Письмо Минфина РФ от 18 октября 2002 г. N 24-08/13 "О Примерах расчета страховщиками резерва произошедших, но незаявленных убытков, и стабилизационного резерва"

Письмо Минфина РФ от 18 октября 2002 г. N 24-08/13
"О Примерах расчета страховщиками резерва произошедших, но незаявленных убытков, и стабилизационного резерва"


В связи с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н "Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни" (приказ зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2002 г., регистрационный номер 3584). Министерством финансов Российской Федерации разработаны Примеры расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков, и стабилизационного резерва (приложение к настоящему письму), которые рекомендуется использовать страховщикам в практической работе.


Заместитель Министра финансов

М.А.Моторин


Приложение

к письму Минфина РФ

от 18 октября 2002 г. N 24-08/13


Примеры расчета
резерва произошедших, но незаявленных убытков,
и стабилизационного резерва


I. Пример расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков


1. Страховщик с 1995 г. заключает договоры добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств.

Страховщик до 31 декабря 2002 года включительно по договорам добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств производил расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков, на основании Положения о формировании страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, разработанного в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 18.03.1994 г. N 02-02/04, и утвержденного руководителем страховой организации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Страховщик с 1 января 2003 года по договорам добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств производит расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков, на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (далее - Положение), разработанного в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.06.2002 г. N 51н (далее - Правила), и утвержденного руководителем страховой организации.

Согласно Положению:

1) договоры добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств относятся к учетной группе 13;

2) страховщик производит расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков, методом, изложенным в пункте 30 Правил;

3) для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков, страховщик использует данные об убытках, оплаченных после 1 января 2003 г., поскольку восстановление данных за предшествующие периоды наступления убытков требует неоправданно больших затрат времени и сил.

Страховщик проводит расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков, по состоянию на 31 декабря 2003 года.

Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков, страховщик использует Таблицу 11 "Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения N 2 к Правилам.

Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков, страховщик на основании данных Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) по состоянию на 31.12.2003 г. группирует данные об оплаченных убытках (страховых выплатах) по периодам наступления этих убытков (кварталам, на которые приходятся даты наступления страховых случаев) и, нарастающим итогом, по периодам оплаты (развития) убытков (кварталам, в которые эти убытки были оплачены страховщиком).

По данным Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) в I квартале 2003 года наступили страховые случаи, по которым были заявлены убытки в течение 2003 года на сумму 1 495 000 руб. Эти заявленные убытки были оплачены в течение 2003 года следующим образом:

в I квартале 2003 года (первом квартале оплаты (развития) убытков по отношению к I кварталу 2003 года) - на сумму 1050000 руб.;

в II квартале 2003 года (втором квартале оплаты (развития) убытков по отношению к I кварталу) - на сумму 200000 руб.;

в III квартале 2003 года (третьем квартале оплаты (развития) убытков по отношению к I кварталу) - на сумму 245000 руб.;

в квартале, заканчивающемся отчетной датой*(1), (четвертом квартале оплаты (развития) убытков по отношению к I кварталу) - на сумму 0 руб.

Во II квартале 2003 года наступили страховые случаи, по которым были заявлены убытки в течение II-IV кварталов 2003 года на сумму 1530000 руб. Эти заявленные убытки были оплачены в течение II-IV кварталов 2003 года следующим образом:

в II квартале 2003 года (первом квартале оплаты (развития) убытков по отношению ко II кварталу) - на сумму 1200000 руб.;

в III квартале 2003 года (втором квартале оплаты (развития) убытков по отношению ко II кварталу) - на сумму 220000 руб.;

в квартале, заканчивающемся отчетной датой, (третьем квартале оплаты (развития) убытков по отношению ко II кварталу) - на сумму 110000 руб.

В III квартале 2003 года наступили страховые случаи, по которым были заявлены убытки в течение III-IV кварталов 2003 года на сумму 1645000 руб. Часть этих заявленных убытков была оплачена в течение III-IV кварталов 2003 года следующим образом*(2):

в III квартале 2003 года (первом квартале оплаты (развития) убытков по отношению к III кварталу) - на сумму 1300000 руб.;

в квартале, заканчивающемся отчетной датой, (втором квартале оплаты (развития) убытков по отношению к III кварталу) - на сумму 250000 руб.

В квартале, заканчивающемся отчетной датой, наступили страховые случаи, по которым в этом же квартале были заявлены убытки на сумму 1894000 руб. Часть этих заявленных убытков была оплачена в квартале, заканчивающемся отчетной датой, т.е. в этом же квартале (в первом квартале оплаты (развития) убытков по отношению к IV кварталу),*(3) - на сумму 1750000 руб.

Данные об оплаченных убытках страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. с 3 по 6 Таблицы 11 "Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков", приведенной в Приложении к настоящему Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков, следующим образом:

в гр. 3, стр. 01 проставляется сумма убытков, произошедших в I квартале 2003 г. и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение I квартала 2003 года, в размере 1050000 руб.:

гр. 3, стр. 01 = 1050000 руб.;

в гр. 4, стр. 01 проставляется сумма убытков, произошедших в I квартале 2003 года и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение I и II кварталов 2003 года, в размере 1250000 руб.:

гр. 4, стр. 01 = 1050000 + 200000 = 1250000 руб.;

в гр. 5, стр. 01 проставляется сумма убытков, произошедших в I квартале 2003 года и оплаченных на конец третьего квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение I-III кварталов 2003 года, в размере 1495000 руб.:

гр. 5, стр. 01 = 1050000 + 200000 + 245000 - 1495000 руб.;

в гр. 6, стр. 01 проставляется сумма убытков, произошедших в I квартале 2003 года и оплаченных на конец четвертого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение I-IV кварталов 2003 года, в размере 1495000 руб.:

гр. 6, стр. 01 = 1050000 + 200000 + 245000 + 0 = 1495000 руб.;

в гр. 3, стр. 02 проставляется сумма убытков, произошедших во II квартале 2003 года и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение II квартала 2003 года, в размере 1200000 руб.:

гр. 3, стр. 02 = 1200000 руб.;

в гр. 4, стр. 02 проставляется сумма убытков, произошедших во II квартале 2003 года и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение II и III кварталов 2003 года, в размере 1420000 руб.:

гр. 4, стр. 02 = 1200000 + 220000 = 1420000 руб.;

в гр. 5, стр. 02 проставляется сумма убытков, произошедших во II квартале 2003 года и оплаченных на конец третьего квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение II-IV кварталов 2003 года, в размере 1530000 руб.:

гр. 5, стр. 02 = 1200000 + 220000 + 110000 = 1530000 руб.;

в гр. 3, стр. 03 проставляется сумма убытков, произошедших в III квартале 2003 года и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение III квартала 2003 года, в размере 1300000 руб.:

гр. 3, стр. 03 = 1300000 руб.;

в гр. 4, стр. 03 проставляется сумма убытков, произошедших в III квартале 2003 года и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение III и IV кварталов 2003 года, в размере 1550000 руб.:

гр. 4, стр. 03 = 1300000 + 250000 = 1550000 руб.;

в гр. 3, стр. 04 проставляется сумма убытков, произошедших в IV квартале 2003 года и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение IV квартала 2003 года, в размере 1750000 руб.:

гр. 3, стр. 04 = 1750000 руб.

