Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 29 ноября 1994 г. N 11-13/15430 "О порядке применения финансовых санкций при уплате предприятием подоходного налога за счет своих средств"

Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 29 ноября 1994 г. N 11-13/15430
"О порядке применения финансовых санкций при уплате предприятием подоходного налога за счет своих средств"

ГАРАНТ:

С 1 января 2001 г. исчисление и уплата налога на доходы физических лиц (подоходного налога) осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ

См. справку


В связи с поступающими запросами Государственная налоговая инспекция по г. Москве разъясняет порядок применения финансовых санкций к предприятиям, организациям, учреждениям, уплачивающим подоходный налог с физических лиц (как за своих работников, так и за граждан, не состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом - источником выплаты) за счет собственных средств из чистой прибыли, остающейся у предприятия после внесения в бюджет причитающихся к уплате налогов и иных обязательных платежей.

1. В отношении предприятий, уплативших подоходный налог за счет собственных средств, финансовые санкции, предусмотренные п. 82 Инструкции "По применению закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", не применяются.

2. К предприятиям, уплатившим подоходный налог за счет собственных средств за своих работников, применяются финансовые санкции, предусмотренные п.п. 35 и 83 указанной инструкции: налоговая инспекция по результатам проверки взыскивает с предприятия в бесспорном порядке в виде штрафа сумму уплаченного, но не удержанного из дохода работников подоходного налога, а также принимает решение, обязывающее предприятие включить в налогооблагаемый доход работников указанные суммы и произвести расчеты с бюджетом в порядке, установленном в разделе 2 Инструкции.

3. В соответствии с положениями статей 11 и 13 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", определяющими, что с доходов, полученных не по месту основной работы, перечисление удержанных сумм налога в бюджет осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 Закона, к предприятиям, уплатившим подоходный налог за счет собственных средств не за своих работников, применяются те же финансовые санкции и в том же порядке, как и в случае, изложенном в п. 2 настоящего письма.

4. В случае уплаты предприятием подоходного налога за счет собственных средств в бухгалтерском учете такие операции отражаются следующим образом: Д81 - К68 (начисление), Д68 - К51 (уплата).

При установлении таких фактов в ходе документальных проверок предприятий налоговыми органами, результаты проверок (включая штрафные санкции) в бухгалтерском учете предприятий рекомендуется отражать следующим образом: Д81 - К68 сторно, Д20 (25, 26 и др.) - К70, Д70 - К68, Д68 - К51 - на сумму подоходного налога, уплаченного предприятием за счет собственных средств. При этом в налогооблагаемый доход конкретного физического лица включается также сумма дохода, подоходный налог, с которой был уплачен предприятием (в примере: операция 1) Д20 - К70).

4.1. Пример

Сумма начисленного и выплаченного дохода - 300000 руб.

Сумма подоходного налога, не удержанного из дохода, но уплаченная предприятием за счет своих средств, - 36000 руб.

Перечень операций:

1) Начисление дохода

2) Начисление подоходного налога

3) Уплата подоходного налога за счет средств предприятия

4) Сторнирование суммы уплаченного налога

5) Начисление дохода в сумме налога, уплаченного предприятием из своих средств

6) Удержание подоходного налога

7) Уплата подоходного налога

8) Начисление штрафа в сумме перечисленного в бюджет налога, уплаченного предприятием из своих средств

9) Уплата штрафа

10) Начисление штрафа в размере 10 процентов от суммы доначисленного налога

11) Уплата штрафа


              20                     70                       81
     Д                  К Д                      К Д                    К
     -------------------- ------------------------ ----------------------
     1) 300000            6) 40320     1) 300000   2) 36000
     5) 36000                          5) 36000    4) 36000 -
                                                      сторно
                                                   8) 36000
                                                   10) 432

              68                     51
     Д                  К Д                      К
     -------------------- ------------------------
     3) 36000   2) 36000              3) 36000
     7) 4320    4) 36000-             7) 4320
     9) 36000      сторно             9) 36000
     11) 432    6) 40320              11) 432
                8) 36000
                10) 432

Примечание: по счету 68 операция 6)-3)=7) производится в соответствии с п. 37 раздела 2 Инструкции "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".

Основание: письмо ГНС РФ от 25.10.94 г. N 03-3-10/665.


Начальник инспекции -
Государственный советник
налоговой службы II ранга

Д.Г. Черник



Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 29 ноября 1994 г. N 11-13/15430 "О порядке применения финансовых санкций при уплате предприятием подоходного налога за счет своих средств"


Текст письма опубликован в московском выпуске газеты "Экономика и жизнь" N 25, 1994 г.



Откройте нужный вам документ прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.