Пояснительная записка к соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (не действует)

Пояснительная записка
к соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество


В соответствии с действующим законодательством Правительство Российской Федерации представляет пояснительную записку по вопросу ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в г.Москве 16 декабря 1996 года.

Целью вышеуказанного Соглашения является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода или вида имущества в своей стране и стране-партнере. Решение этого вопроса позволяет на взаимовыгодных началах привлечь в каждое из договаривающихся государств иностранные инвестиции и обеспечить условия для устранения двойного налогообложения предприятий, организаций и граждан.

При подготовке указанного Соглашения Российская Сторона основывалась на типовой модели соглашений об избежании двойного налогообложения, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 года N 352, а также договаривающиеся государства руководствовались типовой моделью, рекомендованной Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР).

Основными положениями Соглашения являются следующие:


Сфера применения Соглашения

Соглашение распространяется на налоги на доходы и имущество юридических и физических лиц, имеющих постоянное местопребывание или постоянное место жительства в Российской Федерации или Нидерландах.


Налогообложение доходов (прибыли)
от предпринимательской деятельности

Соглашение предусматривает, что налогообложение доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности лица одного договаривающегося государства в другом договаривающемся государстве производится, если такое лицо осуществляет деятельность в этом другом государстве через постоянное представительство. В отношении строительно-монтажных работ создаются постоянные представительства, если продолжительность этих работ превышает 12 месяцев.


Налогообложение доходов
от имущества и самого имущества

Доходы от использования имущества и само имущество облагаются налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится. Исключение сделано в отношении транспортных средств, которые облагаются в том государстве, резидентом которого является предприятие, получающее прибыль от эксплуатации транспортных средств.


Налогообложение дивидендов

Право взимать налоги с дивидендов, получаемых из другого договаривающегося государства, предоставлено стране - получателю. В то же время оговаривается право взимания налога и в стране - источнике, однако, в этом случае налог не может превышать:

а) 5% от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания, которая инвестировала в компанию, выплачивающую дивиденды, не менее 75 тыс. ЭКЮ или эквивалентную сумму в национальной валюте, и прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25%;

б) 15% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.


Налогообложение процентов

Право взимать налоги с процентов, выплачиваемых по разным долговым обязательствам, предоставлено стране - получателю, при условии, что лицо, получающее проценты, является фактическим владельцем такого дохода.


Налогообложение роялти

Право взимать налоги с роялти предоставлено стране, резидентом которой является получатель таких доходов.


Налогообложение доходов физических лиц

Соглашение предусматривает режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный принятому в международной практике. Физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней за любые 12 месяцев. Исключение с учетом международной практики сделано для членов экипажей транспортных средств, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров, студентов и практикантов высших учебных заведений, учителей и профессоров.

Соглашение гарантирует недопущение налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений плательщиков и разрешения споров, обмена информации между компетентными органами, процедуру оказания помощи во взимании налогов и процедуру устранения двойного налогообложения доходов и имущества.

Соглашение подлежит ратификации и вступает в силу на тридцатый день после получения последнего из уведомлений о выполнении Договаривающимся Государством процедур, необходимых для вступления в силу Соглашения, и применяется до тех пор, пока одно из Договаривающихся Государств не денонсирует его после окончания пяти лет со дня вступления Соглашения в силу путем передачи по дипломатическим каналам письменного уведомления любого календарного года.

Соглашение способствует развитию торгового, культурного и научно-технического сотрудничества между Россией и Нидерландами, а также привлечению взаимных инвестиций. Доходная база российских бюджетов не уменьшится, т.к. некоторое снижение налогового бремени будет компенсировано за счет аналогичного его увеличения в отношении прибыли и доходов, полученных российскими организациями и гражданами на территории Нидерландов. Более того, полученные возможности для налоговых органов обеих стран обмениваться необходимой информацией приведет к выявлению дополнительных источников поступлений в соответствующие бюджеты.

Таким образом представленное Соглашение является экономически и политически выгодным для Российской Федерации.


Текст документа на сайте мог устареть

Вы можете заказать актуальную редакцию полного документа и получить его прямо сейчас.

Или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(1 документ в сутки бесплатно)

(До 55 млн документов бесплатно на 3 дня)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение

Если вы являетесь пользователем системы ГАРАНТ, то Вы можете открыть этот документ прямо сейчас, или запросить его через Горячую линию в системе.