Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 апреля 2008 г. N Ф04-1974/2008(2349-А27-19) Решение налогового органа о привлечении общества к налоговой ответственности за неправомерное неперечисление НДФЛ признано недействительным, поскольку в силу действующего законодательства не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи в связи со смертью работника или работнику в связи со смертью членов (члена) его семьи (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 22 апреля 2008 г. N Ф04-1974/2008(2349-А27-19)
(извлечение)

 

Общество с ограниченной ответственностью "Шахта Зиминка" (далее - ООО "Шахта Зиминка") обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Кемеровской области (далее - инспекция) о признании недействительным решения от 07.06.2007 N 16-11-26/67 в части предложения уплатить налог на добавленную стоимость в размере 136 392 руб., пени в размере 5 483,16 руб. и штраф в размере 27 278 руб.; налог на имущество в размере 408 275 руб., пени в размере 67 497,10 руб. и штраф в размере 81 655 руб.; а также в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 256 195,80 руб. за непредставление в срок налоговой декларации по налогу на имущество за 2004 год и в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2 478 руб. за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц.

Решением от 06.12.2007 Арбитражного суда Кемеровской области оспариваемое решение инспекции признано недействительным в части привлечения ООО "Шахта Зиминка" к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2 478 руб. за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц; в части предложения уплатить налог на добавленную стоимость за декабрь 2005 года в размере 56 635 руб., соответствующие суммы пеней и штрафа; доначисления налога на имущество за 2005 год в размере 10 990 руб., соответствующих сумм пеней и штрафа.

В остальной части требования заявителя оставлены без удовлетворения.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права и неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, просит отменить судебный акт первой инстанции и принять новое решение в части привлечения ООО "Шахта Зиминка" к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2 478 руб. за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц и в части доначисления налога на имущество за 2005 год в размере 10 990 руб., соответствующих сумм пеней и штрафа.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции проверил правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировал доводы инспекции и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки инспекцией принято решение от 07.06.2007 N 16-11-26/67, оспариваемое ООО "Шахта Зиминка" в части предложения уплатить налог на добавленную стоимость в размере 136 392 руб., пени в размере 5 483,16 руб. и штраф в размере 27 278 руб.; налог на имущество в размере 408 275 руб., пени в размере 67 497,10 руб. и штраф в размере 81 655 руб.; а также в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 256 195,80 руб. за непредставление в срок налоговой декларации по налогу на имущество за 2004 год и в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2 478 руб. за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц.

Исследовав материалы дела, суд первой инстанции установил, что основанием для привлечения ООО "Шахта Зиминка" к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового Кодекса Российской Федерации, виде штрафа в размере 2 478 руб. за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц послужил вывод налогового органа о неправомерном занижение данным налоговым агентом налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц в результате невключения в доход членам семьи (супругам и детям) работников, погибших при выполнении трудовых обязанностей, единовременной материальной помощи на обучение и лечение за 2005 год в сумме 43 336 руб., за 2006 год в размере 49 969 руб., единовременной материальной помощи за обучение, ремонт квартиры в размере 2 199,78 руб., а также материальной помощи с превышающей суммы налогообложения 2 000 руб.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Так, в соответствии с пунктом 8 статьи названной статьи не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи в связи со смертью работника или работнику в связи со смертью членов (члена) его семьи.

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Из содержания статьи 2 Семейного кодекса Российской Федерации следует, что к членам семьи относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.

Поскольку установленные налоговой проверкой суммы единовременной материальной помощи были выплачены работодателем членам семьи (супругам и детям) работников, погибших при выполнении трудовых обязанностей, вывод суда о неправомерном привлечении ООО "Шахта Зиминка" к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 2 478 руб. не противоречит материалам дела и названным нормам материального права.

Согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы в сумме 4 000 рублей, полученные за налоговый период по каждому из оснований, указанных в этой правовой норме.

В кассационной жалобе не содержится указаний на достоверные доказательства, опровергающие доводы заявителя и выводы суда первой инстанции о неправомерном привлечении ООО "Шахта Зиминка" к налоговой ответственности за выплату материальной помощи Б. в размере 4 199,78 руб. и о необоснованном доначислении налога на имущество за 2005 год в размере 10 990 руб.

При таких обстоятельствах кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемого инспекцией судебного акта.

Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 06.12.2007 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-8477/2007-6 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Согласно п.8 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи в связи со смертью работника или работнику в связи со смертью членов (члена) его семьи.

По мнению налогового органа, налоговый агент неправомерно занизил налоговую базу по НДФЛ, так как не включил произведенные им денежные выплаты в доход членам семьи (супругам и детям) работников, погибших при выполнении трудовых обязанностей.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Суд указал, что согласно ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из содержания ст.2 Семейного кодекса РФ следует, что к членам семьи относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.

Спорные суммы единовременной материальной помощи были выплачены работодателем членам семьи (супругам и детям) работников, погибших при выполнении трудовых обязанностей. Следовательно, данные выплаты не подлежат налогообложению НДФЛ.

Таким образом, доводы налогового органа о неправомерном занижении налоговым агентом налоговой базы по НДФЛ признаны неправомерными.


Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 апреля 2008 г. N Ф04-1974/2008(2349-А27-19)


Текст постановления предоставлен Федеральным арбитражным судом Западно-Сибирского округа по договору об информационно-правовом сотрудничестве


Документ приводится с сохранением орфографии и пунктуации источника


Документ приводится в извлечении: без указания состава суда, рассматривавшего дело, и фамилий лиц, присутствовавших в судебном заседании