Письмо Управления бухгалтерского учета и финансового контроля Минобразования РФ от 10 марта 2000 г. N 21-55-44ин/03 "О порядке перевода бухгалтерского учета на новый план счетов"

Актив	Код строки	Остаток на 01.01.2000 г.	в том числе за счет источников
			бюджетн. финанси- рование	пред- прин. дея- тельн.	целевые средст- ва и безвоз. пос.
			1	2	3
I. Основные средства
Основные средства (010 - 019)	010
II. Материалы и запасы
Изделия производственных (учебных) мастерских (030)	020		x
Продукция подсобных (учебных) сельских хозяйств (031)	030		x		x
Материалы длительного использования для научных исследований и на лабораторном испытании (043)	040		x
Спецоборудование для хоздо- говорных научно-исследова- тельских работ (044)	050		x
Молодняк животных и животные на откорме (050)	060
Материалы и продукты питания (060 - 069)	070
III. Малоценные и быстроиз- нашивающиеся предметы
Малоценные и быстроизнаши- вающиеся предметы (070, 071)	080
Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе и в эксплуатации (072, 073)	081
IV. Затраты на производство и другие цели
Затраты подсобных (учебных) мастерских (080)	090		x
Затраты подсобных (учебных) сельских хозяйств (081)	100		x		x
Затраты на научно-исследо- вательские работы по дого- ворам (082)	110		x		x
Затраты на изготовление экспериментальных устройств (083)	120
Затраты по изготовлению и переработке материалов (084)	130
V. Денежные средства
Текущий счет по федеральному бюджету на расходы учреждений, для перевода подведомств. учреждениям и на другие мероприятия (090)	140			x	x
Текущий счет по федеральному бюджету на капитальные вложения (093)	150			x	x
Текущий счет по федеральному бюджету для заключительных оборотов (095)	152			x	x
Текущий счет за счет других бюджетов (096)	160			x
Текущий счет на расходы учреждения и для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия (100, 101)	170			x	x
Текущий счет на капитальные вложения (103)	180			x	x
Текущий счет сумм по поручениям (110)	190		x	x
Текущий счет по специальным средствам (111)	200		x
Текущий счет по прочим внебюджетным средствам (112)	210		x
Расчетный счет (113)	220		x
Текущий счет по внебюджетным фондам (114)	221		x
Валютный счет (118)	222
Касса (120)	223
Прочие денежные средства (130 - 132)	230
Денежные средства в пути (133)	231
Финансовые вложения (134)	232		x
VI. Расчеты
Расчеты по частичной оплате заказов на опытно-конструк- торские разработки по бюд- жетной тематике (152)	240			x	x
Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги по внебюджетным средствам (153)	241		x
Расчеты с заказчиками по научно-исследовательским работам, подлежащим оплате (154)	250		x
Расчеты с заказчиками по авансам на научно-исследо- вательские работы (155)	251		x
Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения хоздоговорных работ (156)	260
Расчеты с покупателями и заказчиками (157)	261		x	x
Расчеты по выплате компенсаций населению (158)	262			x	x
Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования (159)	263
Расчеты с подотчетными лицами (160)	270
Расчеты по недостачам (170)	280
Расчеты по социальному страхованию (171)	290
Расчеты по специальным видам платежей (172)	300		x	x
Расчеты с прочими дебиторами (178)	310
Расчеты в порядке плановых платежей (179)	320
Расчеты по страховым взносам с Пенсионным фондом РФ (198)	321
Расчеты с фондом занятости населения (199)	322
VII. Расходы
Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия (200)	330			x	x
Расходы за счет других бюджетов (202)	340			x
Расходы к распределению (210)	350
Расходы по специальным средствам (211)	360		x		x
Расходы по прочим средствам (213)	370		x	x
Расходы на содержание учреждения при новом хозяйственном механизме (214)	371
Расходы за счет внебюджетных средств (215)	372		x
Расходы за счет средств производственной деятель- ности (217)	374		x
VIII. Убытки
Убытки (410)	380		x
IX. Затраты на капитальное строительство
Оборудование к установке (040)	390
Строительные материалы для капитального строительства (041)	400
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (150)	410
Расходы по бюджету на капитальные вложения (203)	420			x	x
Расходы по специальным средствам на капитальные вложения и приобретение оборудования (212)	430		x
Расходы за счет внебюджетных фондов на капитальные вложения (216)	431		x
Баланс	440

Пассив	Код строки	Остаток на 01.01.2000 г.	в том числе за счет источников
			бюджетн. финанси- рование	пред- прин. дея- тельн.	целевые средст- ва и безвоз. пос.
			1	2	3
I. Финансирование
Финансирование из бюджета на расходы учреждений и другие мероприятия (230, 140)	450			x	x
Финансирование за счет других бюджетов (232, 142)	460			x
Средства родителей на содержание детского учреждения (236)	470		x	x
Прочие средства на содержание учреждения (238)	480		x	x
Кредит банков (248)	490		x
Средства, полученные из банка на досрочную выплату заработной платы за вторую половину декабря (245)	500		x	x	x
II. Фонды и средства целевого назначения
Фонд материального поощре- ния (240)	510
Единый фонд оплаты труда (241)	511
Фонд производственного и социального развития (246)	520
Материальные и приравненные к ним затраты (249)	521
Фонд в основных средствах (250)	530
Централизованные фонды и финансовые резервы (271)	531
Внебюджетные фонды (272)	532
Износ основных средств (020)	540
Фонд в малооцененных и быстроизнашивающихся предметах (260)	550
III. Расчеты
Расчеты по частичной оплате заказов на опытно-конструк- торские разработки по бюд- жетной тематике (152)	551			x	x
Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги по внебюджетным средствам (153)	552		x
Расчеты с заказчиками по научно-исследовательским работам, подлежащим оплате (154)	553
Расчеты с заказчиками по авансам на научно-исследо- вательские работы (155)	560		x		x
Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения хоздоговорных работ (156)	570		x		x
Расчеты с покупателями и заказчиками (157)	571		x	x
Расчеты по выплате компенсаций населению (158)	572			x
Расчеты по страховой медицине (159)	573
Расчеты по социальному страхованию (171)	580
Расчеты по специальным видам платежей (172)	590		x	x
Расчеты по платежам в бюджет (173)	600
Расчеты по депозитным суммам (174)	610		x	x
Расчеты по средствам, полученным на расходы по поручениям (176)	620		x	x
Расчеты по депонентам (177)	630
Расчеты с прочими кредиторами (178)	640
Расчеты с рабочими и служащими (180)	650
Расчеты со стипендиатами (181)	660			x
Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям (182 - 187)	670
Другие расчеты за выполнение работы (189)	680
Расчеты по страховым взносам с Пенсионным фондом РФ (198)	681
Расчеты с Фондом занятости населения (199)	682
IV. Реализация продукции и доходы
Реализация изделий производственных (учебных) мастерских (280)	690		x		x
Реализация продукции подсобных (учебных) сельских хозяйств (282)	700		x		x
Реализация научно-исследо- вательских работ по догово- рам (282)	710		x		x
Доходы по специальным средствам (400)	720		x		x
Доходы от производственной деятельности профессиональ- но-технических училищ (402)	721		x
Прибыль (410)	730		x
V. Финансирование капиталь- ного строительства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (150)	740
Финансирование из бюджета капитальных вложений (231, 143)	750			x	x
Внебюджетные фонды (272)	751		x	x
Доходы по специальным средствам (400)	752		x		x
Баланс	760

х - по строкам и графам при разложении баланса остатков быть не должно. Однако, в процессе работы каждого учреждения над разложением баланса, следует руководствоваться данными аналитического учета и сложившимися остатками.

2. Составить 29 февраля 2000 года мемориальный ордер ф. 274 на закрытие счетов по ранее действующему плану счетов (субсчетов) и перенести остатки по ним (по состоянию на 1 января 2000 года) на счета (субсчета), введенные Инструкцией (с учетом отличительных признаков - 1; 2; 3).

При составлении мемориального ордера ф. 274 следует руководствоваться данными разложения баланса (схема N 1) и приведенной ниже таблицей соответствия счетов (субсчетов), планов счетов действующего и вновь введенного.

Например:

а) Из состава субсчета 019 исключаются "Нематериальные активы", т.к. они по новому плану счетов учитываются на субсчете 031. Учитывая, что согласно новой Инструкции по нематериальным активам износ не начисляется, следует произвести запись на сумму остатков нематериальных активов на 1 января 2000 года.

                   Д 031 (с указанием отличительных признаков)     К 019

     одновременно  Д 250                                           К 251

                   Д 020                                           К 251

б) По всем основным средствам в разрезе субсчетов, если они приобретались не только за счет бюджетного финансирования, сумму остатков на 1 января 2000 года следует соответственно отразить в учете, например:

                     013-1

                   Д 013-2                                         К 013;

                     013-3

одновременно:

                   Д 250                            К 250-1; 250-2; 250-3

                   Д 020                            К 020-1; 020-2; 020-3

Аналогичные записи производятся по всем субсчетам.

Таблица соответствия счетов (субсчетов),
планов счетов действующего и вновь введенного

N	N счета (субсчета), по ранее действую- щему плану счетов	N счета (субсчета), по вновь введенному плану счетов	Признак счета актив. - А пассив. - П	Примечание
1	2	3	4	5
1.	01 (010, 011, 012, 013, 015, 016, 017, 018, 019)	01 (010, 011, 012, 013, 015, 016, 017, 018, 019), 031	А	Из состава 019 субсчета выво- дятся нематери- альные активы на субсчет 031
2.	020	020	П
3.	03 (030, 031)	08 (080)	А
4.	04 (040, 041, 043, 044)	04 (040, 041, 043, 044)	А
5.	05 (050)	05 (050)	А
6.	06 (060, 061, 062, 063, 064, 065, 066, 067, 068, 069)	06 (060, 061, 062, 063, 064, 065, 066, 067, 068, 069)	А	Корма и фураж переводятся с субсчета 065 на 067
7.	07 (070, 071, 072, 073)	07 (070, 071, 072, 073)	А
8.	08 (080, 081, 082, 083, 084)	220, 221, 222	А	080 + 081 + 082 = 220 083, 084 = 221, 222 (соответствен- но)
9.	090	090, 091	А
10.	093	091	А
11.	095, 096	091	А
12.	100	101	А
13.	101	100	А
14.	103	100	А
15.	110	110	А
16.	111	111	А
17.	112	110, 111	А
18.	113	110, 111	А
19.	118	097*(1), 102*(1), 118	А	*(1) При нали- чии на 118 суб- счете валюты, выделенной по бюджету
20.	120	120	А
21.	13 (130, 131, 132, 133)	13 (130, 131, 132, 133)	А
22.	134	134, 030*(2)	А	*(2) При нали- чии на 134 суб- счете долгос- рочных вложений - переносятся на 030 субсчет
23.	140, 142*	140	П
24.	143	143	П
25.	140	141*(3)	П	*(3) При нали- чии на субсчете 140 дополни- тельного финан- сирования (арендная пла- та)
26.	150	150	А - П
27.	152	157	А - П
28.	153, 154	153	А - П
29.	155	155	А - П
30.	156	156	А - П
31.	157	175*(4)	А - П	*(4) Расчеты за платные образо- вательные услу- ги
32.	158	195	А - П
33.	159	194	А - П
34.	160	160	А - П
35.	170	170	А
36.	171	193	А - П
37.	172	172	А - П
38.	173	173	А - П
39.	174	174	П
40.	176	270	П
41.	177	177	П
42.	178	178, 175*(5)	А - П	*(5) С субсчета 178 на счет 175 относятся рас- четы за прожи- вание в общежи- тии, за подго- товительные курсы и с арен- даторами
43.	179	178	А - П
44.	180	180, 188*(6)	П	*(6) Расчеты с военнослужащими по денежному довольствию
45.	181	181	П
46.	182, 186	-		Исключены
47.	183	183	П
48.	184	184	П
49.	185	185	П
50.	187	187	П
51.	189	189	П
52.	198	198	А - П
53.	199	199	А - П
54.	200	200, 201*(7), 227*(8)	А	277*(8), в уч- реждениях име- ющих детские дошкольные уч- реждения 201*(7) При на- личии фактичес- ких расходов за счет дополни- тельного финан- сирования в форме арендной платы
55.	202	200	А
56.	203	203	А
57.	210	210	А
58.	211	220	А
59.	212	224	А
60.	213	225	А
61.	214	200, 220, 223, 224, 225, 227	А
62.	215	228	А
63.	216	225	А
64.	217	223	А
65.	230, 231, 232*(1)	230, 231	П
66.	236	272	П
67.	238	270	П
68.	240	240	П
69.	241	140, 240, 270	П	Определить ис- точники по ана- литическому учету
70.	245	-	-	Исключен
71.	246	241	П
72.	248	273	П
73.	249	140, 241, 270	П	Определить ис- точник финанси- рования по ана- литическому учету
74.	250	250 + 251	П
75.	260	260	П
76.	270	-		Исключены в старой редакции
77.	271	-
78.	272	-
79.	28 (280, 281, 282)	280*(9)	П	*(9) Не являет- ся субсчетом "Реализация" - новое понятие
80.	400	400, 401, 410 - и др.	П
81.	402	400, 401, 410	П
82.	410	410	А - П

Примечание: * 142, 232 субсчета. Если остатки на этих субсчетах являются финансированием федерального бюджета, то они переносятся в кредит субсчетов 140, 230. Если учреждения, состоящие на федеральном бюджете имеют остатки финансирования бюджетов других уровней (субъектов Российской Федерации или органов местного самоуправления), они переносятся в кредит субсчета 270.

3. Составить мемориальный ордер ф. 274 за 29 февраля 2000 года на суммы оборотов с 1 января 2000 года по 29 февраля 2000 года, отраженных на счетах (субсчетах) по старому плану счетов, и перевести их на вновь введенный план счетов.

4. После отражения в Книге-Главная или Журнале-Главная сальдо на 1 января 2000 года и оборотов за период с 1 января 2000 года по 29 февраля 2000 года бухгалтерский учет в регистрах учета ведется по плану счетов, утвержденному Инструкцией.

Начальник Управления

С.Н.Кокодеев