Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 3 июня 1993 г. N 11-08/3784 "О порядке определения и полноты перечисления в бюджет разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога на прибыль, уточненной на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком Российской Федерации"

Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 3 июня 1993 г. N 11-08/3784
"О порядке определения и полноты перечисления в бюджет разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, иавансовыми взносами налога на прибыль, уточненной на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком Российской Федерации"

ГАРАНТ:

Дополнение к данному письму см. в письме Госналогинспекции по г. Москве от 11.10.93 N 11-08/7179 "О порядке исчисления сумм дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) исходя из учетной ставки ЦБР при предоставлении предприятиям отсрочки уплаты авансовых взносов налога на прибыль"

Об авансовых взносах банков, кредитных учреждений, страховщиков см. письмо Госналогинспекции по г. Москве от 2 февраля 1994 г. N 11-13/1020


Государственная налоговая инспекция по г. Москве направляет для руководства письмо Росгосналогслужбы и Росминфина от 13.04.93 N ЮУ-4-01/534 04-02-01 "О порядке определения и полноты перечисления в бюджет разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога на прибыль, уточненной на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком Российской Федерации".

При применении вышеназванного нормативного документа в контрольной работе необходимо учесть следующее.

Авансовыми взносами налога за истекший квартал следует считать сумму фактически внесенных авансовых платежей за квартал с учетом платежей, произведенных в предыдущем периоде в счет авансовых платежей данного квартала (переплата на начало квартала), но не более суммы авансовых платежей, заявленной в справке о предполагаемой прибыли на квартал (стр. 3 справки согласно приложению N 3 к инструкции N 4 от 06.03.92).

Фактически внесенные в доход бюджета авансовые платежи засчитываются в погашение авансовых взносов налога на прибыль, указанных в представленной в налоговый орган справке, если они были внесены до окончания отчетного квартала.

В случае, когда в один день внутри отчетного квартала наступают сроки уплаты как авансовых, так и других платежей (доплата по расчету, финансовая санкция и др.), поступившие в счет начисленных по лицевому счету сумм платежи в первую очередь засчитываются в счет авансовых взносов налога на прибыль (если в платежном поручении в разделе "Назначение платежа" четко не указано целевое назначение платежа).

Например, согласно представленным в налоговый орган документам предприятие по сроку 10.03.93 обязано внести в бюджет 10 млн. рублей налога на прибыль, в том числе по расчету за 1992 год - 8 млн. руб., согласно справке об авансовых взносах налога на прибыль исходя из предполагаемой прибыли на I квартал 1993 года-2 млн. рублей. По состоянию на 25.02.93 имела место недоимка по авансовым платежам в сумме 5 млн. рублей.

Вариант 1.09.03.93 предприятие вносит в доход бюджета 10 млн. рублей (в платежном поручении указано "налог на прибыль").

Поступившие платежи засчитываются в следующем порядке: 5 млн. рублей направляется на покрытие недоимки по сроку 25.02.93, 2 млн. руб. - в зачет начисленных сумм авансовых платежей по сроку 10.03.93, 3 млн. руб. - в счет доплаты по расчету за 1992 год.

Вариант 2. 09.03.93 предприятие вносит в доход бюджета 10 млн. рублей (в платежном поручении указано "налог на прибыль по расчету за 1992 год и авансовые платежи по сроку 10.03.93").

Поступившие платежи засчитываются в следующем порядке: 5 млн. рублей направляется на покрытие недоимки по сроку 25.02.93, 5 млн. руб. - в счет доплаты по расчету за 1992 год.

Если в истекшем квартале по лицевому счету предприятия были отражены какие-либо суммы платежей к уменьшению, они засчитываются для целей исчисления дополнительных платежей в счет авансовых взносов налога на прибыль.

Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврат из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, составляется за каждый истекший квартал в целом по предприятиям, получившим в отчетном квартале прибыль.

Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) не составляется:

а) предприятиями с иностранными инвестициями,

б) страховыми организациями и учреждениями банков,

в) иностранными юридическими лицами, получающими доходы от деятельности в Российской Федерации,

г) предприятиями, объединениями и организациями в части доходов, полученных от осуществления страховой деятельности, отдельных банковских операций, казино, видеосалонов, от видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с денежным выигрышем, проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, число мест в которых превышает две тысячи,

д) предприятиями, получившими в отчетном квартале убыток либо нулевой финансовый результат (доходы равны расходам), так как в соответствии с вышеназванным письмом и инструкцией Росналогслужбы и Росминфина от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (с последующими изменениями и дополнениями) возврат из бюджета таким предприятиям производится в пределах фактически внесенных платежей за истекший квартал.

Суммы дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога и скорректированные на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий в квартале, следующем за кварталом, за который представлен расчет таких платежей в бюджет (возврата из бюджета).

При наличии у предприятий и организаций нескольких видов деятельности, прибыль от которых облагается по различным ставкам налога, распределение дополнительных платежей в соответствующие бюджеты производится в порядке, изложенном в приложении N 2 к письму Государственной налоговой инспекции по г. Москве от 20.04.93 N 11-08/2602 "О разъяснении действующего налогового законодательства".

В связи с изложенным письмо Государственной налоговой инспекции по г. Москве от 20.04.93 N 11-08/2602 "О разъяснении действующего налогового законодательства" (кроме приложений) считать утратившим силу.

Настоящее письмо просьба довести до сведения налогоплательщиков.

Приложение на 2 листах.


Первый заместитель начальника инспекции -
государственный советник
налоговой службы II ранга

Л.Я.Сосихина


Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ
от 13 апреля 1993 г. NN ЮУ-4-01/53н, 04-02-01
О порядке определения и полноты перечисления в бюджет разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли и авансовыми взносами налога на прибыль, уточненной на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком Российской Федерации


Государственная налоговая служба Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации в связи с поступающими с мест запросами о порядке определения и полноты перечисления в бюджет разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал по предприятиям, рассчитывающимся с бюджетом по фактически полученной прибыли ежеквартально, сообщают:

1. Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога определяется на основании расчета по фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм, предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет (с учетом изменений) исходя из предполагаемой прибыли.

По предприятиям, имеющим на начало квартала недоимку, поступившие платежи в отчетном периоде в первоочередном порядке направляются на погашение недоимки, а в остальной части считаются как платежи в счет авансовых взносов по справке.

2. По предприятиям, получившим в отчетном квартале убыток, возврата дополнительных сумм платежей с учетом ставки Центрального банка Российской Федерации не производится.

3. При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересматривать сумму предполагаемой прибыли и авансовых взносов в бюджет налога на прибыль и представлять справки об этих изменениях не позднее чем за 20 дней до окончания отчетного квартала.

При внесении изменений в размер предполагаемой прибыли в финансовый орган по месту нахождения предприятия должны быть представлены основания для осуществления этих изменений (изменение производственных показателей, цен и т.д.)

4. В случаях увеличения авансовых взносов в бюджет налога на прибыль сумма дополнительных авансовых взносов в бюджет налога на прибыль, приходящаяся на истекшие сроки уплаты, вносится в бюджет в пятидневный срок со дня получения налоговым органом уточненной справки об авансовых взносах в бюджет налога на прибыль (без начисления пени по истекшим срокам уплаты налога).

При уменьшении авансовых взносов в бюджет налога на прибыль по прошедшим срокам уплаты сумма уменьшения,приходящаяся на эти сроки, засчитывается в счет очередных платежей или возвращается плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

5. При определении предполагаемой прибыли для исчисления авансовых взносов налога на прибыль не учитываются суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной.

6. Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета), исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога и скорректированные на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, относятся на финансовые результаты.

Просьба довести указанные разъяснения до государственных налоговых инспекций, финансовых органов, предприятий и организаций.


Заместитель руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации

Ю.М. Ульянов


Заместитель министра финансов
Российской Федерации

С.Б. Горбачев


Приложение N 1


-------------------------------------------------------------------------
                        Варианты
                      ---------------------------------------------------
                        1    2   3    4    5    6   7   8    9   10
-------------------------------------------------------------------------
1.Переплата (недоимка)|    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  на 1 число первого  |    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  месяца отчетного    |    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  квартала            |-300| -  |100| 200| - | - | 200| 200|400|  50|
2.Результат расчета   |    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  (доплата +уменьше-  |    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  ние-) по фактической|    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  прибыли за 1992 год |  - | -  | - |  - | - |200| -  | -  | - |+100|
3.Начислено авансовых |    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  платежей за квартал |    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  на основании справ- |    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  ки                  |1000|1000|200|1000|200|200|1000| -  |400| 300|
4.Фактически поступило|    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  за отчетный период  | 500| 800|100|1500|100|100| -  |1000| - | 150|
5.Причитается по рас- |    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  чету  от фактической|    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  прибыли за отчетный |    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  квартал*            |1200|1200|250|1200| 50|250|1200|1200|500| 200|
6.Дополнительные плате-    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  жи с учетом процент-|    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  ной ставки Цетраль- |    |    |   |    |   |   |    |    |   |    |
  ного банка          | 200|  80| 10|  40|-10| 10| 200| 240| 20|  20|

     Расчет строки 5:
     1 вар.(1200-(500-300)х20%          4 вар.(1200-1000)х20%
     ------------------------ = 200     ------------------------ = 40
               100%                               100%
     2 вар.(1200-800)х20%               5 вар.(50-100)х20%
     ------------------------ = 80      ------------------------ = -10
               100%                               100%
     3 вар.(250-(100+100)х20%           6 вар.(250-200)х20%
     ------------------------ = 10      ------------------------ = 10
               100%                               100%

     7 вар.(1200-200)х20%
     ------------------------ = 200
               100%
     8 вар.1200х20%
     ------------------------ = 240
               100%
     9 вар.(500-400)х20%
     ------------------------ = 20
               100%
    10 вар.(200-(150+50-100)х20%
    ---------------------------- = 20
              100%

------------------------------

* Для расчета строки 4 принимается разница между стр.9 расчета за отчетный и предыдущий периоды.


Приложение N 2


Распределение суммы средств, подлежащих дополнительному внесению в бюджет или возмещению из бюджета налогоплательщику между республиканским и городским бюджетом на примере по варианту N 1:

1. Сумма налога на прибыль по расчету исходя из ставки налога

     - 32% - 840,0
     - 45% - 360,0

2. Доля в общей сумме налога на прибыль налога исходя из налоговой ставки

              840х100%
     - 32% - ----------- = 70%
               1200

              360х100%
     - 45% - ----------- = 30%
               1200
     3. Распределение суммы доплаты (стр.2) по налоговым ставкам

              200х70%
     - 32% - ----------- = 140,0
               100%
              200х30%
     - 45% - ----------- = 60,0
               100%
     4. Подлежит уплате
     - в республиканский бюджет  140х31%      60х51%
                                --------  +  ------- = 74,0
                                  100%         100%

     - в городской бюджет        140х69%      60х49%
                                --------  +  ------- = 126,0
                                  100%         100%


Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 3 июня 1993 г. N 11-08/3784 "О порядке определения и полноты перечисления в бюджет разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога на прибыль, уточненной на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком Российской Федерации"


Текст письма опубликован в Московском выпуске газеты "Экономика и жизнь" N 2 за 1993 г.



Текст документа на сайте мог устареть

Вы можете заказать актуальную редакцию полного документа и получить его прямо сейчас.

Или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(1 документ в сутки бесплатно)

(До 55 млн документов бесплатно на 3 дня)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение