Решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 26 декабря 2008 г. N А10-3382/08 Иск о взыскании с ответчика водный налог, НДС, налог на прибыль организаций, соответствующие пени удовлетворен, поскольку ответчик не уплатил налоги в установленный налоговым законодательством срок (извлечение)

Решение Арбитражного суда Республики Бурятия
от 26 декабря 2008 г. N А10-3382/08
(извлечение)

Арбитражный суд Республики Бурятия рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России N 2 по Республике Бурятия к Федеральному бюджетному учреждению "Колония поселение N 3 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Бурятия" о взыскании 179 253руб.05коп. При участи: от заявителя: Бальчинова А.В.- представитель по доверенности N 117 от 15.07.2008 г. от ответчика: Костромина А.С. - представитель по доверенности N 4/62/13-2051 от 17.06.2008 г.

Резолютивная часть решения объявлена 22 декабря 2008 года. Полный текст решения изготовлен 26 декабря 2008 года.

Межрайонная инспекция ФНС России N 2 по Республике Бурятия (далее -налоговый орган, заявитель) обратилась с заявлением в Арбитражный суд Республики Бурятия о взыскании с Федерального бюджетного учреждения "Колония поселение N 3 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Бурятия" (далее - ФБУ КП-3 УФСИН России по РБ, налогоплательщик, ответчик) 179 253 руб.05 коп., из которых 31 730 руб.20 коп. - водный налог, 2 639 руб.50 коп. - пеня, 52 902 руб.94 коп. - налог на добавленную стоимость, 1 831 руб.54коп.- пеня, 87364 руб.- налог на прибыль организаций, 2 784 руб.87 коп. - пеня

Заявитель до вынесения арбитражным судом решения, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) ходатайствовал об уточнении суммы, предъявленной к взысканию с учетом того, что налогоплательщиком полностью уплачена задолженность по налогу на добавленную стоимость, частично уплачена недоимка по налогу на прибыль организаций. Просит взыскать налог на прибыль организаций в размере 29 136 руб., водный налог - 31 730 руб., соответствующие пени по состоянию на 26.11.2008 г. по водному налогу - 5 101руб.70коп., по налогу на добавленную стоимость - 3 420 руб.56 коп., по налогу на прибыль - 3 809руб.00коп. Всего предъявлено к взысканию налогов и пени на сумму 73 197 руб.26 коп.

Представитель заявителя в судебном заседании пояснил, что 6-месячный срок для обращения с заявлением в суд налоговым органом соблюден. Указал, что налогоплательщиком в апреле 2008 года представлена вторая уточненная декларация за второй и третий кварталы 2007 г. Об образовавшейся в результате подачи уточненных деклараций недоимке налоговому органу стало известно в апреле 2008 года. Требования об уплате водного налога NN 107692, 108023 и 109105 за 2, 3 кварталы 2007 г. были направлены в адрес налогоплательщика 18.04.2008 г. и 06.05.2008 г. В сроки установленные требованиями, ответчик недоимку по налогу не уплатил, что послужило основанием для обращения с заявлением в арбитражный суд.

Представитель ответчика признал сумму основной задолженности по налогу на прибыль организаций за 2007 г., не согласился с требованием о взыскании задолженности по водному налогу. Считает, что налоговым органом нарушен 6-месячный срок для обращения в суд с требованием о принудительном взыскании недоимки, поскольку требование об уплате водного налога выставлены налогоплательщику за пределами трехмесячного срока. По мнению ответчика, налоговому органу о недоимке по водному налогу стало известно с момента представления деклараций (26.12.2007 г.), срок для обращения с заявлением в суд истек 26.09.2008 г. В представленных налоговым органом копиях требований отсутствует дата их подписания, в приложенных копиях реестров на отправку корреспонденции отсутствует отметка почтового органа о дате их принятия. Эти обстоятельства дают основание сомневаться в своевременном оформлении этих требований и не позволяют достоверно установить факт и дату отправления требований.

Из материалов дела следует, что ФБУ КП-3 УФСИН России по РБ представило 20.07.2007 г. в налоговый орган налоговую декларацию по водному налогу за 2-ой квартал 2007 г. В последующем налогоплательщик представил уточненные налоговые декларации 26.12.2007 г. и 01.04.2008 г. соответственно с указанием суммы налога, подлежащей уплате в размере 16 038руб.

26.12.2007 г. ФБУ КП-3 УФСИН России по РБ представило налоговую декларацию по водному налогу за 3-й квартал 2007 г. Уточненная декларация по налогу с указанием суммы, подлежащей уплате в размере 17 394 руб., представлена в налоговый орган 01.04.2008 г.

21.01.2008 г. ФБУ КП-3 УФСИН России по РБ представило в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль организаций за 2007 г. с начисленной к доплате суммой налога в размере 29 136 руб.

30.04.2008 г. налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 1-й квартал 2008 г., указав сумму налога, подлежащей уплате в размере 10 402 руб.

Налоговым органом направлены ФБУ КП-3 УФСИН России по РБ требования об уплате налога, пеней N 108023 и N 107692 от 16.04.2008 г., N 109105 от 05.05.2008 г., и N 136892 от 27.08.2008 г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных требований об уплате налогов и пеней в добровольном порядке, налоговый орган обратился с заявлением об их взыскании в судебном порядке.

Выслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд находит требование заявителя подлежащим удовлетворению.

На основании статьей 143, 246 и 333.8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Федеральное бюджетное учреждение "Колония поселение N 3 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Бурятия" является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций и водного налога соответственно.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 333.11 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

В соответствии со статьей 333.14 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по налогу на прибыль в соответствии со статьей 285 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Обязанность по уплате налогов в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 2, 8 статьи 45 НК РФ установлено, что взыскание неуплаченного в срок налога, а также пеней производится в судебном порядке с организаций, у которых открыт лицевой счет.

На данное обстоятельство указано и в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 31 от 17.05.2007 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение", в соответствии с которым в судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на сумму задолженности, ФБУ КП-3 УФСИН России по РБ начислены пени по водному налогу в размере 5 101 руб.70 коп., по налогу на добавленную стоимость - 3 420 руб.56 коп., по налогу на прибыль организаций - 3 972 руб.94 коп. по состоянию на 26.11.2008 г.

Требования N 109105 от 05.05.2008 г., N 107692 от 16.04.2008 г., N 108023 от 16.04.2008 г., N 136892 от 27.08.2008 г. о погашении задолженности в добровольном порядке, направленные налоговым органом ответчику, исполнены по налогу на добавленную стоимость в полном объеме, по налогу на прибыль в части.

В судебном заседании представитель ответчика признал наличие задолженности по налогу на прибыль и земельному налогу в указанном размере.

Довод ответчика о нарушении налоговым органом 6-месячного срока для обращения в суд с требованием о принудительном взыскании недоимки несостоятелен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ФБУ КП-3 УФСИН России по РБ представлены в налоговый орган:

- 20.07.2007 г. первичная налоговая декларация по водному налогу за 2 квартал 2007 г.;

- 26.12.2007 г. - уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2007 г.;

- 08.04.2008 г. - вторая уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2007 г.;

- 26.12.2007 г. - налоговая декларация за 3 квартал 2007 г.;

- 02.04.2008 г. - уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2007 г. Следовательно, моментом выявления недоимки является апрель 2008 г.

В установленные законодательством о налогах и сборах водный налог ответчиком не был уплачен, в связи с чем налоговым органом своевременно направлены требования об уплате недоимки: 06.05.2008 г. направлено требование об уплате налога N 109105 от 05.05.2008 г. и предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 27.05.2008 г., 18.04.2008 г. - требования N 107692 и N 108023 от 16.04.2008 г. и предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 06.05.2008 г. Заявление налогового органа о принудительном взыскании налога и пени поступило в Арбитражный суд Республики Бурятия 06.11.2008 г. Таким образом, шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд налоговым органом соблюден.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Доводы ответчика о несвоевременном и ненадлежащем оформлении требований и о невозможности достоверно установить факт и дату отправления требований N 109105, N 107692 и N 108023 также является несостоятельным.

Требования об уплате налогов и пеней N 109105 от 05.05.2008 г., N 107692 и N 108023 от 16.04.2008 г. направлены ответчику заказным письмом, что подтверждается имеющимися в материалах дела квитанциями почтового отделения с оттиском календарного штемпеля. Требования N 107692 и N 108023 от 16.04.2008 г. направлены ответчику 18.04.2008 г. согласно штемпелю и квитанции Почты России серии 670000-97 N 03230 от 18.04.2008 г.; требование N 109105 от 05.05.2008 г. - 12.05.2008, квитанция Почты России серии 670000-97 N 09081 от 12.05.2008 г.

Данные обстоятельства достоверно устанавливают факт и дату отправления требований и позволяют сделать вывод о своевременном направлении указанных требований ответчику. Кроме того, в копиях требований дата подписания указана.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Арбитражный суд приходит к выводу, что налоговый орган обоснованно обратился в суд с заявлением о взыскании 73 197руб.26 коп., c учетом частичной уплаты, из которых 31 730 руб.коп. - водный налог, 5 101 руб.70 коп. - пеня, налога на прибыль организаций - 29 136 руб., пеня - 3 809 руб., а также пеня по налогу на добавленную стоимость - 3 420 руб.56 коп.

На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке заявитель был освобожден, в сумме пропорциональном размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:

Заявление Межрайонной ИФСН России N 2 по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с Федерального бюджетного учреждения "Колония поселение N 3 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Бурятия", находящегося по адресу: п. Загорск, г. Улан-Удэ, Республика Бурятия, 670009, зарегистрированного в качестве юридического лица за регистрационным номером 2906 от 19.05.1999 г., в доходы бюджета задолженность в сумме 73 197руб.26коп., из которых недоимка в размере 31 730 руб. - водный налог, 5 101 руб.70 коп. - пеня, налог на прибыль организаций - 29 136 руб., пеня - 3 809 руб., а также пени по налогу на добавленную стоимость - 3 420 руб.56 коп.;

в доходы федерального бюджета 2 695 руб.92 коп. - государственную пошлину.

Выдать исполнительные листы.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты принятия в Четвертый арбитражный апелляционный суд.