Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 февраля 2013 г. N А56-55039/2012 (ключевые темы: кассовая книга - наличные денежные средства - кредитные карточки - z-отчет - назначение административного наказания)

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда
от 25 февраля 2013 г. N А56-55039/2012

 

г. Санкт-Петербург

 

25 февраля 2013 года

Дело NА56-55039/2012

 

Резолютивная часть постановления объявлена 19 февраля 2013 года

Постановление изготовлено в полном объеме 25 февраля 2013 года

 

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Савицкой И. Г.

судей Лопато И. Б., Семеновой А. Б.

при ведении протокола судебного заседания: Беляевой Ю. А. при участии: от истца (заявителя): Васильевой А. В. по доверенности от 01.06.2012 N 150; от ответчика (должника): Седовой М. С. по доверенности от 27.11.2012 N 03-20/19449;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-25276/2012) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ленинградской области на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.12.2012 по делу N А56-55039/2012 (судья Синицына Е. В.), принятое по иску (заявлению) ООО "Лукойл-Северо-Западнефтепродукт" к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ленинградской области об оспаривании постановления

установил:

общество с ограниченной ответственностью "ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт" (ОГРН 1027809206457, 191124, Санкт-Петербург, Синопская наб., д. 74 лит. А, далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ленинградской области (188480, Ленинградская область, г. Кингисепп, ул. К. Маркса, д. 2а, далее - инспекция, налоговый орган) от 27.08.2012 N 4707/041 о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением суда от 07.12.2012 заявление общества удовлетворено, суд пришел к выводу об отсутствии в действиях общества состава вменяемого правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, в связи с чем признал незаконным и отменил оспариваемое постановление.

В апелляционной жалобе инспекция просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт, полагая, что выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам дела. По мнению подателя жалобы, невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприхидованием этих денежных средств, что свидетельствует о наличии в действиях общества вмененного ему правонарушения.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы апелляционной жалобы, представитель общества возражал против ее удовлетворения.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверена в апелляционном порядке.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на основании поручения от 24.08.2012 N 252 инспекцией в отношении общества проведена проверка полноты оприходования выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники Модель Штрих Комбо ФР К зав. N 00013961.00006924, принадлежащей ООО "ЛУКОЙЛ-Западнефтепродукт" АЗС-195 Кингисепп - обособленного подразделения общества, что подтверждается уведомлением о постановке на учет в налоговом органе (л.д. 121). При сверке фискальных отчетов за 11.08.2012, 12.08.2012, 13.08.2012 с кассовыми документами проверяющими установлено, что суммы наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники, в кассовую книгу не оприходованы. Кассовая книга обособленным подразделением не ведется.

За 11.08.2012 выручка по данным фискального отчета составила 542939 руб. 29 коп., по данным сменных Z отчетов, журналов кассира операциониста наличными получено 523685 руб. 60 коп., оплачено кредитными картами 19253 руб. 69 коп. Возврат 1496 руб. 68 коп. Сумма наличной выручки 522188 руб. 92 коп. в кассовую книгу не оприходована.

За 12.08.2012 выручка по данным фискального отчета составила 603516 руб. 25 коп. По данным сменных Z отчетов, журналов кассира операциониста наличными получено 570483 руб. 60 коп., оплачено кредитными картами 33032 руб. 65 коп. Возврат 475 руб. 77 коп. Сумма наличной выручки 570007 руб. 83 коп. в кассовую книгу не оприходована.

За 13.08.2012 выручка по данным фискального отчета составила 488858 руб. 67 коп. По данным сменных Z отчетов, журналов кассира операциониста наличными получено 455294 руб. 10 коп., оплачено кредитными картами 33564 руб. 57 коп. Возврат 245 руб. 24 коп. Сумма наличной выручки 455048 руб. 86 коп. в кассовую книгу не оприходована.

Общая сумма наличной выручки за период с 11.08.2012 по 13.08.2012 составила 1 547 245 руб. 61 коп. В кассу предприятия данная сумма наличной выручки не оприходована.

По результатам проверки 24.08.2012 составлен акт N 4707/041 проверки полноты учета выручки денежных средств.

Полагая, что в действиях общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, уполномоченным должностным лицом инспекции в присутствии законного представителя общества 24.08.2012 составлен протокол N 4707/041 об административном правонарушении.

27.08.2012 вынесено постановление N 4707/041 о назначении административного наказания в соответствии с вышеуказанной квалификацией в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя требования заявителя, суд установил, что выручка с АЗС не сдавалась в кассу предприятия и не могла быть оприходована по кассовой книге общества, поскольку инкассировалась с территории торговых точек непосредственно в банк с зачислением на расчетный счет; наличные денежные средства в полном объеме отражены обществом в бухгалтерской отчетности и налоговом учете. Таким образом, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для привлечения лица к административной ответственности.

Изучив представленные материалы дела, оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.

Объективная сторона правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, состоит в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно статьи 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Из материалов дела следует, что основанием для привлечения Общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ послужило нарушение Обществом пунктов 2.5, 5.6 Положения от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 373-П)

В соответствии с пунктом 1.1 Положения Банка России N 373-П настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее - юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Пунктом 2.5 Положения N 373-П кассовые документы, кассовая книга 0310004, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства); листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Пунктом 5.6 Положения N 373-П установлено, что обособленное подразделение после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги 0310004 за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу. Передача обособленным подразделением листа кассовой книги 0310004 юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положение N 373-П не предусматривает других условий учета наличных денежных средств, в связи с чем, невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств.

Также из Письма Банка России от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255, требование Положения о ведении кассовой книги 0310004, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением. Учитывая изложенное, требование о ведении кассовой книги должно соблюдаться каждым обособленным подразделением организации, ведущим кассовые операции.

Таким образом, обособленные подразделения обязаны совершить определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления (оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу структурного подразделения и внести в тот же день или не позднее следующего дня, в кассовую книгу организации записи о поступивших денежных средствах).

Материалами дела подтверждается и обществом фактически не оспаривается неоприходование суммы наличной выручки за период с 11.08.2012 по 13.08.2012 в кассу структурного подразделения и, как следствие, в кассу предприятия.

На основании изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии в деянии общества события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Доказательств невозможности соблюдения обществом порядка ведения кассовых операций в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, в материалах дела не содержится.

При этом суд апелляционной инстанции учитывает, что ежедневная инкассация непосредственно в банк не освобождает общество от обязанности оприходования денежных средств.

На основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 АПК РФ имеющихся в материалах дела доказательств, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии вины общества в совершении данного административного правонарушения, в связи с чем суд первой инстанции неправомерно признал, что действия заявителя не образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Нарушений процессуальных требований КоАП РФ, влекущих безусловную отмену оспариваемого постановления, а также обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, апелляционным судом не установлено.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Таким образом, решение суда от 07.12.2012 подлежит отмене, апелляционная жалоба инспекции - удовлетворению.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 269, частью 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.12.2012 по делу N А56-55039/2012 отменить.

В удовлетворении заявленных требований о признании незаконным и отмене Постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Ленинградской области от 27.08.2012 N 4707/041 о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ обществу с ограниченной ответственностью "Лукойл-Северо-Западнефтепродукт" отказать.

 

Председательствующий 

И. Г. Савицкая

 

Судьи 

И. Б. Лопато А. Б. Семенова

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 февраля 2013 г. N А56-55039/2012


Текст постановления официально опубликован не был