Разъяснения Госналогинспекции по г. Москве от ноября 1994 г. по отдельным вопросам налогообложения подоходным налогом доходов физических лиц

Разъяснения
по отдельным вопросам налогообложения подоходным налогом доходов физических лиц

ГАРАНТ:

С 1 января 2001 года исчисление и уплата налога на доходы физических лиц (подоходного налога) осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

С 1 января 2001 года исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ. См. справку

См. справку


1. Предприятие в безналичном порядке в 1993 г. оплатило в валюте для своего сотрудника стоимость машины, приобретенной за границей. Фактическая передача машины владельцу произошла в 1994 г. Как определить для целей налогообложения дату пересчета валюты в рубли:

- на момент оплаты в безналичном порядке?

- на дату перехода машины через границу по таможенным документам?

- на момент получения технического паспорта?

Датой пересчета валюты на рубли в данном случае будет считаться дата оплаты стоимости автомобиля в безналичном порядке.

2. Считаются ли облагаемым доходом иностранного гражданина, имеющего постоянное место жительства в Российской Федерации, или гражданина Российской Федерации суммы, направленные организацией на оплату арендуемой для него жилой площади?

В состав облагаемого налогом дохода иностранного гражданина, имеющего постоянное место жительства в Российской Федерации, не включаются суммы компенсационных расходов по найму жилого помещения.

Для граждан Российской Федерации - если это предусмотрено действующим законодательством.

3. Для предоставления льгот по подоходному налогу категории лиц, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 13 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации следствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и пунктах 3, 4 Указа Президента Российской Федерации "О регулировании некоторых вопросов налогообложения физических лиц", необходимо уточнить перечень представляемых документов о праве на эти льготы, и образцы этих документов направить в территориальные налоговые инспекции.

Льготы по подоходному налогу для категорий граждан, перечисленных в соответствующих пунктах вышеназванных законодательных документов, представляются по удостоверениям следующего образца:


     Удостоверение               Предъявитель удостоверения имеет право
     участника ликвидации        на льготы и преимущества,
     последствий аварии          установленные законодательством
     на Чернобыльской АЭС        Союза ССР и союзных республик для лиц,
     в 198____ гг.               принимавших участие в работах по
     /--------\Серия ____ N____  ликвидации последствий аварии на
     | фото-  |Фамилия ________  Чернобыльской АЭС.
     | графия |Имя ____________  Удостоверение бессрочно и
     |        |Отчество _______  действительно на всей территории СССР
     \--------/
                                 ___________________________________
                                 учреждение, выдавшее удостоверение
                                 ____________________________________
                                 подпись руководителя учреждения

     М.П. Личная подпись ___________
     Дата выдачи "___"_________ 199 __ г.
     М.П.

4. Включаются ли в совокупный доход суммы, уплаченные за счет средств предприятия согласно договорам:

- за медицинское страхование работников предприятий и членов их семей?

- за страхование имущества граждан?

Да, включаются, за исключением тех сумм, которые выплачиваются при наступлении страхового события, повлекшего за собой потерю здоровья застрахованного гражданина, что должно быть подтверждено соответствующим медицинским заключением. Страхование имущества граждан, оплаченное за счет средств предприятий, также включается в совокупный налогооблагаемый доход.

5. Что понимать под амбулаторным или стационарным медицинским обслуживанием своих работников? Относится ли к этому понятию протезирование зубов?

Поскольку инструкция "О подоходном налоге с физических лиц" не конкретизирует виды стационарного медицинского и амбулаторного лечения, то оплату предприятием любых медицинских услуг, в том числе стоматологических, не следует рассматривать как личные доходы граждан и включать в совокупный облагаемый доход, при условии обязательного подтверждения оплаты услуг соответствующего медицинского учреждения.

6. С какого момента вступает в силу положение об отсрочке перечисления в бюджет подоходного налога для организаций, финансируемых из бюджета?

В соответствии с письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 1 декабря 1993 г. N 03-3-10 "Об отсрочке перечисления в бюджет подоходного налога" в случаях выявления при проведении после 1 декабря 1993 г. проверок бюджетных организаций фактов несвоевременного в связи с задержками бюджетного финансирования перечисления удержанных сумм налога, в том числе за 1991, 1992 гг., штрафные санкции, предусмотренные за данный вид нарушения налогового законодательства, включая пени, не применяются.

Действие названного письма не распространяется на порядок взыскания сумм недобора по налогу и штрафных санкций в размере 10 процентов от суммы недобора.

7. Можно ли включить в налогооблагаемый доход:

а) выданную предприятием беспроцентную ссуду своим работникам при условии отсутствия в договоре порядка погашения и сроков?

Да, можно, так как указанная сумма в данном случае является доходом гражданина.

б) просроченную задолженность по подотчетным суммам и по прочим дебиторам?

Порядок выдачи наличных денежных средств работникам предприятия под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций. В настоящее время на территории России действует Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. N 40. Пунктом 11 названного документа предусмотрено, что предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и сроки, определенные руководителем предприятий.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечению срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Если при проведении проверки предприятия установлено, что подотчетные суммы числятся за получившими их работниками продолжительное время, в том числе по истечении трех дней после установленного срока, рекомендуется провести проверку использования подотчетных сумм, получить письменное объяснение от соответствующих должностных лиц и подотчетного лица, и с учетом этой проверки рассмотреть вопрос о включении выданной суммы в совокупный доход этого подотчетного лица.

При установлении фактов списания со счета 71 задолженности подотчетных лиц без представления соответствующих оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, подотчетные суммы, необоснованно списанные с работников без удержания из заработной платы, на основании статей 2 и 7 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход этих работников того календарного года, в котором суммы были получены.

8. Какие должны быть бухгалтерские проводки при начислении подоходного налога и при расчете с бюджетом.

При начислении подоходного налога - Д70 К68;

При расчете с бюджетом - Д68 К51.

9. Что входит в представительские расходы: проживание, проезд на такси, питание, банкет, подарки, развлекательная программа и т.д.?

К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия (основание: письмо Министерства финансов Российской Федерации N 94 от 6 октября 1992 г. "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения").

ГАРАНТ:

Указанные Нормы и нормативы, а также порядок их применения утверждены приказом Минфина РФ от 15 марта 2000 г. N 26н


11. Можно ли по договору купли-продажи интеллектуальной собственности исключать из налогооблагаемой суммы пятидесятикратный размер минимальной месячной оплаты труда? Если да, то каким документом должно быть подтверждено право собственности?

Уменьшение облагаемого дохода на пятидесятикратный размер минимальной месячной оплаты труда может производиться в случае, когда воплощением творческого замысла является материальный объект. В соответствии с пунктом 4 статьи 1 Закона РСФСР "О собственности в РСФСР" отношения по созданию и использованию объектов интеллектуальной собственности регулируются авторским правом и иными актами гражданского законодательства, а также межправительственными соглашениями.

12. Облагается ли подоходным налогом стоимость квартиры, купленной предприятием за счет своей прибыли очереднику района:

- если он является сотрудником предприятия?

- если он не является сотрудником?

Если предприятие приобретает за счет своих средств квартиру и передает ее в собственность работнику как состоящему в штате предприятия, так и стороннему лицу, то стоимость квартиры включается в совокупный налогооблагаемый доход гражданина того периода, в котором эта квартира перешла в собственность гражданина.

13. При проверке предприятий, учреждений и организаций по вопросу своевременности перечисления подоходного налога в бюджет, на какие остатки следует начислять пени в размере 0,7 процента начиная с остатка на 1 января 1994 г. и с 1 февраля 1994 г.?

Предусмотренная пунктом 24 Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" пеня в размере 0,7 процента удержанных и несвоевременно перечисленных предприятием сумм подоходного налога не применяется. До внесения соответствующих изменений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" при несвоевременном перечислении предприятиями подоходного налога начисляется пеня в размере 0,3 процента начиная с 1 января 1993 г.

14. Уменьшается ли налогооблагаемый доход на расходы по строительству дорог, установке электрических столбов, оплаченных членами дачно-строительных кооперативов?

Налогооблагаемый доход не уменьшается на расходы по строительству дорог, установке электрических столбов, оплачиваемых членами дачно-строительных кооперативов, т.к. льгота, предусмотренная подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предоставляется застройщикам или покупателям жилья по суммам, направленным из личных средств на новое строительство или приобретение жилья (непосредственно на личные нужды).

15. На какой срок могут выдаваться подотчетные суммы?

Сроки по подотчетным суммам на хозяйственные расходы устанавливаются руководителями предприятий, на командировочные - по приказу руководителя предприятия на срок командировки. Отчет по подотчетным суммам представляется не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы.

Основание: Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40.

16. Включаются ли в совокупный доход суммы, полученные под отчет и списанные по акту?

Не включаются в случае, если закупочный акт составлен в соответствии с пунктом 7 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации от 20 марта 1992 г. N 89, т.е. в акте должно быть указано: наименование документа, дата составления, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в количественном и стоимостном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. Если оформление акта не позволяет проверить достоверность произведенной хозяйственной операции, суммы денежных средств, выданные работнику на закупку, следует считать его личным доходом, подлежащим включению в совокупный налогооблагаемый доход.

17. Существуют ли нормы получения подотчетных сумм одним лицом?

Нет, не существуют. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.

18. Существуют ли нормы представительских расходов. Включать ли в совокупный доход представительские расходы, если они не подтверждены документально?

Предприятие вправе утверждать свои нормы представительских расходов, исходя из наличия средств и предельных размеров, исчисленных по нормативам. Основанием является письмо Минфина Российской Федерации от 6 октября 1992 г. N 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения".

В приложении к этому письму имеются нормативы для исчисления предельных размеров представительских расходов. Суммы представительских расходов, выданные работникам под отчет, расходование которых не подтверждается соответствующими документами, не возвращенные своевременно и не удержанные из заработной платы, следует взыскивать в установленном законом порядке. В случае если эти суммы не взыскиваются с работников, то они подлежат включению в совокупный доход, облагаемый подоходным налогом.

19. На какой срок могут выдавать предприятия беспроцентную ссуду и в каких размерах? Как быть в том случае, если ссуда (несколько миллионов) выдается на срок 10 и более лет?

Сроки и размеры выдачи беспроцентной ссуды определяются самим предприятием, выдающим эту ссуду.

20. Предприятие совершает бартерные сделки по символическим ценам. Сотрудники приобретают товары по этим же ценам или ниже их. Следует ли для налогообложения оценивать товары по рыночным ценам и удерживать подоходный налог с разницы?

В данном случае товар следует оценивать по рыночным ценам и налог удерживать с разницы между рыночной ценой и ценой реализации.

21. Включается ли в облагаемый доход материальная помощь, оказанная в связи со смертью?

В облагаемый налогом доход не включается сумма материальной помощи независимо от ее размера, оказываемая предприятиями, учреждениями или организациями членам семей умерших работников этих предприятий, учреждений и организаций.

22. Как будет исчисляться подоходный налог с физических лиц, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 13 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", совокупный годовой доход которых превысил сумму дохода, облагаемую по минимальной ставке налога (3000000 руб. - за 1993 г. и 5000000 руб. - за 1994 г.) с применением пятикратного необлагаемого минимума за каждый месяц?

Подоходный налог с физических лиц, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 13 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", исчисляется с 1 января 1993 г. с уменьшением размера облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, на сумму дохода, облагаемого по минимальной ставке налога, без применения пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда.

23. Как будет исчисляться подоходный налог с сумм выплаченных народным умельцам за созданные и сданные в магазин изделия? По ставкам статьи 6 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" или с применением 50-кратного необлагаемого минимума на момент получения дохода?

Если указанные граждане зарегистрированы как предприниматели и имеют свидетельство на право занятия данным видом деятельности, то эти граждане будут облагаться налоговым органом подоходным налогом по ставкам статьи 6 Закона.

В случае если гражданин не зарегистрирован как предприниматель без образования юридического лица, то к полученному доходу у источника выплаты будет применяться льгота в размере 50 -кратной минимальной месячной оплаты труда.

24. Как будет исчисляться подоходный налог с сумм, выплаченных иностранным гражданам (ближнее зарубежье), не имеющим прописку в Российской Федерации, но временно работающих на ее территории, выполняя работы по договорам и по совместительству?

По ставкам статьи 6 Закона "О подоходном налоге с физических лиц".

25. Предприятием куплена и поставлена на баланс квартира. Сотрудник предприятия приватизировал ее. Следует ли считать квартиру его собственностью и включать в совокупный доход?

В случае приобретения государственным предприятием или учреждением квартир с последующим их выделением работникам последние пользуются полученным жилым помещением (квартирой) в соответствии с договором найма жилого помещения, заключаемого на основании ордера между наймодателем (предприятием или учреждением) и нанимателем - гражданином, на имя которого выписан ордер. При этом гражданин на эту квартиру права собственности не имеет, стоимость таких квартир включению в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц не подлежит.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 4 июля 1991 г. "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации" гражданин имеет право на приобретение в собственность бесплатно, в порядке приватизации, жилого помещения в домах жилищного фонда, включая жилищный фонд, находящийся в полном хозяйственном ведении предприятий или оперативном управлении учреждений (ведомственный фонд).

26. Бывшие депутаты Моссовета, уволенные в ноябре месяце, в настоящее время нигде не работают. Где им будут учитываться расходы на новое строительство садового домика, дачи, жилья? По месту жительства в налоговой инспекции или по старому месту работы?

При отсутствии основного места работы расходы, связанные с новым строительством садового домика, дачи, жилья, будут учитываться в налоговой инспекции по месту жительства в случае подачи ими декларации о доходах в течение календарного года.

27. С какой суммы будет начисляться подоходный налог при перечислении долевого взноса предприятия по договору на строительство жилого дома, квартиры, которые будут распределяться после завершения строительства? С суммы долевого взноса предприятия, с рыночной стоимости квартиры на момент распределения или по оценке БТИ?

Сумма долевого взноса подлежит включению в налогооблагаемый доход работника на момент приобретения квартиры.

28. Просим дать разъяснения по поводу штрафных санкций в размере 10 процентов по абзацу 5 пункта 82 инструкции по применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" в связи с тем, что в "Финансовой газете" N 41 (97) 1993 г. на странице 3 пункт 65 даны разъяснения о применении 10-процентного штрафа только в случае наличия задолженности на момент проведения проверки?

В соответствии со статьей 21 Закона штраф в размере 10 процентов применяется только в том случае и только к той сумме задолженности в бюджет по подоходному налогу, которая имеется на момент (дату) проведения проверки, а за несвоевременное перечисление подоходного налога, допущенное в 1993 г. взыскивается пеня в размере 0,3 процента за каждый день просрочки.

29. Включаются ли у предпринимателя без образования юридического лица в состав расходов по квитанциям расходы на приобретение автозапчастей без указания услуг по их установке (ремонту)?

В состав расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода, включаются документально подтвержденные плательщиком расходы.

30. Как исчислять амортизацию на использование личного автотранспорта (легкового и грузового) в целях предпринимательской деятельности?

Амортизация на использование автотранспорта начисляется в пределах норм амортизационных отчислений, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072 "О единичных нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР".

31. Включается ли в расход у предпринимателей (частных нотариусов) приобретение факсов, компьютеров, автомашины, телефонного аппарата, пишущей машинки, калькулятора и т.д.?

При решении вопроса о включении в состав расходов частных нотариусов затрат на приобретение мебели, автомашины, компьютера, ксерокса, телефонного аппарата, пишущей машинки, калькулятора, канцелярских товаров и т.п. следует исходить из того, относятся ли приобретаемые предметы к основным фондам или к малоценным предметам, в зависимости от чего их учет в составе затрат производится либо по нормам амортизации, либо их стоимость включается в состав расходов того года, когда были приобретены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. При отнесении тех или иных средств труда к основным фондам или малоценным предметам проверке правильности начисления амортизационных отчислений рекомендуется руководствоваться "Положением о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве", введенном в действие с 1 января 1991 г., а также "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации", утвержденном приказом Минфина России от 20 марта 1992 г. N 10 с последующими изменениями и дополнениями.

32. Гражданин, зарегистрированный в качестве предпринимателя, не имеет на руках трудовой книжки (не имеет трудового стажа после окончания школы, института и др.). На основании какого документа налоговый инспектор может применить к нему льготы и вычеты из совокупного дохода?

Льготы предоставляются на основании письменного заявления гражданина, а соответствующие вычеты - на основании документов, предусмотренных пунктами 13 и 14 инструкции N 8 "О подоходном налоге с физических лиц".

33. В соответствии со статьей 23 "Основ законодательства Российской Федерации "О нотариате" денежные средства, полученные нотариусом, занимающимся частной практикой, после уплаты налогов, других обязательных платежей, поступают в собственность нотариуса.

Что подразумевается под другими обязательными платежами? Какими законодательными актами они регламентируются?

Под обязательными платежами подразумеваются: взносы в фонд социального страхования, обязательное медицинское страхование и отчисления в Пенсионный фонд (инструкция N 1018 от 11 октября 1993 г. "О порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование").

34. Считать ли взносы, перечисляемые частными нотариусами в нотариальную палату и на страхование своей деятельности, обязательными платежами и подлежат ли они исключению из налогооблагаемого дохода?

Членские взносы др. платежи, осуществляемые частными нотариусами в качестве членов нотариальной палаты и на страхование своей деятельности, в состав их расходов не включаются и обязательными платежами не считаются.

35. Мужчина занимается предпринимательской деятельностью и других источников дохода не имеет. Брак у него расторгнут, алименты по решению суда не выплачивает, ребенок прописан с ним совместно. Будет ли он пользоваться льготой на детей?

Согласно пункту 6 статьи 3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму расходов на содержание ребенка должно производиться у того из родителей, с кем он проживает.

36. Включается ли в расход по предпринимательской деятельности: приобретение контрольно-кассовой машины; оборудования офиса частного нотариуса; приобретение предпринимателем счетно-вычислительной техники?

В состав расходов по предпринимательской деятельности включаются документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением этого дохода.

37. Необходимо ли лицам, сдающим в аренду квартиры и автотранспортные средства, регистрироваться как предпринимателям?

Законодательство не предусматривает обязательную государственную регистрацию указанных видов деятельности.

38. Какие средства (имущество) относятся к основным фондам у частных нотариусов?

К основным фондам относятся материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям (это здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности, хозяйственный инвентарь).

Основание: Типовая классификация основных фондов (основных средств) народного хозяйства СССР, утвержденная ЦСУ СССР 30 апреля 1970 года N 9-13.

39. Учитываются ли в составе расходов стоимость лицензии на отдельные виды предпринимательской деятельности (например, медицинская, таксоперевозка и т.д.); плата за место на рынке?

В состав расходов у лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, включаются стоимость приобретенных лицензий (разрешений), необходимых для производственной деятельности предпринимателя и дающих право использовать определенную технологию производства, технические знания, опыт, производственные секреты, торговая марка. Плата за место на рынке является разовым сбором и в состав доходов не включается.