Для заполнения стр. с 01 по 04, гр. 7 Таблицы 11 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков, страховщик производит расчет заработанной страховой премии по каждому кварталу 2003 года. Для расчета заработанной страховой премии страховщик использует Таблицу 10 "Расчет заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения N 2 к Правилам.

По данным Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования) по договорам добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств в течение 2003 года сумма начисленной страховой брутто-премии составила:

в I квартале - 1741000 руб.;

в II квартале - 1920000 руб.;

в III квартале - 2115000 руб.;

в квартале, заканчивающемся отчетной датой, - 2810000 руб.

Данные о начисленной страховой брутто-премии страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. 3 Таблицы 10 "Расчет заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков.

Резерв незаработанной премии на начало I квартала 2003 года составил 189000 руб.

Резерв незаработанной премии на конец каждого квартала 2003 года в соответствии с данными стр. "итого", гр. 6 Таблицы 8 "Расчет резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis" Приложения N 2 к Правилам составил:

на конец I квартала 2003 г. - 350000 руб.;

на конец II квартала 2003 г. - 420000 руб.;

на конец III квартала 2003 г. - 535000 руб.;

на конец квартала, заканчивающегося отчетной датой, - 695000 руб.

При этом резерв незаработанной премии на начало каждого квартала, кроме первого, принимается равным величине резерва незаработанной премии на конец предыдущего квартала:

на начало II квартала - 350000 руб.;

на начало III квартала - 420000 руб.;

на начало квартала, заканчивающегося отчетной датой, - 535000 руб.

Данные о резерве незаработанной премии страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. 4, 5 Таблицы 10 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков.

На основании заполненных граф Таблицы 10 страховщик в гр. 6 этой же таблицы проводит расчет заработанной страховой премии следующим образом:

гр. 6, стр. 01 = гр. 3, стр. 01 + гр. 4, стр. 01 - гр. 5, стр. 01 = = 1741000 + 189000 - 350000 = 1580000;

гр. 6, стр. 02 = гр. 3, стр. 02 + гр. 4, стр. 02 - гр. 5, стр. 02 = = 1920000 + 350000 - 420000 = 1850000;

гр. 6, стр. 03 = гр. 3, стр. 03 + гр. 4, стр. 03 - гр. 5, стр. 03 = = 2115000 + 420000 - 535000 = 2000000;

гр. 6, стр. 04 = гр. 3, стр. 04 + гр. 4, стр. 04 - гр. 5, стр. 04 = = 2810000 + 535000 - 695000 = 2650000.

Данные о заработанной страховой премии страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. 7 Таблицы 11 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков, следующим образом:

гр. 7, стр. 01 Таблицы 11 = гр. 6, стр. 01 Таблицы 10 = 1580000;

гр. 7, стр. 02 Таблицы 11 = гр. 6, стр. 02 Таблицы 10 = 1850000;

гр. 7, стр. 03 Таблицы 11 = гр. 6, стр. 03 Таблицы 10 = 2000000;

гр. 7, стр. 04 Таблицы 11 = гр. 6, стр. 04 Таблицы 10 = 2650000.

Для заполнения стр. с 01 по 04, гр. 12 "величина заявленных, но неурегулированных убытков" Таблицы 11 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков, страховщик производит расчет величины заявленных, но неурегулированных убытков, по каждому кварталу наступления убытков по состоянию на 31.12.2003 г.

Величина заявленных, но неурегулированных убытков, по каждому кварталу наступления убытков по состоянию на 31.12.2003 г. в соответствии с данными гр. 3, 4 Таблицы 9 "Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков" Приложения N 2 к Правилам составила:

по I кварталу 2003 г. - 0 руб.;

по II кварталу 2003 г. - 0 руб.;

по III кварталу 2003 г. - 95000 руб.;

по кварталу, заканчивающемуся отчетной датой, - 144000 руб.

Данные о величине заявленных, но неурегулированных убытков, страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. 12 Таблицы 11 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков.

На основании заполненных строк и граф Таблицы 11 страховщик в этой же таблице проводит расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков, следующим образом:

в гр. 3, стр. 05 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков:

гр. 3, стр. 05 = гр. 3, стр. 01 + гр. 3, стр. 02 + гр. 3, стр. 03 + гр. 3, стр. 04 = 1050000 + 1200000 + 1300000 + 1750000 = 5300000 руб.;

в гр. 4, стр. 05 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков:

гр. 4, стр. 05 = гр. 4, стр. 01 + гр. 4, стр. 02 + гр. 4, стр. 03 = = 1250000 + 1420000 + 1550000 = 4220000 руб.;

в гр. 5, стр. 05 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец третьего квартала оплаты (развития) убытков:

гр. 5, стр. 05 = гр. 5, стр. 01 + гр. 5, стр. 02 = 1495000 + 1530000 = 3025000 руб.;

в гр. 6, стр. 05 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец четвертого квартала оплаты (развития) убытков:

гр. 6, стр. 05 = гр. 6, стр. 01 = 1495000 руб.;

в гр. 3, стр. 06 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков:

гр. 3, стр. 06 = гр. 3, стр. 01 + гр. 3, стр. 02 + гр. 3, стр. 03 = 1050000 + 1200000 + 1300000 = 3550000 руб.;

в гр. 4, стр. 06 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков:

гр. 4, стр. 06 = гр. 4, стр. 01 + гр. 4, стр. 02 = 1250000 + 1420000 = 2670000 руб.;

в гр. 5, стр. 06 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец третьего квартала оплаты (развития) убытков:

гр. 5, стр. 06 = гр. 5, стр. 01 = 1495000 руб.;

в гр. с 3 по 6, стр. 07 страховщик рассчитывает коэффициенты развития убытков:


                          гр. 4, стр. 05   4220000
         гр. 3, стр. 07 = -------------- = ------- = 1,189;
                          гр. 3, стр. 06   3550000

                          гр. 5, стр. 05   3025000
         гр. 4, стр. 07 = -------------- = ------- = 1,133;
                          гр. 4, стр. 06   2670000

                          гр. 6, стр. 05   1495000
         гр. 5, стр. 07 = -------------- = ------- = 1,000;
                          гр. 5, стр. 06   1495000

         гр. 6, стр. 07 = 1,000;

в гр. с 3 по 6, стр. 08 страховщик рассчитывает факторы развития убытков от каждого квартала оплаты (развития) убытков до самого последнего (четвертого) из рассматриваемых кварталов оплаты (развития) убытков:

гр. 3, стр. 08 = гр. 3, стр. 07 х гр. 4, стр. 07 х гр. 5, стр. 07 х гр. 6, стр. 07 = 1,189 х 1,133 х 1,000 х 1,000 = 1,347;

гр. 4, стр. 08 = гр. 4, стр. 07 х гр. 5, стр. 07 х гр. 6, стр. 07 = 1,133 х 1,000 х 1,000 = 1,133;

гр. 5, стр. 08 = гр. 5, стр. 07 х гр. 6, стр. 07 = 1,000 х 1,000 = 1,000;

гр. 6, стр. 08 = гр. 6, стр. 07 = 1,000;

в гр. с 3 по 6, стр. 09 страховщик рассчитывает факторы запаздывания для каждого квартала оплаты (развития) убытков:


                                 1            1
          гр. 3, стр. 09 = -------------- = ----- = 0,742;
                           гр. 3, стр. 08   1,347

                                1             1
          гр. 4, стр. 09 = -------------- = ----- = 0,883;
                           гр. 4, стр. 08   1,133

                                1             1
          гр. 5, стр. 09 = -------------- = ----- = 1,000;
                           гр. 5, стр. 08   1,000

                                1             1
          гр. 6, стр. 09 = -------------- = ----- = 1,000;
                           гр. 6, стр. 08   1,000

в гр. 8, стр. с 01 по 04, страховщик рассчитывает коэффициенты оплаченных убытков для каждого квартала наступления убытков:


                гр. 6, стр. 01 х гр. 6, стр. 08   1495000 х 1,000
гр. 8, стр. 01 = ----------------------------- = --------------- = 0,946;
                        гр. 7, стр. 01              1580000

                гр. 5, стр. 02 х гр. 5, стр. 08   1530000 х 1,000
гр. 8, стр. 02 = ------------------------------ = --------------- = 0,827;
                        гр. 7, стр. 02               1850000

                гр. 4, стр. 03 х гр. 4, стр. 08   1550000 х 1,133
гр. 8, стр. 03 = ----------------------------- = --------------- = 0,878;
                        гр. 7, стр. 03               2000000

                гр. 3, стр. 04 х гр. 3, стр. 08   1750000 х 1,347
гр. 8, стр. 04 = ----------------------------- = --------------- = 0,890;
                        гр. 7, стр. 04               2650000

в гр. 9, стр. 01 страховщик рассчитывает ожидаемый коэффициент произошедших убытков:

гр. 9, стр. 01 = max [1/4 (гр. 8, стр. 01 + гр. 8, стр. 02 + гр. 8, стр. 03 + гр. 8, стр. 04); 1] = max [1/4(0,946 + 0,827 + 0,878 + 0,890); 1] = max [0,885; 1] = 1,000;

в гр. 10, стр. с 01 по 04, страховщик рассчитывает ожидаемую величину произошедших убытков для каждого квартала наступления убытков:

гр. 10, стр. 01 = гр. 9, стр. 01 х гр. 7, стр. 01 = 1,000 х 1580000 = 1580000;

гр. 10, стр. 02 = гр. 9, стр. 01 х гр. 7, стр. 02 = 1,000 х 1850000 = 1850000;

гр. 10, стр. 03 = гр. 9, стр. 01 х гр. 7, стр. 03 = 1,000 х 2000000 = 2000000;

гр. 10, стр. 04 = гр. 9, стр. 01 х гр. 7, стр. 04 = 1,000 х 2650000 = 2650000;

в гр. 11, стр. с 01 по 04, страховщик рассчитывает суммарную величину произошедших, но неоплаченных на отчетную дату убытков, для каждого квартала наступления убытков:

гр. 11, стр. 01 = (1 - гр. 6, стр. 09) х гр. 10, стр. 01 = (1 - 1,000) х 1580000 = 0;

гр. 11, стр. 02 = (1 - гр. 5, стр. 09) х гр. 10, стр. 02 = (1 - 1,000) х 1850000 = 0;

гр. 11, стр. 03 = (1 - гр. 4, стр. 09) х гр. 10, стр. 03 = (1 - 0,883) х 2000000 = 234000;

гр. 11, стр. 04 = (1 - гр. 3, стр. 09) х гр. 10, стр. 04 = (1 - 0,742) х 2650000 = 683700;

в гр. 13, стр. с 01 по 04, страховщик рассчитывает суммарную величину произошедших, но незаявленных на отчетную дату убытков, для каждого квартала наступления убытков:

гр. 13, стр. 01 = max [гр. 11, стр. 01 - гр. 12, стр. 01; 0] = max [0 - 0; 0] = 0;

гр. 13, стр. 02 = max [гр. 11, стр. 02 - гр. 12, стр. 02; 0] = max [0 - 0; 0] = 0;

гр. 13, стр. 03 = max [гр. 11, стр. 03 - гр. 12, стр. 03; 0] = max [234000 - 95000; 0] = 139000;

гр. 13, стр. 04 = max [гр. 11, стр. 04 - гр. 12, стр. 04; 0] = max [683700 - 144000; 0] = 539700;

в гр. 13, стр. 10 страховщик рассчитывает величину произошедших, но незаявленных убытков, на отчетную дату:

гр. 13, стр. 10 = гр. 13, стр. 01 + гр. 13, стр. 02 + гр. 13, стр. 03 + гр. 13, стр. 04 = 0 + 0 + 139000 + 539700 = 678700;

в гр. 13, стр. 11 страховщик рассчитывает резерв произошедших, но незаявленных убытков, на отчетную дату:

гр. 13, стр. 11 = max [(гр. 7, стр. 01 + гр. 7, стр. 02 + гр. 7, стр. 03 + гр. 7, стр. 04) х 0,1; гр. 13, стр. 10 х 1,03] = max [(1580000 + 1850000 + 2000000 + 2650000) х 0,1; 678700 х 1,03] = 808000.

Таким образом, резерв произошедших, но незаявленных убытков, по договорам добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств по состоянию на 31 декабря 2003 года составляет 808000 руб.


II. Примеры расчета стабилизационного резерва


2. Страховщик с 1999 года заключает договоры страхования воздушных судов.

В структуре тарифных ставок по страхованию воздушных судов отчисления в резерв предупредительных мероприятий и фонды пожарной безопасности не предусмотрены.

Страховые риски по страхованию воздушных судов страховщик передает в перестрахование. Страховые риски от других страховщиков по страхованию воздушных судов страховщик в перестрахование не принимает.

Страховщик до 31 декабря 2002 года включительно по договорам страхования воздушных судов производил расчет резерва катастроф на основании Положения о формировании страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, разработанного в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 18.03.1994 г. N 02-02/04, и утвержденного руководителем страховой организации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Страховщик с 1 января 2003 года по договорам страхования воздушных судов производит расчет стабилизационного резерва на основании Положения, разработанного в соответствии с Правилами, и утвержденного руководителем страховой организации.

Согласно Положению:

1) договоры страхования воздушных судов относятся к учетной группе 6;

2) страховщик производит расчет стабилизационного резерва методом, изложенным в пункте 36 Правил;

3) расходы по ведению страховых операций подразделяются на прямые и косвенные, при этом косвенные расходы распределяются по учетным группам пропорционально отношению суммы страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период по соответствующей учетной группе, к сумме страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период по всем учетным группам, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни;

4) резерв катастроф по договорам страхования воздушных судов на 31 декабря 2002 года считается стабилизационным резервом по учетной группе 6 на 1 января 2003 года.

Страховщик проводит расчет стабилизационного резерва по состоянию на 31 декабря 2003 года.

Для расчета стабилизационного резерва страховщик использует Таблицу 13 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15" Приложения N 2 к Правилам.

Для заполнения стр. 01 "финансовый результат", гр. 3 Таблицы 13 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15" Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва страховщик производит расчет финансового результата на 31 декабря 2003 года. Для расчета финансового результата страховщик использует Таблицу 12 "Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва" Приложения N 2 к Правилам.

По данным Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования) по договорам страхования воздушных судов в 2003 году сумма начисленной страховой брутто-премии составила 1200000 руб. По договорам страхования воздушных судов, переданным в перестрахование, сумма начисленной перестраховочной премии составила 360000 руб.

Данные о начисленной страховой брутто-премии и начисленной перестраховочной премии страховщик заносит в стр. 01 и 02, гр. 3 Таблицы 12 "Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва" Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Резерв незаработанной премии на начало 2003 года составил 179000 руб., на конец 2003 года в соответствии с данными стр. "итого", гр. 6 Таблицы 8 "Расчет резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis" Приложения N 2 к Правилам - 350000 руб.

Данные о резерве незаработанной премии страховщик заносит в стр. 04, 06, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии на начало 2003 года составила 65000 руб., на конец 2003 года в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, - 110000 руб.

Данные о доле перестраховщиков в резерве незаработанной премии страховщик заносит в стр. 05, 07, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков, на начало 2003 года составил 0 руб. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков, на конец 2003 года в соответствии с данными стр. "итого", гр. 6 Таблицы 9 "Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков" Приложения N 2 к Правилам составил 120000 руб.

Данные о резерве заявленных, но неурегулированных убытков, страховщик заносит в стр. 08, 10, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, на начало 2003 года составила 0 руб., на конец 2003 года в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, - 47000 руб.

Данные о доле перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, страховщик заносит в стр. 09, 12, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков, на начало 2003 года составил 100000 руб. Резерв произошедших, но незаявленных убытков, на конец 2003 года в соответствии с данными стр. "итого", гр. "суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков" Таблицы 11 "Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения N 2 к Правилам составил 105000 руб.

Данные о резерве произошедших, но незаявленных убытков, страховщик заносит в стр. 14, 16, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков, на начало 2003 года составила 30000 руб., на конец 2003 года в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, - 35000 руб.

Данные о доле перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков, страховщик заносит в стр. 15, 18, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

По данным Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) в течение 2003 года были произведены страховые выплаты на сумму 360000 руб.

Данные о страховых выплатах страховщик заносит в стр. 20, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в страховых выплатах, произведенных в течение 2003 года в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, составила 125000 руб.

Данные о доле перестраховщиков в страховых выплатах, страховщик заносит в стр. 22, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

По данным Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) в течение 2003 года сумма возврата страховых премий (взносов) страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров составила 24000 руб.

Данные о страховых премиях (взносах), возвращенных страхователям (перестрахователям) за 2003 год в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страховщик заносит в стр. 24, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в страховых премиях (взносах), возвращенных страхователям (перестрахователям) за 2003 год в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, составила 7000 руб.

Данные о доле перестраховщиков в страховых премиях (взносах), возвращенных страхователям (перестрахователям) за 2003 год в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страховщик заносит в стр. 25, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Сумма прямых расходов по ведению страховых операций, произведенных в 2003 году по учетной группе 6, составила 100000 руб., сумма косвенных расходов по ведению страховых операций, произведенных за 2003 год по всем учетным группам, составила 1158975 руб., сумма страховой брутто-премии, начисленной в 2003 году по всем учетным группам, составила 15453000 руб.

Согласно расчету, проведенному на основании Положения, сумма косвенных расходов по ведению страховых операций по договорам страхования воздушных судов (учетная группа 6) составила 90000 руб. (1158975 х 1200000/15453000).

Следовательно, сумма прямых и косвенных расходов по ведению страховых операций, произведенных в 2003 году, составила 190000 руб. (100000 + 90000), в том числе затраты по заключению договоров - 120000 руб., расходы по урегулированию убытков - 10000 руб., вознаграждения и тантьемы по договорам, принятым в перестрахование - 0 руб.

Данные о расходах по ведению страховых операций, произведенных в 2003 году, страховщик заносит в стр. 26-29, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

По договорам страхования воздушных судов, переданным в перестрахование, сумма вознаграждений и тантьем, начисленных в 2003 году, составила 36000 руб.

Данные о вознаграждениях и тантьемах, начисленных по договорам, переданным в перестрахование, страховщик заносит в стр. 30, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

На основании заполненных строк Таблицы 12 страховщик в стр. 31, гр. 3 этой же таблицы проводит расчет финансового результата:

стр. 31, гр. 3 = стр. 01, гр. 3 - стр. 02, гр. 3 + стр. 04, гр. 3 - стр. 05, гр. 3 - стр. 06, гр. 3 + стр. 07, гр. 3 + стр. 08, гр. 3 - стр. 09, гр. 3 - стр. 10, гр. 3 + стр. 12, гр. 3 + стр. 14, гр. 3 - стр. 15, гр. 3 - стр. 16, гр. 3 + стр. 18, гр. 3 - стр. 20, гр. 3 + стр. 22, гр. 3 - стр. 24, гр. 3 + стр. 25, гр. 3 - стр. 26, гр. 3 + стр. 30, гр. 3 = 1200000 - 360000 + 179000 - 65000 - 350000 + 110000 + 0 - 0 - 120000 + 47000 + 100000 - 30000 - 105000 + 35000 - 360000 + 125000 - 24000 + 7000 - 190000 + 36000 = 235000 руб.

Данные о финансовом результате страховщик заносит в стр. 01, гр. 3 Таблицы 13 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15" Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Стабилизационный резерв по учетной группе 6 на начало 2003 года равен 780000 руб.

Данные о стабилизационном резерве по учетной группе 6 на начало 2003 года страховщик заносит в стр. 02 "стабилизационный резерв на начало отчетного периода", гр. 3 Таблицы 13 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15" Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Для заполнения стр. 03 "предельный размер стабилизационного резерва", гр. 3 Таблицы 13 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва страховщик производит расчет предельного размера стабилизационного резерва на 31 декабря 2003 года.

По данным Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования) по договорам страхования воздушных судов в течение 1999-2003 годов сумма начисленной страховой брутто-премии составила:

в 1999 году - 450000 руб.;

в 2000 году - 870000 руб.;

в 2001 году - 900000 руб.;

в 2002 году - 1050000 руб.;

в 2003 году - 1200000 руб.

Сумма перестраховочной премии, начисленной в течение 1999-2003 годов по договорам страхования воздушных судов, переданным в перестрахование, составила:

в 1999 году - 180000 руб.;

в 2000 году - 230000 руб.;

в 2001 году - 245000 руб.;

в 2002 году - 310000 руб.;

в 2003 году - 360000 руб.

Следовательно, сумма начисленной страховой брутто-премии - нетто-перестрахование в течение 1999-2003 годов составила:

в 1999 году - 270000 руб.;

в 2000 году - 640000 руб.;

в 2001 году - 655000 руб.;

в 2002 году - 740000 руб.;

в 2003 году - 840000 руб.

В стр. 03 "предельный размер стабилизационного резерва", гр. 3 Таблицы 13 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва страховщик рассчитывает предельный размер стабилизационного резерва следующим образом:

стр. 03, гр. 3 - 2,5 х max [270000; 640000; 655000; 740000; 840000] = 2100000 руб.

На основании заполненных строк Таблицы 13 страховщик в этой же таблице производит расчет стабилизационного резерва следующим образом:

в стр. 04, гр. 3 страховщик рассчитывает величину увеличения (уменьшения) стабилизационного резерва за 2003 год:

стр. 04, гр. 3 - 0,6 х стр. 01, гр. 3 = 0,6 х 235000 = 141000 руб.;

в стр. 05, гр. 3 страховщик заносит расчетное значение стабилизационного резерва:

стр. 05, гр. 3 = стр. 02, гр. 3 + стр. 04, гр. 3 = 780000 + 141000 = 921000 руб.;

в стр. 06, гр. 3 страховщик рассчитывает величину стабилизационного резерва на отчетную дату:

стр. 06, гр. 3 = max [min [стр. 03, гр. 3; стр. 05, гр. 3]; 0] = 921000 руб.

Таким образом, стабилизационный резерв по договорам страхования воздушных судов по состоянию на 31 декабря 2003 года составляет 921000 руб.

3. Страховщик с 1998 года заключает договоры страхования средств наземного транспорта.

В структуре тарифных ставок по страхованию средств наземного транспорта отчисления в резерв предупредительных мероприятий и фонды пожарной безопасности не предусмотрены.

Страховые риски по страхованию средств наземного транспорта страховщик передает в перестрахование. Страховые риски от других страховщиков по страхованию средств наземного транспорта страховщик в перестрахование не принимает.

Страховщик до 31 декабря 2002 года включительно по договорам страхования средств наземного транспорта производил расчет резерва колебаний убыточности на основании Положения о формировании страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, разработанного в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 18.03.1994 г. N 02-02/04, и утвержденного руководителем страховой организации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Страховщик с 1 января 2003 года по договорам страхования средств наземного транспорта производит расчет стабилизационного резерва на основании Положения, разработанного в соответствии с Правилами, и утвержденного руководителем страховой организации.

Согласно Положению:

1) договоры страхования средств наземного транспорта относятся к учетной группе 5;

2) страховщик производит расчет стабилизационного резерва методом, изложенным в пункте 35 Правил;

3) резерв колебаний убыточности по договорам страхования средств наземного транспорта на 31 декабря 2002 года считается стабилизационным резервом по учетной группе 5 на 1 января 2003 года.

Страховщик проводит расчет стабилизационного резерва по состоянию на 31 декабря 2003 года.

Для расчета стабилизационного резерва страховщик использует Таблицу 15 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19" Приложения N 2 к Правилам.

Для заполнения стр. 01 "заработанная страховая премия", гр. 3 и стр. 04 "коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период. К", гр. 3 Таблицы 15 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19" Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва страховщик производит расчет заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков на 31 декабря 2003 года. Для расчета заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков страховщик использует Таблицу 12 "Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва" Приложения N 2 к Правилам.

По данным Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования) по договорам страхования средств наземного транспорта в 2003 году сумма начисленной страховой брутто-премии составила 3154250 руб. По договорам страхования средств наземного транспорта, переданным в перестрахование, сумма начисленной перестраховочной премии, составила 1545583 руб.

Данные о начисленной страховой брутто-премии и начисленной перестраховочной премии страховщик заносит в стр. 01 и 02, гр. 3 Таблицы 12 "Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва" Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Резерв незаработанной премии на начало 2003 года составил 372060 руб., на конец 2003 года в соответствии с данными стр. "итого", гр. 6 Таблицы 8 "Расчет резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis" Приложения N 2 к Правилам - 655010 руб.

Данные о резерве незаработанной премии страховщик заносит в стр. 04 и 06, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии на начало 2003 года составила 159986 руб., на конец 2003 года в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, - 268554 руб.

Данные о доле перестраховщиков в резерве незаработанной премии страховщик заносит в стр. 05 и 07, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков, на конец 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, в соответствии с данными стр. "квартал 3", "квартал 2", "квартал 1", "квартал, заканчивающийся отчетной датой", гр. 6 Таблицы 9 "Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков" Приложения N 2 к Правилам составил 156560 руб.

Данные о резерве заявленных, но неурегулированных убытков, страховщик заносит в стр. 11, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, на конец 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, составила 65500 руб.

Данные о доле перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, страховщик заносит в стр. 13, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков, на конец 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, в соответствии с данными стр. "квартал наступления убытков (N-3)", "квартал наступления убытков (N-2)", "квартал наступления убытков (N-1)", "квартал наступления убытков N", гр. "суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков" Таблицы 11 "Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения N 2 к Правилам составила 215417 руб. Следовательно, резерв произошедших, но незаявленных убытков, на конец 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, составил 221880 руб.*(4)

Данные о резерве произошедших, но незаявленных убытков, страховщик заносит в стр. 17, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков, на конец 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, составила 136269 руб.

Данные о доле перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков, страховщик заносит в стр. 19, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

По данным Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) в течение 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, были произведены страховые выплаты на сумму 441870 руб.

Данные о страховых выплатах страховщик заносит в стр. 21, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в страховых выплатах, произведенных в течение 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, составила 212030 руб.

Данные о доле перестраховщиков в страховых выплатах, страховщик заносит в стр. 23, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

На основании заполненных строк Таблицы 12 страховщик в стр. 32, гр. 3 этой же таблицы проводит расчет заработанной страховой премии - нетто-перестрахование:

стр. 32, гр. 3 = max [стр. 01, гр. 3 - стр. 02, гр. 3 + стр. 04, гр. 3 - стр. 05, гр. 3 - стр. 06, гр. 3 + стр. 07, гр. 3; 0] = max [3154250 - 1545583 + 372060 - 159986 - 655010 + 268554; 0] = 1434285 руб.;

в стр. 33, гр. 3 - расчет коэффициента состоявшихся убытков за отчетный период:

стр. 33, гр. 3 = (стр. 21, гр. 3 - стр. 23, гр. 3 + стр. 11, гр. 3 - стр. 13, гр. 3 + стр. 17, гр. 3 - стр. 19, гр. 3)/стр. 32, гр. 3 = (441870 - 212030 + 156560 - 65500 + 221880 - 136269)/1434285 = 0,283.

Данные о заработанной страховой премии - нетто-перестрахование и коэффициенте состоявшихся убытков за отчетный период страховщик заносит в стр. 01 и 04, гр. 3 Таблицы 15 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19" Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Стабилизационный резерв по учетной группе 5 на начало 2003 года равен 243828 руб.

Данные о стабилизационном резерве по учетной группе 5 на начало 2003 года страховщик заносит в стр. 02 "стабилизационный резерв на начало отчетного периода", гр. 3 Таблицы 15 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19" Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

     Для заполнения стр. 03 "предельный размер стабилизационного резерва",
                                                                       _
гр. 3 и стр. 05 "средняя величина коэффициента состоявшихся   убытков, К ",
гр. 3  Таблицы  15  Приложения N 2  к  Примерам  расчета стабилизационного
резерва    страховщик     производит    расчет     предельного    размера
стабилизационного резерва и средней величины  коэффициента   состоявшихся
убытков  на  31 декабря   2003 года.   Для  расчета  предельного  размера
стабилизационного резерва и средней величины  коэффициента   состоявшихся
убытков страховщик использует   Таблицу  14  "Расчет   средней   величины
коэффициента состоявшихся убытков и оценки квадратического     отклонения
значений   коэффициента    состоявшихся   убытков   для   целей   расчета
стабилизационного резерва по учетным группам 1-5, 8, 9,  11,  13,  16-19"
Приложения N 2 к Правилам.

Коэффициент состоявшихся убытков за все финансовые годы, предшествующие отчетному периоду, т.е. за 1998-2002 годы, согласно расчету, проведенному на основании Таблицы 12 "Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва" Приложения N 2 к Правилам, составил*(5):

в 1998 году - 0,297;

в 1999 году - 0,344;

в 2000 году - 0,618;

в 2001 году - 0,759;

в 2002 году - 0,451.

Данные о коэффициенте состоявшихся убытков страховщик заносит в стр. с 01 по 05, гр. 3 Таблицы 14 "Расчет средней величины коэффициента состоявшихся убытков и оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19" Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

На основании заполненных строк Таблицы 14 страховщик в этой же таблице проводит расчет средней величины коэффициента состоявшихся убытков и оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков следующим образом:

в стр. 06, гр. 3 страховщик рассчитывает среднюю величину коэффициента состоявшихся убытков:

стр. 06, гр. 3 = (стр. 01, гр. 3 + стр. 02, гр. 3 + стр. 03, гр. 3 + стр. 04, гр. 3 + стр. 05, гр. 3)/5 = (0,451 + 0,759 + 0,618 + 0,344 + 0,297) / 5 = 0,494;

в стр. с 01 по 05, гр. 4 страховщик рассчитывает отклонение коэффициента состоявшихся убытков от среднего значения для каждого финансового года, предшествующего отчетному периоду, т.е. для 1998-2002 годов:

стр. 01, гр. 4 = стр. 01, гр. 3 - стр. 06, гр. 3 = 0,451 - 0,494 = -0,043;

стр. 02, гр. 4 = стр. 02, гр. 3 - стр. 06, гр. 3 = 0,759 - 0,494 = 0,265;

стр. 03, гр. 4 = стр. 03, гр. 3 - стр. 06, гр. 3 = 0,618 - 0,494 = 0,124;

стр. 04, гр. 4 = стр. 04, гр. 3 - стр. 06, гр. 3 = 0,344 - 0,494 = -0,15;

стр. 05, гр. 4 = стр. 05, гр. 3 - стр. 06, гр. 3 = 0,297 - 0,494 = -0,197;

в стр. с 01 по 05, гр. 5 страховщик рассчитывает отклонение коэффициента состоявшихся убытков от среднего значения, возведенное в квадрат, для каждого финансового года, предшествующего отчетному периоду, т.е. для 1998-2002 годов:


                                     2            2
     стр. 01, гр. 5 = (стр. 01, гр. 4)  = (- 0,043)  = 0,002;

                                     2        2
     стр. 02, гр. 5 = (стр. 02, гр. 4)  = 0,265  = 0,07;

                                     2        2
     стр. 03, гр. 5 = (стр. 03, гр. 4)  = 0,124  = 0,015;

                                     2          2
     стр. 04, гр. 5 = (стр. 04, гр. 4)  = (-0,15)  = 0,023;

                                     2           2
     стр. 05, гр. 5 = (стр. 05, гр. 4)  = (-0,197)  =0,039;

в стр. 07, гр. 3 страховщик рассчитывает оценку квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков:


                                 1
  стр. 07, гр. 3 = кв. корень (----- (стр. 01, гр. 5 + стр. 02, гр.  5  +
                               5 - 1
+ стр. 03, гр. 5 + стр. 04, гр. 5 + стр. 05, гр. 5) = = кв.  корень  (1/4
(0,002 + 0,070 + 0,015 + 0,023 + + 0,039) = 0,193;

Данные о средней величине коэффициента состоявшихся убытков страховщик заносит в стр. 05, гр. 3 Таблицы 15 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Для расчета предельного размера стабилизационного резерва страховщик производит расчет заработанной страховой премии за последний финансовый год, предшествующий отчетному периоду, т.е. за 2002 год.

По данным Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования) по договорам страхования средств наземного транспорта в 2002 году сумма начисленной страховой брутто-премии составила 1918457 руб. По договорам страхования средств наземного транспорта, переданным в перестрахование, сумма начисленной перестраховочной премии составила 837090 руб.

Резерв незаработанной страховой премии на начало 2002 года составил 191142 руб., на конец 2002 года - 372060 руб.

Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии на начало 2002 года составила 86556 руб., на конец 2002 года - 159986 руб.

На основании данных о начисленной страховой брутто-премии, начисленной перестраховочной премии, резерве незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной страховой премии, страховщик проводит расчет заработанной страховой премии (ЗСП) за последний финансовый год, предшествующий отчетному периоду, т.е. за 2002 год:

ЗСП (2002) = 1918457 - 837090 + 191142 - 86556 - 372060 + 159986 = 973879.

На основании данных об оценке квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков (стр. 07, гр. 3 Таблицы 14), заработанной страховой премии за последний финансовый год, предшествующий отчетному периоду, и заполненных строк Таблицы 15 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва страховщик в стр. 03, гр. 3 рассчитывает предельный размер стабилизационного резерва:

стр. 03, гр. 3 = 4,5 х стр. 07, гр. 3 Таблицы 14 х ЗСП (2002) = 4,5 х 0,193 х 973879 = 845814.

На основании заполненных строк Таблицы 15 страховщик в этой же таблице производит расчет стабилизационного резерва следующим образом:

в стр. 06, гр. 3 страховщик рассчитывает величину увеличения (уменьшения) стабилизационного резерва за 2003 год:

стр. 06, гр. 3 = стр. 01, гр. 3 х (стр. 04, гр. 3 - стр. 05, гр. 3) = 1434285 х (0,283 - 0,494) = -302634 руб.;

в стр. 07, гр. 3 страховщик заносит расчетное значение стабилизационного резерва:

стр. 07, гр. 3 = стр. 02, гр. 3 - стр. 06, гр. 3 = 243828 + 302634 = 546462 руб.;

в стр. 08, гр. 3 страховщик рассчитывает величину стабилизационного резерва на отчетную дату:

стр. 08, гр. 3 = max [min [стр. 03, гр. 3; стр. 07, гр. 3]; 0] = 546462 руб.

Таким образом, стабилизационный резерв по договорам страхования средств наземного транспорта по состоянию на 31 декабря 2003 года составляет 546462 руб.


------------------------------

*(1) В нашем примере квартал, заканчивающийся отчетной датой, является IV кварталом 2003 года.

*(2) Заявленные убытки на сумму 95000 руб. по состоянию на 31.12.2003 г. не были оплачены.

*(3) Заявленные убытки на сумму 144000 руб. по состоянию на 31.12.2003 г. не были оплачены.

*(4) Суммарная величина произошедших, но неурегулированных убытков, увеличенная на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины.

*(5) В связи тем, что оценка резерва произошедших, но незаявленных убытков, по страховым случаям, произошедшим за каждый финансовый год, предшествующий 2003 году, для целей расчета коэффициента состоявшихся убытков не может быть произведена с достаточной точностью, коэффициент состоявшихся убытков за каждый финансовый год, предшествующий 2003 году (стр. 33 гр. 3 Таблицы 12), рассчитывается следующим образом: стр. 33, гр. 3 = (стр. 21 - стр. 23 + стр. 11 - стр. 13 + стр. 16 - стр. 14 - стр. 18 + стр. 15)/стр. 32.


Приложение

к Примеру расчета

резерва произошедших,

но незаявленных убытков


Таблица 10


Расчет заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков


Отчетная дата 31.12.2003 г.

Учетная группа 13________

Валюта руб._____________


Квартал наступления убытков

Код стр.

Страховая брутто-премия

Резерв незаработанной премии на начало квартала

Резерв незаработанной премии на конец квартала

Заработанная страховая премия (гр.3 + гр.4 - гр.5)

1

2

3

4

5

6

I квартал

01

1 741 000

189 000

350 000

1 580 000

II квартал

02

1 920 000

350 000

420 000

1 850 000

III квартал

03

2 115 000

420 000

535 000

2 000 000

IV квартал

04

2 810 000

535 000

695 000

2 650 000


Таблица 11


Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков


Отчетная дата 31.12.2003 г.

Учетная группа 13_______

Валюта руб._____________


Код стр.

Оплаченные убытки, коэффициенты развития, факторы развития и запаздывания с разбивкой по кварталам оплаты (развития) убытков

Заработанная страховая премия

Коэффициент оплаченных убытков

Ожидаемый коэффициент произошедших убытков

1

2

3

4


1

2

3

4

5

6

7

8

9

Заработанная страховая премия, величина заявленных, но неурегулированных убытков, и другие расчетные величины с разбивкой по кварталам наступления убытков

I квартал

01

1 050 000

1 250 000

1 495 000

1 495 000

1 580 000

0,946

1,000

II квартал

02

1 200 000

1 420 000

1 530 000

X

1 850 000

0,827

X

III квартал

03

1 300 000

1 550 000

X

X

2 000 000

0,878

X

IV квартал

04

1 750 000

X

X

X

2 650 000

0,890

X

Совокупная величина убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец квартала оплаты (развития) убытков

05

5 300 000

4 220 000

3 025 000

1 495 000

X

X

X

Совокупная величина убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец квартала оплаты (развития) убытков

06

3 550 000

2 670 000

1 495 000

X

X

X

X

Коэффициенты развития убытков

07

1,189

1,133

1,000

1,000

X

X

X

Факторы развития убытков

08

1,347

1,133

1,000

1,000

X

X

X

Факторы запаздывания

09

0,742

0,883

1,000

1,000

X

X

X

Величина произошедших, но незаявленных убытков

10

X

X

X

X

X

X

X

Итого


11

X

X

X

X

X

X

X


Продолжение Таблицы 11



Код стр.

Ожидаемая величина произошедших убытков

Суммарная величина произошедших, но неоплаченных убытков

Величина заявленных, но неурегулированных убытков

Суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков

1

2

10

11

12

13

Заработанная страховая премия, величина заявленных, но неурегулированных убытков, и другие расчетные величины с разбивкой по кварталам наступления убытков

I квартал

01

1 580 000

0

0

0

II квартал

02

1 850 000

0

0

0

III квартал

03

2 000 000

234 000

95 000

139 000

IV квартал

04

2 650 000

683 700

144 000

539 700

Совокупная величина убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец квартала оплаты (развития) убытков

05

X

X

X

X

Совокупная величина убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец квартала оплаты (развития) убытков

06

X

X

X

X

Коэффициенты развития убытков

07

X

X

X

X

Факторы развития убытков

08

X

X

X

X

Факторы запаздывания

09

X

X

X

X

Величина произошедших, но незаявленных убытков

10

X

X

X

678 700

Итого

11

X

X

X

808 000


Приложение N 1

к Примерам расчета

стабилизационного резерва


Таблица 12


Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва


Отчетная дата 31.12.2003 г.

Учетная группа 6________

Валюта руб._____________


Наименование показателя

Код стр.

Сумма

1

2

3

Страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде

01

1 200 000

Перестраховочная премия, начисленная в отчетном периоде, по договорам, переданным в перестрахование

02

360 000

Отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период

03


РНП на начало отчетного периода

04

179 000

Доля перестраховщиков в РНП на начало отчетного периода

05

65 000

РНП на конец отчетного периода (на отчетную дату)

06

350 000

Доля перестраховщиков в РНП на конец отчетного периода (на отчетную дату)

07

110 000

РЗУ на начало отчетного периода

08

0

Доля перестраховщиков в РЗУ на начало отчетного периода

09

0

РЗУ на конец отчетного периода (на отчетную дату)



всего

10

120 000

по страховым случаям, произошедшим за отчетный период

11


Доля перестраховщиков в РЗУ на конец отчетного периода (на отчетную дату)



всего

12

47 000

по страховым случаям, произошедшим за отчетный период

13


РПНУ на начало отчетного периода

14

100 000

Доля перестраховщиков в РПНУ на начало отчетного периода

15

30 000

РПНУ на конец отчетного периода (на отчетную дату)



