ-6-19/701 "О порядке начисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды"

Письмо Госналогслужбы РФ от 1 октября 1997 г. N КУ-6-19/701
"О порядке начисления страховых взносов в государственные
внебюджетные социальные фонды"

ГАРАНТ:

С 1 января 2001 года взамен страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды введен единый социальный налог. См. справку


Государственная налоговая служба Российской Федерации в связи с многочисленными обращениями госналогинспекций по субъектам Российской Федерации по вопросам начисления страховых взносов во внебюджетные социальные фонды сообщает.

Нормативными документами, определяющими виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы в указанные фонды, в настоящее время являются:

по Пенсионному фонду Российской Федерации - Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.97 N 546 (действует с 23.05.97);

по Фонду социального страхования Российской Федерации - Перечень видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.09.90 N 358/16-28;

ГАРАНТ:

Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 с 1 июля 1999 г. введен в действие новый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ


по фондам обязательного медицинского страхования - пункт 9 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11.10.93 N 1018;

ГАРАНТ:

Постановлением Правительства РФ от 5 января 2000 г. N 9 утвержден новый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования


по Государственному фонду занятости населения Российской Федерации - в соответствии с письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 27.03.97 N СШ-6-07/244а/N 1441-ММ для определения базы по начислению страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации следует руководствоваться перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, приведенным в пункте 9 указанной выше Инструкции.

ГАРАНТ:

См. перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Государственный фонд занятости населения РФ, утвержденный постановлением Правительства РФ от 26 октября 1999 г. N 1193


В соответствии с перечисленными выше документами страховые взносы во все указанные внебюджетные фонды не начисляются на следующие виды выплат:

выходное пособие при увольнении;

денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение ущерба вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение;

стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемая организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации;

все виды выплат, производимые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственного фонда занятости Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и др.).

На суммы денежной компенсации взамен продовольственного пайка страховые взносы не начисляются в следующие социальные фонды:

в фонды обязательного медицинского страхования - согласно письму Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 27.12.96 N 5304/14-и;

в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - согласно ст.4 Федерального закона от 05.02.97 N 26-ФЗ и письму Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 27.03.97 N СШ-6-07/244а/N 1441-ММ.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.11.96 N 1367 "О внесении дополнений в перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации" страховые взносы в указанный фонд в денежной компенсации взамен стоимости продовольственного пайка не взимались, начиная с выплат за декабрь 1996 года (письмо Госналогслужбы России от 27.11.96 N ВЕ-6-29/819). Однако в новый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.97 N 546, не включена денежная компенсация взамен стоимости продовольственного пайка. Поскольку данное постановление Правительства Российской Федерации действует с 23.05.97, за период до указанной даты страховые взносы на стоимость денежной компенсации взамен продовольственного пайка также не начисляются.

На стоимость выдаваемой работникам налоговых органов форменной одежды (обмундирования) страховые взносы не начисляются в следующие внебюджетные социальные фонды:

в Пенсионный фонд Российской Федерации - в соответствии с п.12 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.97 N 546;

в фонды обязательного медицинского страхования - согласно письму Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 27.12.96 N 5304/14-и;

в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - согласно ст.4 Федерального закона от 05.02.97 N 26-ФЗ и письму Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства труда Российской Федерации и социального развития от 27.03.97 N СШ-6-07/244а/N 1441-ММ.

Страховые взносы на предоставляемые работникам социальные льготы не начисляются во внебюджетные социальные фонды в том случае, если применение тарифа страховых взносов установлено по отношению к начисленной оплате труда, то есть в Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (Федеральные законы Российской Федерации от 21.12.95 N 207-ФЗ и от 05.02.97 N 26-ФЗ).

К видам социальных льгот, на которые не начисляются страховые взносы в эти фонды, относятся:

стоимость путевок на лечение и отдых, приобретаемых за счет средств организации;

стоимость лечения работников, оплачиваемая за счет средств организации;

единовременные премии в связи с юбилейными датами;

безвозвратные ссуды, а также суммы, выданные работнику для погашения возвратных ссуд и кредитов;

поощрительные выплаты (включая премии) за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность и в других аналогичных случаях, производимые за счет фонда заработной платы;

материальная помощь, предоставляемая отдельным работникам по семейным обстоятельствам;

надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования;

стипендии работникам, состоящим в списочном составе и направленным предприятием на обучение;

взносы на добровольное страхование;

возмещение платы родителей за детей в дошкольные учреждения и ряд других выплат социального характера.

Приложение. Сводные данные о видах выплат, на которые не начисляются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды применительно к налоговым органам, на 4 л.


Государственный советник

налоговой службы 1 ранга

К.Л.Угольников


Приложение

к письму Госналогслужбы РФ

от 1 октября 1997 г. N КУ-6-19/701


Сводные данные
о видах выплат, на которые не начисляются страховые взносы
в государственные внебюджетные социальные фонды
применительно к налоговым органам







Виды выплат


-

Пенсионный
фонд РФ
Наименование фонда
ормативный документ - обосно

ание

Фонд
социального
страхования
РФ

Фонды
обязательного
медицинского
страхования

Государст-
венный фонд
занятости
населения РФ
Перечень,
утвержден-
ный
постановле-
нием
Правитель-
ства РФ от
07.05.97
N 546
Перечень,
утвержденный
постановле-
нием
Госкомтруда
СССР и Секре-
тариата ВЦСПС
от 03.09.90
N 358/16-284
Инструкция,
утвержденная
постановлением
Совмина -
Правительства
РФ от 11.10.93
N 1018
Нормативные
документы -
на согласо-
вании, су-
ществующий
порядок
аналогичен
порядку по
ФОМС
1 2 3 4 5
1. Выходное
пособие при
увольнении

2. Денежная ком-
пенсация за
неиспользованный
отпуск

3. Сохраняемый
средний заработок
на период трудо-
устройства работ-
никам, уволенным
по сокращению или
в связи с реорга-
низацией (ликви-
дацией) организа-
ции

4. Суммы, выпла-
чиваемые в соот-
ветствии с зако-
нодательством РФ
в возмещение вре-
да здоровью или
ущерба имуществу
в связи с испол-
нением служебных
обязанностей или
вследствие чрез-
вычайных обстоя-
тельств

5. Материальная
помощь, оказывае-
мая в связи с
чрезвычайными
обстоятельствами
в целях возмеще-
ния ущерба здо-
ровью и имуществу
граждан на осно-
вании решений
властных и прави-
тельственных ор-
ганов

6. Стоимость
бесплатно пре-
доставляемых
(частично оплачи-
ваемых) отдельным
категориям работ-
ников в соот-
ветствии с зако-
нодательством РФ
жилья, коммуналь-
ных услуг, топли-
ва или соот-
ветствующее де-
нежное возмещение

7. Стоимость про-
езда работников к
месту отдыха и
обратно, оплачи-
ваемая организа-
цией в соот-
ветствии с зако-
нодательством РФ

8. Все виды вып-
лат, производимые
за счет средств
ФСС РФ и ГФЗН РФ
в соответствии с
законодательством
РФ (государствен-
ные пособия имею-
щим детей, посо-
бия по временной
нетрудоспособ-
ности, социальное
пособие на погре-
бение и др.)

9. Суммы денежной
компенсации вза-
мен стоимости
продовольственно-
го пайка

10. Стоимость вы-
даваемой работни-
кам налоговых ор-
ганов форменной
одежды (обмунди-
рования)

11. Стоимость пу-
тевок на лечение
и отдых, приобре-
таемых за счет
средств организа-
ции

12. Стоимость ле-
чения работников,
оплачиваемая за
счет средств ор-
ганизации

13. Единовремен-
ные премии в свя-
зи с юбилейными
датами

14. Безвозвратные
ссуды, а также
суммы, выданные
работнику для по-
гашения возврат-
ных ссуд и креди-
тов

15. Поощрительные
выплаты (включая
премии) за долго-
летнюю и безуп-
речную трудовую
деятельность и в
других аналогич-
ных случаях, про-
изводимые за счет
фонда заработной
платы

16. Материальная
помощь, пре-
доставляемая от-
дельным работни-
кам по чрезвычай-
ным семейным
обстоятельствам

17. Единовремен-
ные выплаты ра-
ботникам при
увольнении в свя-
зи с назначением
государственной
пенсии

18. Оплата проез-
да к месту работы
транспортом обще-
го пользования:

в качестве льгот
по проезду, пре-
доставляемых от-
дельным категори-
ям работников за-
конодательством
РФ;

в остальных слу-
чаях

19. Стипендии ра-
ботникам, состоя-
щим в списочном
составе и направ-
ленным предприя-
тием на обучение

20. Взносы на
добровольное
страхование (сум-
мы страховых пла-
тежей):

выплачиваемые ор-
ганизацией по до-
говорам добро-
вольного меди-
цинского страхо-
вания работников,
заключаемым на
срок не менее од-
ного года, дого-
ворам добровольн-
ого личного стра-
хования, заключа-
емым исключитель-
но на случай нас-
тупления смерти
застрахованного
или утраты застр-
ахованным тру-
доспособности в
связи с исполне-
нием им трудовых
обязанностей, при
условии отсутств-
ия у работодателя
задолженности по
платежам в
Пенсионный фонд
Российской Феде-
рации и если ука-
занные договоры
не предусматрива-
ют страховых вып-
лат застрахован-
ным без наступле-
ния страхового
случая;

в остальных слу-
чаях

21. Возмещение
уплаты родителей
за детей
в дошкольные уч-
реждения


-




-










-













-













-














-








-














-





+






-






+





+




+







+











+







-







-












-


+






-










































-


+





+


-




-










-













-













-














-








-














-





+






+






-





-




-







-











-







-







-












-


-






-










































-


-





-


-




-










-













-













-














-








-














-





-






-






-





-




-







-











-







-







-












-


-






-










































-


-





-


-




-










-













-













-














-








-














-





-






-






-





-




-







-











-







-







-












-


-






-










































-


-





-

Примечания.

1. Знак "-" - не начисляются; знак "+" - начисляются.

2. Страховые взносы на предоставляемые работникам социальные льготы, виды которых приведены в строках 11 - 21, не начисляются во внебюджетные социальные фонды в том случае, если применение тарифа страховых взносов установлено по отношению к начисленной оплате труда (Федеральный закон Российской Федерации от 21.12.95. N 207-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1996 год", действие которого в части размера и порядка начисления страховых взносов продлено на 1997 год Федеральным законом от 05.02.97 N 26-ФЗ аналогичного названия).


В письме приведены сводные данные о видах выплат, на которые не начисляются страховые взносы во все государственные внебюджетные социальные фонды применительно к налоговым органам.



Письмо Госналогслужбы РФ от 1 октября 1997 г. N КУ-6-19/701 "О порядке начисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды"


Текст письма опубликован в газете "Финансовая Россия", октябрь 1997, N 37, в "Финансовой газете", 1997 г., N 42, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера", от 30 октября 1997 г., N 21, в журнале "Налоговый вестник", 1997 г., N 12, в журнале "Экспресс-Закон", октябрь 1997 г., N 43, в журнале "Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету", 1997 г., N 12


Текст документа на сайте мог устареть

Вы можете заказать актуальную редакцию полного документа и получить его прямо сейчас.

Или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(1 документ в сутки бесплатно)

(До 55 млн документов бесплатно на 3 дня)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение