Инструкция Госналогслужбы РФ от 28 августа 1998 г. N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес" (с изменениями и дополнениями)

Инструкция Госналогслужбы РФ от 28 августа 1998 г. N 50
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес"

С изменениями и дополнениями от:

11 марта 2002 г.

ГАРАНТ:

С 1 января 2004 года исчисление и уплата налога на игорный бизнес осуществляется в соответствии с главой 29 Налогового кодекса РФ


Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 в преамбулу настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст преамбулы в предыдущей редакции


Инструкция издана на основании:

Федерального закона от 31.07.98 г. N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес", Федерального закона от 31.07.98 г. N 143-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", Федерального закона от 31.07.98 г. N 138-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Закона Российской Федерации от 21.03.91 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".


Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 раздел 1 настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст раздела в предыдущей редакции


1. Плательщики налога


Плательщиками налога на игорный бизнес являются:

а) организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса.

В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории Российской Федерации через обособленные подразделения.

в) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

Плательщики налога на игорный бизнес, указанные в настоящем разделе, в дальнейшем именуются налогоплательщики.


Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 в раздел 2 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст раздела в предыдущей редакции


2. Объект обложения налогом


Налогом на игорный бизнес облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса:

игровые столы;

игровые автоматы;

кассы тотализаторов;

кассы букмекерских контор.

Общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговых органах по месту нахождения указанных объектов до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Форма заявления о выдаче свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса и Свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса приведена, соответственно, в приложениях N 1 и N 2 к настоящей Инструкции.

Копия свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса должна храниться в игорном заведении по месту нахождения указанных объектов.

Налогоплательщик обязан при изменении в игорном заведении общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса зарегистрировать данный факт в налоговом органе в течение 5 рабочих дней со дня установки или выбытия каждого вида объекта налогообложения.

Налоговые органы обязаны в течение 5 рабочих дней с даты получения письменного заявления от налогоплательщика об изменении общего количества объектов налогообложения выдать свидетельство о регистрации или внести изменения в ранее выданное свидетельство.

Наличие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение налогоплательщиком установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может являться основанием для отзыва лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.

Лицензирование организации и содержания тотализаторов и игорных заведений осуществляется до 11.02.2002 в соответствии с Федеральным законом от 25.09.98 г. N 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 39, статья 4857), а с 11.02.2002 г. - в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" ("Российская газета" N 153-154, 10.08.2001).


Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 в раздел 3 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст раздела в предыдущей редакции


3. Ставки налога на игорный бизнес


Ставка налога на каждый объект налогообложения устанавливается в размере, кратном установленному федеральным законом минимальному размеру оплаты труда.

Минимальный размер ставок налога в месяц составляет:

за каждый игровой стол - 200 минимальных размеров оплаты труда;

за каждый игровой автомат - 7,5 минимального размера оплаты труда;

за каждую кассу тотализатора - 200 минимальных размеров оплаты труда;

за каждую кассу букмекерской конторы - 100 минимальных размеров оплаты труда.

Конкретные единые размеры ставок налога для всех игорных заведений, находящихся на территории субъектов Российской Федерации, превышающие вышеназванные минимальные размеры ставок налога, определяются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

При отсутствии нормативного акта субъекта Российской Федерации, определяющего конкретные размеры ставок налога, для его исчисления и уплаты применяются минимальные размеры ставок налога, установленные настоящим пунктом Инструкции.

Ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса превышает:

игровых столов - 30;

игровых автоматов - 40.

Вводить индивидуальные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков налога запрещается.


Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 в раздел 4 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст раздела в предыдущей редакции


4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога


Суммы налога, подлежащие внесению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, определяются плательщиком налога самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога.

Расчет сумм налога за истекший налоговый период с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по установленной форме (приложение N 3 к настоящей Инструкции) и в соответствии с установленным порядком заполнения (приложение N 4 к настоящей Инструкции).

Пример заполнения расчета по налогу на игорный бизнес приведен в приложении N 5 к настоящей Инструкции.

Уплата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации производится налогоплательщиком в течение 5 рабочих дней со дня представления расчета сумм налога в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения.

Распределение и перечисление сумм налога осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, в части, соответствующей минимальному размеру ставки налога, в федеральный бюджет, а, в части, соответствующей превышению над минимальным размером ставки налога, в бюджет субъекта Федерации, на территории которого находится игорное заведение.