всего

16

105 000

по страховым случаям, произошедшим за отчетный период

17


Доля перестраховщиков в РПНУ на конец отчетного периода (на отчетную дату)



всего

18

35 000

по страховым случаям, произошедшим за отчетный период

19


Страховые выплаты, произведенные за отчетный период



всего

20

360 000

по страховым случаям, произошедшим за отчетный период

21


Доля перестраховщиков в страховых выплатах, произведенных за отчетный период



всего

22

125 000

по страховым случаям, произошедшим за отчетный период

23


Страховые премии (взносы), возвращенные страхователям (перестрахователям) за отчетный период в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров

24

24 000

Доля перестраховщиков в страховых премиях (взносах), возвращенных страхователям (перестрахователям) за отчетный период в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров

25

7 000

Расходы по ведению страховых операций, произведенные за отчетный период:



всего

26

190 000

в том числе:



затраты по заключению договоров

27

120 000

расходы по урегулированию убытков

28

10 000

вознаграждения и тантьемы по договорам, принятым в перестрахование

29

0

Вознаграждения и тантьемы, начисленные за отчетный период, по договорам, переданным в перестрахование

30

36 000

Финансовый результат

31

235 000

Заработанная страховая премия - нетто-перестрахование

32


Коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период

33



Таблица 13


Расчет
стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15


Отчетная дата 31.12.2003 г.___

Учетная группа 6__________

Валюта руб._____________


Наименование показателя

Код стр.

Сумма

1

2

3

Финансовый результат

01

235 000

Стабилизационный резерв на начало отчетного периода

02

780 000

Предельный размер стабилизационного резерва

03

2 100 000

Увеличение/уменьшение стабилизационного резерва

04

141 000

Промежуточный итог (стр.02 + стр.04)

05

921 000

Стабилизационный резерв

06

921 000


Приложение N 2

к Примерам расчета

стабилизационного резерва


Таблица 12


Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва


Отчетная дата 31.12.2003 г.

Учетная группа 5________

Валюта руб._____________


Наименование показателя

Код стр.

Сумма

1

2

3

Страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде

01

3 154 250

Перестраховочная премия, начисленная в отчетном периоде, по договорам, переданным в перестрахование

02

1 545 583

Отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период

03


РНП на начало отчетного периода

04

372 060

Доля перестраховщиков в РНП на начало отчетного периода

05

159 986

РНП на конец отчетного периода (на отчетную дату)

06

655 010

Доля перестраховщиков в РНП на конец отчетного периода (на отчетную дату)

07

268 554

РЭУ на начало отчетного периода

08


Доля перестраховщиков в РЭУ на начало отчетного периода

09


РЗУ на конец отчетного периода (на отчетную дату)



всего

10


по страховым случаям, произошедшим за отчетный период

11

156 560

Доля перестраховщиков в РЗУ на конец отчетного периода (на отчетную дату)



всего

12


по страховым случаям, произошедшим за отчетный период

13

65 500

РПНУ на начало отчетного периода

14


Доля перестраховщиков в РПНУ на начало отчетного периода

15


РПНУ на конец отчетного периода (на отчетную дату)



всего

16


по страховым случаям, произошедшим за отчетный период

17

221 880

Доля перестраховщиков в РПНУ на конец отчетного периода (на отчетную дату)



всего

18


по страховым случаям, произошедшим за отчетный период

19

136 269

Страховые выплаты, произведенные за отчетный период



всего

20


по страховым случаям, произошедшим за отчетный период

21

441 870

Доля перестраховщиков в страховых выплатах, произведенных за отчетный период



всего

22


по страховым случаям, произошедшим за отчетный период

23

212 030

Страховые премии (взносы), возвращенные страхователям (перестрахователям) за отчетный период в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров

24


Доля перестраховщиков в страховых премиях (взносах), возвращенных страхователям (перестрахователям) за отчетный период в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров

25


Расходы по ведению страховых операций, произведенные за отчетный период:



всего

26


в том числе:



затраты по заключению договоров

27


расходы по урегулированию убытков

28


вознаграждения и тантьемы по договорам, принятым в перестрахование

29


Вознаграждения и тантьемы, начисленные за отчетный период, по договорам, переданным в перестрахование

30


Финансовый результат

31


Заработанная страховая премия - нетто-перестрахование

32

1 434 285

Коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период

33

0,283


Таблица 14


Расчет средней величины коэффициента состоявшихся убытков и оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва
по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19


Отчетная дата 31.12.2003 г.

Учетная группа _5________

Валюта руб.____________


Наименование показателя

Код стр.

Величина

Отклонение от среднего значения,

       _
K(i) - K

Квадрат отклонения от среднего значения,

     _
[K(i)-K]

1

2

3

4

5

Коэффициент состоявшихся убытков за первый финансовый год, предшествующий отчетному периоду, К(1)

01

0,451

-0,043

0,002

Коэффициент состоявшихся убытков за второй финансовый год, предшествующий отчетному периоду, К(2)

02

0,759

0,265

0,070

Коэффициент состоявшихся убытков за третий финансовый год, предшествующий отчетному периоду, К(3)

03

0,618

0,124

0,015

Коэффициент состоявшихся убытков за четвертый финансовый год, предшествующий отчетному периоду, К(4)

04

0,344

-0,150

0,023

Коэффициент состоявшихся убытков за пятый финансовый год, предшествующий отчетному периоду, К(5)

05

0,297

-0,197

0,039

Средняя величина коэффициента состоявшихся убытков, К

06

0,494

X

X

Оценка квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков, S_k

07

0,193

X

X


Таблица 15


Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19


Отчетная дата 31.12.2003 г.

Учетная группа 5__________

Валюта руб._____________


Наименование показателя

Код стр.

Сумма

1

2

3

Заработанная страховая премия

01

1 434 285

Стабилизационный резерв на начало отчетного периода

02

243 828

Предельный размер стабилизационного резерва

03

845 814

Коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период,

_
К

04

0,283

Средняя величина коэффициента состоявшихся убытков, К

05

0,494

Увеличение/уменьшение стабилизационного резерва

06

-302 634

Промежуточный результат (стр.02 - стр.06)

07

546 462

Стабилизационный резерв

08

546 462



Письмо Минфина РФ от 18 октября 2002 г. N 24-08/13 "О Примерах расчета страховщиками резерва произошедших, но незаявленных убытков, и стабилизационного резерва"


Текст письма опубликован в региональном выпуске "Финансовой газеты", ноябрь, декабрь 2002 г., N 46, 52


Текст документа на сайте мог устареть

Вы можете заказать актуальную редакцию полного документа и получить его прямо сейчас.

Или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(1 документ в сутки бесплатно)

(До 55 млн документов бесплатно на 3 дня)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение

Если вы являетесь пользователем системы ГАРАНТ, то Вы можете открыть этот документ прямо сейчас, или запросить его через Горячую линию в системе.