40. Облагаются ли квартиры, сданные гражданам в аренду в 1993 г. (как муниципальные, так и приватизированные), налогом на добавленную стоимость?

Нет, не облагаются. Если же указанные граждане зарегистрированы как предприниматели, то в этом случае их доход от сдачи в аренду квартир (если он превысил 500 тыс. рублей) будет облагаться налогом на добавленную стоимость.

41. Распространяются ли 20-процентные расходы на предпринимателей, у которых доход документально не подтвержден полностью или частично?

Налоговым органам разрешается у лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, принимать расходы, связанные с получением дохода, в размере 20 процентов от валового дохода лишь в случаях, когда указанные лица произвели затраты, связанные с получением дохода, но не имеют возможности документально подтвердить их полный состав и размеры.

42. Существуют ли нормы расходов на ремонт офисов и рекламу?

Таких норм нет. Принимаются только документально подтвержденные расходы на ремонт офиса и на рекламу.

43. Предприниматель занимается продажей мороженого, прохладительных напитков, кондитерских изделий. Соответствует ли ставка налога на добавленную стоимость на мороженое, прохладительные напитки 9,09 процента, кондитерские изделия - 16,67 процента?

Согласно пункту 70 инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" по продовольственным товарам (кроме подакцизных) для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, налог на добавленную стоимость исчисляется в размере 9,09 процента от суммы чистого дохода, по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, - в размере 16,67 процента. Соответственно ставка налога на добавленную стоимость в размере 9,09 процента будет применяться к сумме чистого дохода от реализации мороженого и прохладительных напитков, а 16,67 процента - кондитерских товаров.

ГАРАНТ:

О размере ставки налога на добавленную стоимость на мороженое см. письмо Госналогинспекции по г. Москве от 15 июля 1998 г. N 30-08/20941


44. Стоимость какого имущества следует понимать под малоценными и быстроизнашивающимися предметами у таксистов?

Под малоценными и быстроизнашивающимися предметами у таксистов надо понимать стоимость запчастей, не превышающую 100000 рублей.

45. Как определить доход таксиста, если он работает с напарником и показания спидометра одного не совпадают на дату проверки с другим?

Доход будет определяться по книге учета доходов и расходов и контрольным проверкам, проводимым налоговыми инспекциями совместно с работниками госавтоинспекции.

46. Следует ли исключать стоимость турпутевки (шоп-тура) у предпринимателей, выезжающих за товаром за рубеж. Если да, то полностью или только расходы на проезд и проживание в гостинице, заложенные в путевку?

У предпринимателей, выезжающих за товаром за рубеж, включается в расход только стоимость проезда (по билетам). Проживание и питание, заложенные в стоимость путевки, в состав расходов предпринимателя в данном случае не включается.

47. Учитывается ли у "челноков" стоимость провоза багажа; таможенная пошлина при предъявлении Досмотровой Росписи, выданной Главным управлением государственного таможенного контроля, выездная пошлина?

Если налогообложение либо перерасчеты по совокупному налогообложению производятся налоговыми органами, то в данном случае указанные расходы будут исключаться из облагаемого дохода.

48. Какие суммы удержаний в Пенсионный фонд исключаются из облагаемого дохода граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, те, которые фактически уплачены, или те, которые исчислены к уплате по годовой декларации?

Исключаются из облагаемого дохода суммы удержаний в Пенсионный фонд фактически уплаченные, т.е. на которые предъявлены квитанции об уплате.


Зам. начальника Управления
методики и ревизий - начальник отдела
налогообложения физических лиц
Госналогинспекции по г. Москве

А.А.Исаичев



Разъяснения Госналогинспекции по г. Москве от ноября 1994 г. по отдельным вопросам налогообложения подоходным налогом доходов физических лиц


Текст разъяснений официально опубликован не был


Откройте нужный вам документ прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.