При осуществлении игорным заведением других видов предпринимательской деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов деятельности и уплачивать по ним обязательные платежи в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за полный текущий месяц, после 15-го числа - за половину текущего месяца.

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за половину текущего месяца, после 15-го числа - за полный текущий месяц, при этом объект налогообложения считается выбывшим по истечении 10 дней с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

Сумма налога включается в состав расходов, связанных с осуществлением данного вида предпринимательской деятельности.


Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 в раздел 5 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст раздела в предыдущей редакции


5. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов


Ответственность плательщика налога, а также осуществление контроля налоговыми органами за соблюдением положений настоящей Инструкции, регулируется актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.


Министр РФ -

Руководитель Государственной

налоговой службы РФ

Б.Г.Федоров


(Согласовано с Министерством финансов Российской Федерации)


Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 сентября 1998 г.

Регистрационный N 1611


Информация об изменениях:

Согласно приказу МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 приложение N 3 считается приложением N 1 и в него внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции


Приложение N 1

к инструкции Госналогслужбы РФ

от 28 августа 1998 г. N 50


В налоговый орган                                         Штамп (отметка)
по ______________                                       налогового органа

От плательщика                                                   Получено
____________________________                        " ___ " ___ 199 __ г.
(наименование, ИНН, адрес)

Заявление
о выдаче свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса


Прошу выдать Свидетельство о регистрации объектов игорного бизнеса согласно перечню:


-------------------------------------------------------------------------
     Наименование организации  |   Объект игорного бизнеса |  Количество
-------------------------------+---------------------------+-------------
                               |                           |
-------------------------------------------------------------------------

Итого:

Плательщик
" __ " _____ 199 __ г.                                      _____________
                                                             (подпись)


Информация об изменениях:

Согласно приказу МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 приложение N 1 считается приложением N 2 и в него внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции


Приложение N 2

к инструкции Госналогслужбы РФ

от 28 августа 1998 г. N 50


Свидетельство о регистрации объектов игорного бизнеса


     Настоящее свидетельство выдано _____________________________________
                                    (наименование плательщика, ИНН,
_________________________________________________________________________
адрес)
_________________________________________________________________________
в  том,  что  указанный  плательщик  действительно  зарегистрировал     в
налоговом органе по ___________________________________________ следующее
количество объектов игорного бизнеса ____________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________

М.П.                                          Начальник налогового органа
                                              по ________________________
                                              ___________________________
                                              ___________________________
                                                    (Ф.И.О., подпись)

Информация об изменениях:

Согласно приказу МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 приложение N 2 считается приложением N 3 и изложено в новой редакции

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel

Приложение N 3

к Инструкции Госналогслужбы РФ

от 28 августа 1998 г. N 50

"О порядке исчисления и уплаты

в бюджет налога на игорный бизнес"


В________________________________________________________________________
        (указывается наименование налогового органа и его код)

Расчет по налогу на игорный бизнес


                    за _________________ года
                            (месяц)

                                                /-----------------------\
       Дата представления расчета               |                       |
       (отправки расчета по почте)              |                       |
                                                \-----------------------/
                                                /-----------------------\
  Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | | | | | | | | | | | | |
                                                \-----------------------/
                                                /-----------------\
  Код причины постановки на учет КПП        КПП | | | | | | | | | |
                                                \-----------------/

Налогоплательщик (наименование   организации/фамилия,     имя,   отчество
индивидуального предпринимателя) ________________________________________
_________________________________________________________________________
Адрес налогоплательщика _________________________________________________
_________________________________________________________________________
Фактический адрес игорного  заведения
Ответственное  лицо  (исполнитель)__________ тел. _______ факс __________
          Ф.И.О.

Место
штампа
"Получено"
Отметка налогового
органа о получении
расчета
Ф.И.О. ____________

Подпись__ Дата ____

                                                                    /---\
                                                               Лист |0|2|
                                                                    \---/

ГАРАНТ:

Начало таблицы. См. окончание


Объекты
налогообложе-
ния игорного
бизнеса
Код
строки
Размер ставки налога на игорный
бизнес в месяц
Изменение состава объектов
налогообложения по данным регистрации в
налоговом органе: прибыло (+), убыло (-)
Количество объектов, подлежащих
налогообложению
единая
ставка
налога
(МРОТ)
в том числе: Всего в том числе:
в
федеральный
бюджет
(МРОТ)
в бюджет
субъекта РФ
(МРОТ)
по полной ставке
налога
по ставке налога с
уменьшением на 20%
на начало
отчетного
периода
прибыло до
15, убыло
после 15
прибыло
после 15,
убыло до
15
на конец
отчетного
периода
за целый
месяц
за
половину
месяца
за целый
месяц
за
половину
месяца
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Игровые столы 100         X X            
101 X X X X     X X X X X X
102 X     X
Игровые
автоматы
200         X X            
201 X X X X     X X X X X X
202 X     X
Кассы
тотализаторов
300         X X         X X
301 X X X X     X X X X X X
302 X     X
Кассы
букмекерских
контор
400         X X         X X
401 X X X X     X X X X X X
402 X     X
Причитается к
уплате в
бюджет

500

X

ГАРАНТ:

Окончание таблицы. См. начало


/-----------------------------------------------------------------------\
|   Объекты   |   Код   |Всего начислено|         в том числе:          |
|налогообложе-| строки  |   налога на   |-------------------------------|
|ния игорного |         |игорный бизнес | в федеральный |   в бюджет    |
|   бизнеса   |         |   по данным   |   бюджет по   |   субъекта    |
|             |         |    (руб.)     | данным (руб.) |  Российской   |
|             |         |               |               | Федерации по  |
|             |         |               |               | данным (руб.) |
|             |         |---------------+---------------+---------------|
|             |         |налого-|налого-|налого-|налого-|налого-|налого-|
|             |         |плате- | вого  |плате- | вого  |плате- | вого  |
|             |         |льщика |органа |льщика |органа |льщика |органа |
|-------------+---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------|
|      1      |    2    |  15   |  16   |  17   |  18   |  19   |  20   |
|-------------+---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------|
|Игровые столы|   100   |       |       |       |       |       |       |
|             |---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------|
|             |   101   |   X   |   X   |   X   |   X   |   X   |   X   |
|             |---------|       |       |       |       |       |       |
|             |   102   |       |       |       |       |       |       |
|-------------+---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------|
|Игровые      |   200   |       |       |       |       |       |       |
|автоматы     |         |       |       |       |       |       |       |
|             |---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------|
|             |   201   |   X   |   X   |   X   |   X   |   X   |   X   |
|             |---------|       |       |       |       |       |       |
|             |   202   |       |       |       |       |       |       |
|-------------+---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------|
|Кассы        |   300   |       |       |       |       |       |       |
|тотализаторов|         |       |       |       |       |       |       |
|             |---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------|
|             |   301   |   X   |   X   |   X   |   X   |   X   |   X   |
|             |---------|       |       |       |       |       |       |
|             |   302   |       |       |       |       |       |       |
|-------------+---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------|
|Кассы        |   400   |       |       |       |       |       |       |
|букмекерских |---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------|
|контор       |   401   |   X   |   X   |   X   |   X   |   X   |   X   |
|             |---------|       |       |       |       |       |       |
|             |   402   |       |       |       |       |       |       |
|-------------+---------+-------+-------+-------+-------+-------+-------|
|Причитается к|         |       |       |       |       |       |       |
|уплате в     |   500   |       |       |       |       |       |       |
|бюджет       |         |       |       |       |       |       |       |
\-----------------------------------------------------------------------/

/---------------------------------------\/------------------------------\
|    |Правильность указанных в настоящем||Место     |Отметка  налогового|
|    |расчете сведений подтверждаю:     ||штампа    |органа о получении |
|М.П.|Руководитель ____________ ________||"Получено"|расчета            |
|    |                 (подпись)(Ф.И.О.)||          |Ф.И.О. ____________|
|    |Главный бухгалтер________ ________||          |                   |
|    |                 (подпись)(Ф.И.О.)||          |Подпись__ Дата ____|
|----+----------------------------------||          |                   |
|    |Индивидуальный                    ||          |                   |
|    |предприниматель _________ ________||          |                   |
|    |                 (подпись)(Ф.И.О.)||          |                   |
\---------------------------------------/\------------------------------/


Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 настоящая Инструкция дополнена приложением N 4


Приложение N 4

к Инструкции Госналогслужбы РФ

от 28 августа 1998 г. N 50

"О порядке исчисления и уплаты

в бюджет налога на игорный бизнес"


Порядок
заполнения расчета по налогу на игорный бизнес


1. Общие положения


1.1. Расчет налога на игорный бизнес (далее - Расчет) включает в себя лист 01 (титульный лист) и лист 02 (расчетная часть).

Расчет предназначен для самостоятельного определения налогоплательщиком сумм налога на игорный бизнес, исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога.

1.2. Расчет представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом на бланке по форме, установленной Инструкцией Госналогслужбы России от 28.08.98 N 50, в 2 экземплярах. Один экземпляр Расчета возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа о дате его принятия.

При отправке Расчета по почте на первом листе ставится дата отправки Расчета по почте заказным письмом, которая и считается днем ее представления в налоговый орган.

1.3. При заполнении Расчета учитывается следующее:

- все ячейки заполняются четко чернилами синего или черного цвета или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в соответствующей ячейке ставится прочерк;

- при исправлении ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись ответственного лица под исправлением;

Расчет подписывается налогоплательщиком (уполномоченным должностным лицом организации, подпись которого заверяется печатью (штампом) организации, или индивидуальным предпринимателем).

1.4. При обнаружении налогоплательщиком в поданном им Расчете неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в Расчет.

Изменения и дополнения в Расчет налогоплательщик представляет в налоговые органы отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения. В указанных дополнительных расчетах по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами.

1.5. В строке "Адрес налогоплательщика" организацией указывается адрес, указанный в ее учредительных документах, с почтовым индексом, индивидуальным предпринимателем - адрес постоянного места жительства в соответствии с документами, удостоверяющими его личность, и почтовый индекс.

В строке "Фактический адрес игорного заведения" указывается адрес фактического местонахождения игорного заведения.

1.6. При заполнении Расчета следует иметь в виду, что графы и строки с символом "X" не заполняются.


2. Порядок заполнения листа 02 (расчетная часть)


2.1.1. В графе 3 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражаются конкретные единые размеры ставок налога на игорный бизнес, определяемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" (далее - Федеральный закон).

2.1.2. В графе 4 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается минимальный размер ставки налога на игорный бизнес, суммы налога по которым подлежат зачислению в федеральный бюджет, в соответствии со статьями 5 и 7 Федерального закона.

2.1.3. В графе 5 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражаются ставки налога на игорный бизнес, соответствующие превышению над минимальным размером ставки налога, определяемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, суммы налога по которым подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

2.2.1. В графе 6 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается фактическое количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, зарегистрированных в налоговом органе, на начало налогового периода.

2.2.2. В графах 7 и 8 по кодам строк 101, 201, 301 и 401 отражается количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, дополнительно зарегистрированных в течение налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщика об изменении (установке) общего количества объектов налогообложения.

В графах 7 и 8 по кодам строк 102, 202, 302 и 402 отражается количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, снятых с регистрации в течение налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщика об изменении (выбытии) количества объектов налогообложения.

При этом следует иметь в виду, что объекты, вновь установленные, проставляются со знаком (+), а выбывшие со знаком (-). Обозначение данных знаков необходимо для определения количества объектов, подлежащих налогообложению в налоговом периоде, которое определяется как сумма объектов налогообложения на начало налогового периода и количество объектов вновь установленных в налоговом периоде.

Следует также учитывать, что в целях заполнения Расчета проставление знаков (+) и (-) не влечет за собой арифметического сложения либо вычитания объектов в соответствии с этими знаками.

2.2.3. В графе 9 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается количество объектов игорного бизнеса на конец налогового периода, определяемое как разница между суммой количества объектов налогообложения, состоящих на учете в налоговом органе на начало налогового периода, вновь установленными в течение налогового периода и количеством объектов налогообложения, выбывших в налоговом периоде.

При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 6 статьи 6 Федерального закона объект налогообложения считается выбывшим только по истечении 10 дней с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

Таким образом, значения в графе 9 по указанным кодам строк равно сумме значений графы 6 по данным кодам строк, значений граф 7 и 8 по кодам строк 101, 201, 301 и 401 за минусом значений этих же граф по кодам строк 102, 202, 302 и 402.

Например, значение графы 9 по коду строки 100 будет рассчитываться следующим образом:


стр.100 гр.9 = (стр.100 гр.6 + стр.101 гр.7 + стр.101 гр.8) - (стр.102 гр.7 + стр 102 гр.8).


Аналогично рассчитывается значение графы 9 по кодам строк 200, 300 и 400.

2.3.1. В графе 10 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается количество объектов, подлежащих налогообложению в налоговом периоде, определенное как сумма количества объектов налогообложения на начало налогового периода, и число объектов налогообложения, дополнительно установленных в налоговом периоде.

Например, значение графы 10 по коду строки 100 будет рассчитываться следующим образом:


стр.100 гр.10 = стр.100 гр.6 + стр.101 гр.7 + стр.101 гр.8.


Аналогично определяется значение графы 10 по кодам строк 200, 300 и 400.

2.3.2. В графе 11 отражается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по полной ставке (без учета снижения ставки на 20%), которое в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона не может превышать по игровым столам - 30, по игровым автоматам - 40 единиц. Таким образом, значение графы 11 по коду строки 100 не может превышать числовой показатель 30, а по коду строки 200 - числовой показатель 40.

2.3.3. В графе 12 по кодам строк 100 и 200 отражается количество объектов налогообложения, сумма налога на игорный бизнес по которым исчисляется за половину месяца, исходя из числовых показателей, отраженных в графе 8 по кодам строк 101, 102, 201 и 202. При этом, в графе 12 по кодам строк 100 и 200 должно быть отражено только то количество объектов налогообложения, при установке которых общее количество объектов игорного бизнеса не будет превышать числовые ограничения, установленные пунктом 5 статьи 5 Федерального закона, а выбытие, соответственно, будет осуществляться только из указанного количества объектов игорного бизнеса (по игровым столам - 30 единиц, по игровым автоматам - 40 единиц).

В случае, если значение графы 11 по коду строки 100 равно 30, а по коду строки 200 - 40, то в графе 12 по данным кодам строк ставится прочерк. При этом следует иметь в виду, что сумма граф 11 и 12 по коду строки 100 не может превышать 30, а по коду строки 200 - 40.

2.3.4. В графе 13 указывается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по ставке с уменьшением на 20% в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона. Данное значение исчисляется, исходя из числа, указанного в графе 10, и представляет собой количество объектов налогообложения соответствующих видов объектов игорного бизнеса, превышающее нормы, установленные вышеуказанным пунктом статьи 5 Федерального закона.

2.3.5 В графе 14 по кодам строк 100 и 200 указывается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по ставке с уменьшением на 20%, при этом подпадающих под действие норм, установленных пунктами 5 и 6 статьи 6 Федерального закона, т.е. сумма налога на игорный бизнес по которым исчисляется за половину месяца.

Следует учитывать, что сумма числовых значений, указанных в графах 13 и 14 должна совпадать с разницей между значением, отраженным в графе 10, и суммой значений граф 11 и 12.

2.4.1. В графах 15 и 16 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается сумма налога, начисленная, исходя из количества объектов налогообложения, отраженных в графах 11, 12, 13 и 14, по соответствующим ставкам налога.

В графах 17, 18, 19 и 20 по этим же кодам строк отражается сумма налога, начисленная в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации, исходя из количества объектов налогообложения, отраженных в графах 11, 12, 13 и 14 по соответствующим ставкам.

При этом, сумма числовых значений, отраженных в графах 17 и 19, должна равняться числовому значению, указанному в графе 15, и, соответственно, сумма числовых значений, отраженных в графах 18 и 20, должна равняться числовому значению, указанному в графе 16.

Общая сумма налога, начисленная по всем видам объектов налогообложения, отражается по строке 500 по соответствующим графам.

При этом значение в графах 15, 17, 19 по кодам строк 100, 200, 300, 400, 500 заполняется налогоплательщиком, а значение в графах 16, 18, 20 по кодам строк 100, 200, 300, 400, 500 - работником налогового органа.


Информация об изменениях:

Приказом МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122 настоящая Инструкция дополнена приложением N 5


Приложение N 5

к Инструкции Госналогслужбы РФ

от 28 августа 1998 г. N 50

"О порядке исчисления и уплаты

в бюджет налога на игорный бизнес"


Пример
заполнения расчета по налогу на игорный бизнес


Пример.

Налогоплательщик содержит на территории игорного заведения 25 игровых столов и 45 игровых автоматов (на начало отчетного периода).

Четырнадцатого числа текущего месяца из общего количества объектов налогообложения выбыло 8 игровых автоматов.

Кроме того, девятнадцатого числа текущего месяца налогоплательщик дополнительно установил и зарегистрировал в налоговом органе 7 игровых столов.

Законодательным органом субъекта Российской Федерации на территории данного субъекта Федерации установлены следующие единые ставки налога в месяц: за каждый игровой стол - 300 МРОТ (200 МРОТ - в федеральный бюджет, 100 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации); за каждый игровой автомат - 10 МРОТ (7,5 МРОТ - в федеральный бюджет, 2,5 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации).

При этом согласно статье 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество игровых столов будет более 30, игровых автоматов - более 40.

1. Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 3-300 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);

по строке 100 в графе 4-200 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);

по строке 100 в графе 5-100 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр.100 гр.3 - стр.100 гр.4);

по строке 100 в графе 6-25 (количество игровых столов на начало отчетного периода);

по строке 101 в графе 8-+7 (установка дополнительного количества объектов налогообложения после 15-го числа текущего месяца - девятнадцатого числа дополнительно установлено 7 игровых столов);

по строке 100 в графе 9-32 (количество игровых столов на конец отчетного периода: стр.100 гр.6 + стр.101 гр.7 + стр.101 гр.8 - стр.102 гр.7 - стр.102 гр.8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 100);

по строке 100 в графе 11-25 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);

по строке 100 в графе 12-5 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);

по строке 100 в графе 14-2 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);

по строке 100 в графе 10-32 (общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр.11 + гр.12 + гр.13 + гр.14 по строке 100.

Примечание: значение по строке 100 в графе 10 должно соответствовать: стр.100 гр.6 + стр.101 гр.7 + стр.101 гр.8);

по строке 200 в графе 3-10 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);

по строке 200 в графе 4-7,5 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);

по строке 200 в графе 5-2,5 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр.200 гр.3 - стр.200 гр.4);

по строке 200 в графе 6-45 (количество игровых автоматов на начало отчетного периода);

по строке 202 в графе 8-8 (выбытие объектов из общего количества объектов налогообложения до 15-го числа текущего месяца - четырнадцатого числа выбыло 8 игровых автоматов);

по строке 200 в графе 9-37 (количество игровых автоматов на конец отчетного периода: стр.200 гр.6 + стр.201 гр.7 + стр.201 гр.8 - стр.202 гр.7 - стр.202 гр.8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 200);

по строке 200 в графе 11-37 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);

по строке 200 в графе 12-3 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);

по строке 200 в графе 14-5 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);

по строке 200 в графе 10-45 (общее количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр.11 + гр.12 + гр.13 + гр.14 по строке 200. Примечание: значение по строке 200 в графе 10 должно соответствовать: стр.200 гр.6 + стр.201 гр.7 + стр.201 гр.8).

2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, производится исходя из минимальных размеров ставок налога (значение строк 100, 200 по графе 4).

2.1. Расчет суммы налога за игровые столы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:


А_ИС = стр.100 гр.11 х МРОТ х стр.100 гр.4 + стр.100 гр.12 х (МРОТ х стр.100 гр.4):2 + стр.100 гр.14 х (МРОТ х (стр.100 гр.4 - стр.100 гр.4 х 20%:100%)):2 = 25 х 100 х 200 + 5 х (100 х 200):2 + 2 х (100 х (200 - 200 х 20%:100%):2 = 500000 руб. + 50000 руб. + 16000 руб. = 566000 руб.


А_ИС - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х стр.100 гр.4 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

(МРОТ х стр.100 гр.4):2 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за половину месяца (п.5 и 6 ст.6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х (стр.100 гр.4 - стр.100 гр.4 х 20%:100%):2 - сумма налога за каждый игровой стол с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п.5 ст.5 и п.5, 6 ст.6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).


Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 17 - 566000 (значение А_ИС)

2.2. Расчет суммы налога за игровые автоматы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:


А_ИА = стр.200 гр.11 х МРОТ х стр.200 гр.4 + стр.200 гр.12 х (МРОТ х стр.200 гр.4):2 + стр.200 гр.14 х (МРОТ х (стр.200 гр.4 - стр.200 гр.4 х 20%:100%)):2 = 37 х 100 х 7,5 + 3 х (100 х 7,5):2 + 5 х (100 х (7,5 - 7,5 х 20%:100%):2 = 27750 руб. + 1125 руб. + 1500 руб. = 30375 руб.


А_ИА - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х стр.200 гр.4 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

(МРОТ х стр.200 гр.4):2 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за половину месяца (п.5 и 6 ст.6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ х (стр.200 гр.4 - стр.200 гр.4 х 20%:100%):2 - сумма налога за каждый игровой автомат с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п.5 ст.5 и п.5, 6 ст.6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;

МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 200 в графе 17 - 30375 (значение А_ИА)

2.3. Расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет:


А_ф = А_ИС+ А_ИА = 566000 руб. + 30375 руб. - 596375 руб.


А_ф - сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

А_ИС - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;

А_ИА - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;


Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 500 в графе 17 - 596375 (значение А_Ф)

3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, производится аналогично по ставкам, установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации (значение строк 100, 200 по графе 5):


В_Т = В_ИС + В_ИА = (250000 руб. + 25000 руб. + 8000 руб.) + (9250 руб. + 375 руб. + 500 руб.) = 283000 руб. + 10125 руб. = 293125 руб.


В_Т - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;

В_ИС - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;

В_ИА - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.

Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 19 - 283000 (значение В_ИС)

по строке 200 в графе 19 - 10125 (значение В_ИА)

по строке 500 в графе 19 - 293125 (значение В_Т)

4. Расчет общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет:

С_общ = С_ИС + С_ИА = (А_ИС + В_ИС) + (А_ИА + В_ИА) = (566000 руб. + 283000 руб.) + (30375 руб. + 10125 руб.) = 849000 руб. + 40500 руб. = 889500 руб.


С_общ - общая сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

С_ИС - общая сумма налога за игровые столы, причитающаяся к уплате в бюджет;

С_ИА - общая сумма налога за игровые автоматы, причитающаяся к уплате в бюджет;


Отражается в расчете (налогоплательщиком):

по строке 100 в графе 15 - 849000 (значение С_общ)

по строке 200 в графе 15 - 40500 (значение С_ИС)

по строке 500 в графе 15 - 889500 (значение С_ИА)

5. Показатели по строкам 100, 200, 500 в графах 16, 18, 20 рассчитываются и отражаются в расчете (работником налогового органа) аналогично.


Пример


                                                                    /---\
                                                               Лист |0|2|
                                                                    \---/

ГАРАНТ:

Начало таблицы. См. окончание


Объекты
налогообложе-
ния игорного
бизнеса
Код
строки
Размер ставки налога на игорный
бизнес в месяц
Изменение состава объектов
налогообложения по данным регистрации в
налоговом органе: прибыло (+), убыло (-)
Количество объектов, подлежащих
налогообложению
единая
ставка
налога
(МРОТ)
в том числе: Всего в том числе:
в
федеральный
бюджет
(МРОТ)
в бюджет
субъекта РФ
(МРОТ)
по полной ставке
налога
по ставке налога с
уменьшением на 20%
на начало
отчетного
периода
прибыло до
15, убыло
после 15
прибыло
после 15,
убыло до
15
на конец
отчетного
периода
за целый
месяц
за
половину
месяца
за целый
месяц
за
половину
месяца
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Игровые столы 100 300 200 100 25 X X 32 32 25 5 - 2
101 X X X X - +7 X X X X X X
102 X - - X
Игровые
автоматы
200 10 7,5 2,5 45 X X 37 45 37 3 - 5
201 X X X X - - X X X X X X
202 X - -8 X
Кассы
тотализаторов
300         X X         X X
301 X X X X     X X X X X X
302 X     X
Кассы
букмекерских
контор
400         X X         X X
401
Х
X X X     X X X X X X
402 X     X
Причитается к
уплате в
бюджет

500

X

ГАРАНТ:

Окончание таблицы. См. начало


/-----------------------------------------------------------------------\
|   Объекты   |   Код   |Всего начислено|         в том числе:          |
|налогообложе-| строки  |   налога на   |-------------------------------|
|ния игорного |         |игорный бизнес | в федеральный |   в бюджет    |
|   бизнеса   |         |   по данным   |   бюджет по   |   субъекта    |
|             |         |    (руб.)     | данным (руб.) |  Российской   |
|             |         |               |               | Федерации по  |
|             |         |               |               | данным (руб.) |
|             |         |---------------+---------------+---------------|
|             |         |налого-|налого-|налогоп-|нало- |налого-|налого-|
|             |         |плате- | вого  |латель- |гового|плате- | вого  |
|             |         |льщика |органа |  щика  |органа|льщика |органа |
|-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------|
|      1      |    2    |  15   |  16   |   17   |  18  |  19   |  20   |
|-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------|
|Игровые столы|   100   |849000 |       | 566000 |      |283000 |       |
|             |---------+-------+-------+--------+------+-------+-------|
|             |   101   |   X   |   X   |   X    |  X   |   X   |   X   |
|             |---------|       |       |        |      |       |       |
|             |   102   |       |       |        |      |       |       |
|-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------|
|Игровые      |   200   | 40500 |       | 30375  |      | 10125 |       |
|автоматы     |         |       |       |        |      |       |       |
|             |---------+-------+-------+--------+------+-------+-------|
|             |   201   |   X   |   X   |   X    |  X   |   X   |   X   |
|             |---------|       |       |        |      |       |       |
|             |   202   |       |       |        |      |       |       |
|-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------|
|Кассы        |   300   |       |       |        |      |       |       |
|тотализаторов|         |       |       |        |      |       |       |
|             |---------+-------+-------+--------+------+-------+-------|
|             |   301   |   X   |   X   |   X    |  X   |   X   |   X   |
|             |---------|       |       |        |      |       |       |
|             |   302   |       |       |        |      |       |       |
|-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------|
|Кассы        |   400   |       |       |        |      |       |       |
|букмекерских |---------+-------+-------+--------+------+-------+-------|
|контор       |   401   |   X   |   X   |   X    |  X   |   X   |   X   |
|             |---------|       |       |        |      |       |       |
|             |   402   |       |       |        |      |       |       |
|-------------+---------+-------+-------+--------+------+-------+-------|
|Причитается к|         |       |       |        |      |       |       |
|уплате в     |   500   |889500 |       | 596375 |      |293125 |       |
|бюджет       |         |       |       |        |      |       |       |
\-----------------------------------------------------------------------/

/---------------------------------------\/------------------------------\
|    |Правильность указанных в настоящем||Место     |Отметка  налогового|
|    |расчете сведений подтверждаю:     ||штампа    |органа о получении |
|М.П.|Руководитель ____________ ________||"Получено"|расчета            |
|    |                 (подпись)(Ф.И.О.)||          |Ф.И.О. ____________|
|    |Главный бухгалтер________ ________||          |                   |
|    |                 (подпись)(Ф.И.О.)||          |Подпись__ Дата ____|
|----+----------------------------------||          |                   |
|    |Индивидуальный                    ||          |                   |
|    |предприниматель _________ ________||          |                   |
|    |                 (подпись)(Ф.И.О.)||          |                   |
\---------------------------------------/\------------------------------/



Инструкция Госналогслужбы РФ от 28 августа 1998 г. N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес"


Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 сентября 1998 г.

Регистрационный N 1611


Настоящая Инструкция вступает в силу по истечении 10 дней после дня ее официального опубликования


Текст Инструкции опубликован в газете "Финансовая Россия" от 24-30 сентября 1998 г., N 35, в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 28 сентября 1998 г., N 25, в "Финансовой газете", октябрь 1998 г., N 40, в газете "Экономика и жизнь", октябрь 1998 г., N 40, в журнале "Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету", 1998 г., N 10, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера", от 15 октября 1998 г., N 20, в журнале "Экспресс-Закон", ноябрь 1998 г., N 45-46, в журнале "Российский налоговый курьер", N 2, ноябрь 1998 г., в журнале "Нормативные акты для бухгалтера", от 25 апреля 2002 г., N 9


В настоящий документ внесены изменения следующими документами:


Приказ МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного приказа